目前人民銀行總行在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和技術(shù)支撐系統(tǒng)達100余個，基層人民銀行廣泛使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)有40余個，為各項職能的發(fā)展奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，伴隨而來的是業(yè)務(wù)處理高度電子化、控制隱性化、數(shù)據(jù)大集中、數(shù)據(jù)海量化。然而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)手段與業(yè)務(wù)信息化程度不相匹配，難以有效揭示海量數(shù)據(jù)隱藏的舞弊和違規(guī)信息，為此，人民銀行總行內(nèi)審司大力推動計算機輔助審計工作，通過計算機提高審計工作規(guī)范性和工作效率，利用輔助審計軟件進行數(shù)據(jù)分析和處理，尋找審計線索、收集審計證據(jù)。

2008年，總行在全國推廣使用內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)，規(guī)范采集各分支機構(gòu)內(nèi)審業(yè)務(wù)信息，提升了內(nèi)審信息化水平；同年，總行采購了加拿大的輔助審計軟件審計命令語言，并在中央銀行會計核算系統(tǒng)、國庫會計核算系統(tǒng)和財務(wù)綜合信息系統(tǒng)等方面進行了探索應(yīng)用，同時，各分支機構(gòu)積極自主開發(fā)各類審計助手軟件，如國庫日志審計監(jiān)督系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)日志審計分析系統(tǒng)等；2011年總行著手研發(fā)中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)輔助審計系統(tǒng)，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)的對比分析、發(fā)現(xiàn)疑點的功能；2013年人民銀行計算機輔助審計系統(tǒng)（CAAS）正式上線運行，各級人民銀行內(nèi)審部門可用于采集、分析、處理各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)，標志著人民銀行計算機輔助審計工作步入正軌。

一、基層央行計算機輔助審計的重要意義

基層人民銀行開展計算機輔助審計可以有效拓展審計范圍、提升審計能力、提高審計效率和降低審計風(fēng)險，意義重大。

（一）拓展審計范圍

輔助審計工具依托數(shù)據(jù)庫技術(shù)通過計算機實現(xiàn)，具有高速、快捷、準確的特點。審計人員利用計算機輔助審計工具能積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計范圍、提高審計質(zhì)量，逐筆進行審計、降低抽樣風(fēng)險，使全面審計成為可能。

（二）提升審計能力

隨著央行各項業(yè)務(wù)和管理活動信息化的進一步普及，內(nèi)審部門在審查紙質(zhì)材料的同時，利用計算機輔助審計工具對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行綜合分析，能有效識別各類風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)控制缺陷，壓縮審計成本，進而更好地服務(wù)于人民銀行各項業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)。

（三）提高審計效率

輔助審計工具使得部分審計資料的審查與分析工作依靠計算機完成，有效實現(xiàn)持續(xù)審計和聯(lián)網(wǎng)審計，擺脫“數(shù)據(jù)豐富，信息貧乏”的尷尬局面，及時監(jiān)測和預(yù)警各項業(yè)務(wù)風(fēng)險，查找風(fēng)險隱患，控制業(yè)務(wù)漏洞，審計效率顯著提高。

（四）降低審計風(fēng)險

各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的普及推廣，導(dǎo)致審計對象從傳統(tǒng)的紙制賬簿到種類繁多的電子數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變，審計責(zé)任和審計風(fēng)險隨之加大，將計算機輔助審計手段引入基層央行內(nèi)部審計，對海量數(shù)據(jù)進行采集、處理和分析，能夠有效發(fā)現(xiàn)審計線索，顯著降低審計風(fēng)險。

二、基層央行開展計算機輔助審計的難點

雖然各級人民銀行內(nèi)審部門高度重視計算機輔助審計工作，并嘗試探索將CAAS應(yīng)用于日常審計工作，并取得了一定效果，但是現(xiàn)階段人民銀行要想進一步推進計算機輔助審計、提高輔助審計效率還存在許多工作難點。

（一）輔助審計認識存在誤區(qū)

基層人民銀行內(nèi)審部門開展計算機輔助審計尚處于探索起步階段，多數(shù)一線內(nèi)部審計人員及部分業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)對計算機輔助審計的認識存在一定“誤區(qū)”。部分審計人員對計算機輔助審計的流程認識不足，以為開展計算機輔助審計，可以徹底的替代和擯棄傳統(tǒng)的現(xiàn)場和手工審計；部分業(yè)務(wù)主管過大的擴大計算機輔助審計的范圍、效率和作用，未進行調(diào)查便以為所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)均可使用計算機輔助審計手段，所有的業(yè)務(wù)均可以開展計算機輔助審計，導(dǎo)致部分審計實踐事倍功半。

（二）業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺乏審計接口

基層人民銀行內(nèi)審部門開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作以來，審計范圍逐步拓寬，審計內(nèi)容基本涵蓋了各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但幾乎所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)均未統(tǒng)籌考慮預(yù)留審計接口和規(guī)范審計數(shù)據(jù)等問題，無統(tǒng)一、標準數(shù)據(jù)化接口。一方面審計數(shù)據(jù)的獲取均需經(jīng)被審計對象的許可，為獲取審計數(shù)據(jù)設(shè)置了障礙；另一方面業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)僅滿足業(yè)務(wù)處理要求，很多審計需求未納入系統(tǒng)建設(shè)，審計人員獲取的審計數(shù)據(jù)不能全面反映業(yè)務(wù)運行和管理狀況，導(dǎo)致提取的審計線索質(zhì)量不高、輔助審計效果不佳。

（三）審計人員素質(zhì)存在不足

計算機輔助審計質(zhì)量在很大程度上依賴于審計人員的專業(yè)素質(zhì)，要想運用審計數(shù)據(jù)獲取有效的審計證據(jù)，首先要求審計人員具有計算機軟硬件、數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分析和計算機輔助審計軟件等技術(shù)；其次要具有豐富的業(yè)務(wù)操作經(jīng)驗，熟悉被審計業(yè)務(wù)流程；最后要理解數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)操作之間的內(nèi)在聯(lián)系，能提出審計思路并將其模型化。然而，當前基層行內(nèi)審部門擁有計算機知識背景的人員比例較低，懂得計算機輔助審計方法的人員匱乏，擁有計算機審計方法又具有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員更是鳳毛麟角，嚴重制約了計算機輔助審計的發(fā)展。

（四）審計對象存在抵觸情緒

實現(xiàn)計算機輔助審計的前提是獲取審計對象各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，2013年，人民銀行總行內(nèi)審司下發(fā)了《人民銀行計算機輔助審計系統(tǒng)管理辦法》，增加了計算機輔助審計數(shù)據(jù)的可獲取性，但是基層行在審計實踐中發(fā)現(xiàn)，被審計對象往往存在兩個擔心，一是擔心審計人員難以確保被審計系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全，大量數(shù)據(jù)的導(dǎo)出增加泄密風(fēng)險；二是擔心計算機輔助審計能輕易的找出所有的問題，而以保密、無相關(guān)制度或需要請示上級主管部門為由，拒絕提供審計數(shù)據(jù)，這些做法都嚴重影響了計算機輔助審計工作地開展。

三、基層央行開展計算機輔助審計的工作建議

計算機輔助審計的獨特優(yōu)勢決定了其勢在必行，但是作為一種新的審計工具和手段要想深入推廣，審計部門需要克服大量的困難，審計人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)，為此要開動腦筋、積極應(yīng)對，推動計算機輔助審計在基層人民銀行的深入發(fā)展。

（一）廣泛宣傳大力營造氛圍

推進計算機輔助審計是貫徹“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”內(nèi)審理念的有效手段，各級內(nèi)審部門和內(nèi)審人員要提高認識、轉(zhuǎn)變觀念，充分認識開展計算機輔助審計的必要性和重要意義。首先內(nèi)審人員要克服畏難思想，積極嘗試CAAS、 ACL、EXCEL等輔助審計工具，著力開展計算機輔助審計應(yīng)用實踐；其次內(nèi)審業(yè)務(wù)主管要正確認識計算機輔助審計應(yīng)用范圍，克服所有業(yè)務(wù)均可使用的萬能論，合理規(guī)劃輔助審計實踐項目；最后要科學(xué)引導(dǎo)審計對象，正確對待內(nèi)部審計工作，樹立內(nèi)審部門是戰(zhàn)略合作伙伴的思想，積極配合的輔助審計工作。

（二）積極協(xié)調(diào)嵌入審計接口

審計接口是一種數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)標準和計算機應(yīng)用規(guī)范，建立統(tǒng)一的審計接口標準，并在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)嵌入審計接口，才能高效的獲取輔助審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為計算機輔助審計工作奠定基礎(chǔ)。一是總行要著手建立業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)審計接口標準，為計算機輔助審計軟件的大規(guī)模使用創(chuàng)造條件；二是各級內(nèi)審部門要加強溝通協(xié)調(diào)，通過補丁程序等方式在現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入審計接口；三是各級審計部門要事前介入業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)工作，站在系統(tǒng)控制、程序控制和風(fēng)險控制的高度，向研發(fā)人員提出審計控制需求，預(yù)留審計監(jiān)督接口，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)適應(yīng)審計監(jiān)督的發(fā)展需求。

（三）強化培訓(xùn)提升人員素質(zhì)

加強基層內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，既要培訓(xùn)審計知識和業(yè)務(wù)技能，又要著力提升審計人員的計算機輔助審計實踐能力。一是建立專業(yè)培訓(xùn)、以審促訓(xùn)等多種方式相結(jié)合的培訓(xùn)機制，加大計算機輔助審計知識和審計實踐的培訓(xùn)力度，切實提升審計人員的理論知識和實戰(zhàn)能力；二是要引導(dǎo)審計人員學(xué)習(xí)央行各項業(yè)務(wù)知識，牢固樹立“計算機輔助審計促興審計工作”的理念，努力將輔助審計知識應(yīng)用于各項業(yè)務(wù)審計項目，切實將知識轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力；三是加大CAAS培訓(xùn)力度的同時，抓好Excel、Access數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)處理知識的普及工作，促使內(nèi)審人員的計算機操作技能全方位提升，推進基層人民銀行計算機輔助審計工作地全面發(fā)展。

作者簡介：潘德寶，CIA工程師，供職于中國人民銀行南昌中心支行。