杜慧林

摘 要：一個高效質(zhì)量的團隊才能為企業(yè)帶來高質(zhì)量的結(jié)果。審計小組要從人員組成、工作設(shè)計和審計過程三個方面合理配置審計資源，從而使審計工作實現(xiàn)高的績效和滿意度，達(dá)到防范審計風(fēng)險的目的。本文主要介紹了如何創(chuàng)建一個高效的內(nèi)部審計工作小組。

關(guān)鍵詞：審計小組；績效衡量；創(chuàng)建高績效

審計按照主體不同分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三類，審計小組是各類審計組織完成審計項目組成的基本工作單位，是合理利用每一個成員的知識和技能協(xié)同工作、解決問題，達(dá)到共同目標(biāo)的一個共同體，是典型的團隊組織。

一、內(nèi)部審計工作的績效衡量

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的績效很難用具體數(shù)據(jù)描繪，更不能以檢查出的問題多少和嚴(yán)重性來評判。從內(nèi)部審計的職責(zé)看，審計的首要任務(wù)是監(jiān)督，其次是幫助組織改善管理，防范經(jīng)營中的風(fēng)險。因此防范風(fēng)險能力的高低應(yīng)該是衡量內(nèi)部審計績效的主要內(nèi)容。對審計小組而言，它的風(fēng)險模型是：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。檢查風(fēng)險最小化是審計小組的工作目標(biāo)，是考核審計小組績效的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

二、創(chuàng)建高績效的內(nèi)部審計小組

（一）明確審計小組的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系與職責(zé)分工。（1）明確審計小組負(fù)責(zé)人的責(zé)任。審計組的負(fù)責(zé)人是審計組長，他的主要責(zé)任是管理審計組。當(dāng)審計人員的數(shù)量不多，審計組長可以直接進(jìn)行管理時，就實行全權(quán)負(fù)責(zé)制。當(dāng)審計組人員的數(shù)量過多時，應(yīng)該對審計組進(jìn)行分組，增加小組負(fù)責(zé)人，由小組負(fù)責(zé)人控制各個小組內(nèi)審計人員的活動，然后由審計組長對各個小組負(fù)責(zé)人的工作進(jìn)行管理。（2）明確審計小組中審計人員的分工。合理的審計小組中的審計人員分工主要有兩種：第一種是全權(quán)負(fù)責(zé)制下的分工；第二種是責(zé)任分工制下的分工。無論哪種情況，審計人員與審計任務(wù)之間應(yīng)當(dāng)做到不重不漏。

（二）選擇合適的審計組長及審計人員。（1）審計組長。實施審計項目前，應(yīng)該確定合適的審計組長。一個優(yōu)秀的審計組長能夠成為審計組的靈魂，可以極大的提高審計組的戰(zhàn)斗力。因此審計組長應(yīng)該具備這樣的素質(zhì)：a熱情。出色的審計組長應(yīng)該是具有工作熱情，事事能先行一步的人。其熱忱可以感染組內(nèi)的其他審計人員。b尊重。審計組長應(yīng)該得到與審計項目有關(guān)的所有人的尊重，包括組內(nèi)的審計人員、被審計單位的人員、上級管理層。c溝通。合適的審計小組負(fù)責(zé)人必須具備良好的溝通技巧與傾聽能力。使審計人員之間能夠形成一個開誠布公的溝通氛圍，進(jìn)行有建設(shè)性地相互反饋意見。d戰(zhàn)略意識。審計組長的戰(zhàn)略意識是影響審計小組團隊協(xié)作精神的重要因素。戰(zhàn)略意識體現(xiàn)著一個人的思想理論水平和工作能力，具備這一特質(zhì)的審計組長能有效的管理組內(nèi)的審計人員，營造適合審計人員工作的和諧氛圍。e精通審計業(yè)務(wù)。精通業(yè)務(wù)的審計組長能有效的指導(dǎo)審計人員開展工作，并能及時解決審計人員由于審計事項所引發(fā)的爭論。這有利于審計人員之間的合作，便于形成基于相互尊重基礎(chǔ)上的相互依賴。（2）審計人員。審計人員是影響審計小組團隊協(xié)作精神的基本因素，好的審計人員在實施審計項目過程中能和諧的工作，彼此間能相互信任、相互尊重并相互依賴。a經(jīng)驗。經(jīng)驗豐富的審計人員間很少出現(xiàn)意見分歧，大家總是能輕易的形成默契，這就有利于審計組內(nèi)和諧工作氣氛的培養(yǎng)，能充分調(diào)動審計人員的積極性。b持續(xù)的勝任能力。對審計人員持續(xù)的勝任能力要求，有利于清除審計人員對同一審計事項具體操作的分歧，提升審計組內(nèi)人員間的信任，提高審計組內(nèi)人員的分工合作效率，推動審計小組和諧發(fā)展。c性格。有些審計人員擁有精湛的技術(shù)和豐富的經(jīng)驗，但是不具備審計工作所需要的性格。

（三）建立合理的激勵機制。建立合理的激勵機制有利于充分調(diào)動審計人員的積極性，有利于審計人員形成基于相互尊重基礎(chǔ)上的相互依賴，有利于促進(jìn)審計人員之間的分工合作，形成良好和諧的工作氛圍。具有團隊協(xié)作精神的審計小組，應(yīng)該能充分的調(diào)動審計人員的積極性。 （1）使用合適的激勵方法。調(diào)動審計人員的積極性應(yīng)該把重點放到積極激勵而不是消極刺激上，消極刺激雖然能在短期內(nèi)提高審計人員的積極性，但長期就會帶來負(fù)面效應(yīng)。（2）鼓勵個性化審計人員的發(fā)揮。允許審計人員在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)發(fā)揮他們特有的、區(qū)別于其他審計人員的能力，這樣能有效的調(diào)動有特質(zhì)審計人員的積極性。（3）正確對待“問題”的審計人員。通過對“問題”審計人員的處理，使審計組內(nèi)的其他人員明白什么行為是被禁止的，什么行為是受到鼓勵的。（4）有效授權(quán)。適當(dāng)?shù)亟o審計人員承擔(dān)更大責(zé)任的機會，他們會對分配的工作更加努力，并更加積極的與審計組內(nèi)的其他審計人員進(jìn)行交流。

任何一個團隊的發(fā)展講究的是質(zhì)量，絕對不能是數(shù)量，一個高效質(zhì)量的團隊才能為企業(yè)帶來高質(zhì)量的結(jié)果。