蔣小花

【摘 要】本文分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義，闡述了缺乏有效監(jiān)控、會(huì)計(jì)整體素質(zhì)有待提高、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位以及會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建相對(duì)落后等當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行、提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)以及加大企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度等方面提出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)措施，以期為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制提供一些參考，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；策略

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性以及資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)的管理水平，同時(shí)也能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。然而，目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然面臨著缺乏有效監(jiān)控、會(huì)計(jì)整體素質(zhì)有待提高、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位以及會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建相對(duì)落后等風(fēng)險(xiǎn)，因此，在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行、提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)以及加大企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展，為企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制即是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，保障企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，確保企業(yè)各項(xiàng)政策貫徹實(shí)施的各項(xiàng)組織計(jì)劃以及與其配套的方法和措施的總稱，同時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也是企業(yè)資金控制的重要內(nèi)容。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)和壓力不斷增多，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)控，確保企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算流程來(lái)開展管理工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性以及資產(chǎn)的安全。另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制通過利用企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息來(lái)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要的信息保障，確保企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效提高企業(yè)的管理水平，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)在能不控制方面取得了一定成就，同時(shí)積累了豐富的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，然而，目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然存在一些風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其進(jìn)行不斷完善和改進(jìn)。目前，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面；

1.缺乏有效監(jiān)控

目前，很多企業(yè)都建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而一些企業(yè)并未在日常財(cái)務(wù)管理中并未嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)人員、行為以及決策進(jìn)行及時(shí)、全面地監(jiān)督和引導(dǎo)。同時(shí)很多企業(yè)在日常管理工作中，對(duì)生產(chǎn)較為注重，在一定程度上忽視了管理和經(jīng)營(yíng)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)日常管理中未能得到重視，使得企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏相關(guān)的內(nèi)部制度和規(guī)章構(gòu)建起來(lái)約束和規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流于形式無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的控制和監(jiān)督作用。

2.會(huì)計(jì)整體素質(zhì)有待提高

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平是其在實(shí)際工作中開展財(cái)會(huì)工作的基礎(chǔ)，直接影響著其工作質(zhì)量，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須掌握較強(qiáng)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)實(shí)際操作能力，并能夠在實(shí)際工作中在符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上熟練運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)。然而，很多企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低，一些會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)相關(guān)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)不熟悉，直接制約著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行，無(wú)法為企業(yè)的發(fā)展提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，直接制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位

目前，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，很多企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)一些企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并未得到貫徹執(zhí)行，使得企業(yè)未能實(shí)現(xiàn)各職能部門以及各崗位間有效聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)各職能部門以及各崗位間無(wú)法進(jìn)行有效的相互監(jiān)督，一些部門或崗位甚至自成體系，使得企業(yè)凝聚力不強(qiáng)，難以實(shí)現(xiàn)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。目前，一些中小企業(yè)由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位，未能對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效管理。很多企業(yè)盡管制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中并未促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理方面的完善，相反卻浪費(fèi)企業(yè)資源。

4.會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建相對(duì)落后

隨著科技的不斷發(fā)展，信息化管理在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用越來(lái)越廣泛，使得電子商務(wù)、會(huì)計(jì)電算化等不斷應(yīng)用于企業(yè)的日常管理工作中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的制定、完善以及實(shí)行的要求不斷提高。企業(yè)為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了更好地適應(yīng)企業(yè)的信息化市場(chǎng)的變化需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)的變化不斷完善會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建。然而，目前我國(guó)很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建相對(duì)落后，為企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)措施

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科技蓬勃發(fā)展，推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)為了更好地適應(yīng)企業(yè)的信息化市場(chǎng)的變化需求，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，保障企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，確保企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、高效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

1.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度化建設(shè)，不斷規(guī)范和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，圍繞會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，同時(shí)明確企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，注重會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與企業(yè)制定的內(nèi)控制度的有效契合，落實(shí)會(huì)計(jì)日常工作中關(guān)鍵點(diǎn)的控制，全面構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度后，應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，有效防止會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)一些不當(dāng)行為，同時(shí)更好地適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善和進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，同時(shí)注重對(duì)會(huì)計(jì)的管理和培訓(xùn)工作，同時(shí)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需求和相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定，制定科學(xué)、高效的計(jì)人員崗位責(zé)任制制度、內(nèi)部牽制制度以及稽核制度等會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行的同時(shí)，明確會(huì)計(jì)的權(quán)利和責(zé)任，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)日常各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利開展，因此，企業(yè)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)不斷提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。為了有效提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和教育，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)水平，并從企業(yè)充分考慮企業(yè)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特征和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，不斷提高會(huì)計(jì)人員的知識(shí)面和知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益。

4.加大企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，制定明確詳細(xì)的規(guī)章制度，制定科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)人員業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)將考核標(biāo)準(zhǔn)直接用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作掛鉤，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

缺乏有效監(jiān)控、會(huì)計(jì)整體素質(zhì)有待提高、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位以及會(huì)計(jì)信息化構(gòu)建相對(duì)落后等風(fēng)險(xiǎn)是目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨著主要風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，同時(shí)提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，并加大企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性以及資產(chǎn)的安全，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟(jì)效益。

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