侯曉華

摘 要：軍工事業(yè)單位于“十一五”初開始全面預(yù)算管理體系建設(shè)的步伐，經(jīng)過“十一五”期間全面預(yù)算管理體系建設(shè)，該項工作已取得初步進(jìn)展，為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)。文章旨在找出軍工事業(yè)單位全面預(yù)算管理中目前存在的問題，并針對這些問題重新構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理總體水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；全面預(yù)算；重新構(gòu)建

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）5-0124-02

1 全面預(yù)算管理存在的問題

1.1 預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性有待提高

預(yù)算指標(biāo)的確定和分解必須體現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，并圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行資源配置，但軍工事業(yè)單位預(yù)算編制往往不以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，而是根據(jù)上年預(yù)算數(shù)和執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。預(yù)算執(zhí)行過程中費(fèi)用預(yù)算調(diào)整項目偏多，影響年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及預(yù)算的嚴(yán)肅性。

1.2 缺乏預(yù)算執(zhí)行及考核監(jiān)控職能

軍工事業(yè)單位承擔(dān)著大量軍品任務(wù)，具有較強(qiáng)的政治意義，肩負(fù)較大的社會責(zé)任。為了確保高質(zhì)量完成科研生產(chǎn)任務(wù)，往往會引起成本費(fèi)用偏高，造成資源浪費(fèi)，影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果；另外，各部門、下屬公司的全面預(yù)算考核體系尚未完善，缺乏系統(tǒng)的考核和獎懲措施，更難以落實(shí)考核獎懲機(jī)制，難以真正發(fā)揮預(yù)算的績效作用。

1.3 制度體系建設(shè)有待進(jìn)一步完善

經(jīng)過“十一五”發(fā)展，軍工事業(yè)單位基本已制定了全面預(yù)算管理辦法，但預(yù)算實(shí)施細(xì)則及考核管理辦法尚未建立；成立了預(yù)算管理組織，但預(yù)算管理仍處于松散狀態(tài)，財務(wù)處獨(dú)立完成各項預(yù)算管理工作，沒有將預(yù)算管理的廣度和深度滲透到單位各部門的經(jīng)營活動中去，預(yù)算管理效果有待提高，相關(guān)制度沒有真正落地。

1.4 缺少準(zhǔn)確及時的信息反饋系統(tǒng)

全面預(yù)算管理是一個復(fù)雜又系統(tǒng)的工程，單位會計核算系統(tǒng)早已建成，并在不斷完善，但全面預(yù)算管理的相關(guān)信息比較散亂，如項目預(yù)算中的項目收入、資金投入、研發(fā)周期等信息分別由相關(guān)部門負(fù)責(zé)。預(yù)算管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)之間的信息系統(tǒng)未貫通，完全依靠電子表格完成預(yù)算編制及考核工作，難以保證數(shù)據(jù)的時效性和準(zhǔn)確性，更未能實(shí)現(xiàn)預(yù)算預(yù)警功能。

2 重新構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的可行性及原則

要解決預(yù)算管理體系中存在的問題，確保預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，將預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，促進(jìn)預(yù)算管理工作取得一定的成效，確保各部門“無預(yù)算的不開支、有預(yù)算的不超支”，軍工事業(yè)單位必須重新構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，全面提高預(yù)算管理工作的效率。

2.1 重新構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的可行性

軍工事業(yè)單位經(jīng)過“十一五”期間全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，全面預(yù)算管理體系重新構(gòu)建的條件已基本具備：已基本建立各項制度、預(yù)算管理體系已經(jīng)逐漸成熟、員工全面預(yù)算管理的意識已漸形成、初步具備了預(yù)算信息化管理的條件。

2.2 全面預(yù)算管理體系重新構(gòu)建的原則

根據(jù)原有預(yù)算管理體系已具備的條件，重新構(gòu)建適合軍工事業(yè)單位的全面預(yù)算管理體系，堅持的原則有：以企業(yè)戰(zhàn)略為引導(dǎo)，分解目標(biāo)并逐一落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)；堅持效益優(yōu)先為原則，確保收支總量平衡，預(yù)算統(tǒng)籌管理；堅持以收定支，嚴(yán)控財務(wù)風(fēng)險。本文認(rèn)為，進(jìn)行全面預(yù)算管理系統(tǒng)重新構(gòu)建，還應(yīng)遵循的原則有：緊跟企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、剛性控制與柔性控制相結(jié)合、關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的提高、加強(qiáng)部門監(jiān)督、加大預(yù)算考核力度等。

3 全面預(yù)算管理體系的重新構(gòu)建

3.1 健全完善組織體系

為確保預(yù)算編制以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，需要科學(xué)的組織體系為基礎(chǔ)，同時預(yù)算組織體系也是各項管理職能的執(zhí)行主體。全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)包括決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行部門、工作機(jī)構(gòu)和監(jiān)督監(jiān)察機(jī)構(gòu)。多數(shù)軍工事業(yè)單位預(yù)算組織體系目前未包括監(jiān)督監(jiān)察機(jī)構(gòu)，全面預(yù)算管理組織體系重新購建后會將預(yù)算監(jiān)督檢查部門引入到該體系中，監(jiān)督檢查部門主要有以下職責(zé)：授權(quán)審批情況，崗位分工，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整及分析等工作是否嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，預(yù)算考核落實(shí)情況。

3.2 進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理運(yùn)行環(huán)境

全面預(yù)算管理運(yùn)行環(huán)境尚需進(jìn)一步優(yōu)化，主要從以下方面開展相關(guān)工作：強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、營造全員參與的氛圍、健全各項制度、搭建信息化平臺。

強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。作為一項綜合性強(qiáng)的工作，全面預(yù)算管理需各部門高度參與，財務(wù)部門無法獨(dú)立完成，因此，需高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視并給予大力支持。

營造全員參與預(yù)算管理的氛圍。通過宣貫全面預(yù)算管理文化，可促進(jìn)全員主動積極地參與全面預(yù)算管理。

健全全面預(yù)算管理制度。完善的預(yù)算管理制度是企業(yè)預(yù)算管理工作能夠順利開展的基本保障，需根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不斷變化的情況，不斷調(diào)整，提高制度的可行性，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，使之更適應(yīng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

搭建預(yù)算管理信息化平臺。最大可能地利用網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)，搭建現(xiàn)代化預(yù)算管理平臺，促進(jìn)預(yù)算管理工作效率的提高。

3.3 改進(jìn)全面預(yù)算管理流程

要提升現(xiàn)有預(yù)算管理水平，需改造全面預(yù)算管理流程，重點(diǎn)從以下方面著手：預(yù)算編制、執(zhí)行控制、調(diào)整、分析、考核及獎懲等環(huán)節(jié)。

預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要有預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)等（如圖1所示）。

①目前，大多數(shù)軍工事業(yè)單位預(yù)算編制主要依靠財務(wù)部門，基層部門的信息量相對比較欠缺，預(yù)算編制缺乏合理性。從五方面加以改進(jìn)：一是全面性控制，明確各相關(guān)部門、所屬公司的職責(zé)；二是預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)控制，以各業(yè)務(wù)部門可靠、翔實(shí)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并結(jié)合企業(yè)總預(yù)算編制預(yù)算；三是選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，根據(jù)自身特點(diǎn)及管理水平選擇編制方法；四是設(shè)計完善科學(xué)的基礎(chǔ)表格，根據(jù)預(yù)算管理辦公室設(shè)計提供的基礎(chǔ)表格完全填制部門預(yù)算；五是確定合理的預(yù)算編制起止時間，根據(jù)單位自身特點(diǎn)，并結(jié)合年度生產(chǎn)經(jīng)營安排，確定合理的預(yù)算編制起止時間。

②擬采取以下措施改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行控制中存在的問題：一是加強(qiáng)資金支付審批制度執(zhí)行力度，杜絕超預(yù)算、預(yù)算外資金支出；二是對建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控；三是健全預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，及時反饋并報告預(yù)算管理中存在的問題。

③預(yù)算分析中亦存在問題，可通過以下措施加以完善：一是各部門應(yīng)配合預(yù)算管理辦公室，共同完成日常工作，即預(yù)算執(zhí)行分析；二是定量、定性分析預(yù)算執(zhí)行過程在存在的問題、發(fā)展趨勢及建議等；三是及時處理預(yù)算執(zhí)行中的偏差。

④預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，降低預(yù)算管理的嚴(yán)肅性及剛性，擬采取以下三項措施：一是確定預(yù)算調(diào)整條件，嚴(yán)格履行審批程序；二是強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整原則，半年調(diào)整或者季度調(diào)整等；三是嚴(yán)格審批預(yù)算調(diào)整手續(xù)，不符合條件的均予以否決，修改后提交。

⑤根據(jù)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況與各部門責(zé)任履行情況，對各部門預(yù)算管理進(jìn)行考核，因此預(yù)算考評指標(biāo)的設(shè)計，應(yīng)與預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任相結(jié)合，考評應(yīng)重點(diǎn)體現(xiàn)目標(biāo)層次，并且強(qiáng)調(diào)財務(wù)業(yè)績指標(biāo)考核的同時，關(guān)注對非財務(wù)指標(biāo)的評價。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張安蓮.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題及完善措施[J].中國外資，2014，（1）.