【摘要】隨著經(jīng)濟規(guī)模的快速增長，企業(yè)在執(zhí)行國家財政會計政策制度的基礎上結(jié)合自身實際都建立了相應的財務制度。從目前的實際情況看，財務管理依托信息時代的技術(shù)支持均能達到時間及時、內(nèi)容規(guī)范、格式統(tǒng)一的基本要求，但財務數(shù)據(jù)的是否準確以及企業(yè)管理中暴露出的諸多問題，最終都可歸結(jié)為企業(yè)財務制度建設中對內(nèi)部控制體系建設的認識程度及如何合理科學地建立和執(zhí)行該制度。本文結(jié)合實際工作中的實踐，對企業(yè)目前在財務內(nèi)部控制體系建設中的現(xiàn)狀、存在問題進行具體分析，并研究其原因，進而提出了相應的應對策略和具體措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度 企業(yè)財務 監(jiān)督機制 風險意識

內(nèi)部會計控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性，提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。在企業(yè)財務內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制的不僅是確保企業(yè)資產(chǎn)安全的重要環(huán)節(jié)，同時也是提供各項會計信息的重要途徑，因此，要想促進企業(yè)內(nèi)部各項工作的有效進行，不僅要提高企業(yè)內(nèi)部關(guān)于財務管理的水平，同時也要完善財務內(nèi)部控制的制度，針對于控制制度存在的問題，應及時采取合理的解決措施，以便保證企業(yè)經(jīng)營活動健康的運轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）認識層面，對內(nèi)部控制制度重視不夠

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，從根本上說是建立以財務管理為核心的生產(chǎn)全流程規(guī)范管理，通過財務處理各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化達到監(jiān)督和指導生產(chǎn)經(jīng)營，防范企業(yè)經(jīng)營風險，及時發(fā)現(xiàn)問題并從而能夠及時得到解決。實際工作中，一種情況是疏于制度的建立。認為建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟效益又難于確定，因而對建立企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性。另一種情況是部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但僅將制度停留于表面和形式，并未認真落實。

（二）內(nèi)容方面，內(nèi)部控制涵蓋面不全

企業(yè)內(nèi)部控制牽涉到企業(yè)的幾乎各個部門，因此，企業(yè)內(nèi)部控制應站在全面的高度上，對各個環(huán)節(jié)進行綜合的控制。實踐工作中，有些企業(yè)的財務內(nèi)部控制存在著薄弱環(huán)節(jié)，只是片面的對局部部門進行內(nèi)部控制，這樣，不但削弱了財務管理的執(zhí)行力度，同時也忽視了財務制度與操作之間的銜接性。

（三）執(zhí)行方面，企業(yè)財務機構(gòu)獨立性差

財務機構(gòu)的獨立性是影響內(nèi)部會計控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。財務機構(gòu)經(jīng)常擔當企業(yè)內(nèi)部控制政策和程序的設計任務，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設中的地位舉足輕重。我國很多企業(yè)財務機構(gòu)缺乏起碼的獨立性，導致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

（四）監(jiān)督方面，內(nèi)部控制運行有效性缺乏

企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行所處環(huán)節(jié)極其復雜，需要通過眾多的活動方式實現(xiàn)。實際工作中，新情況出現(xiàn)后，由于不能嚴格監(jiān)督，會大大影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，同時也在無形中放縱了財務內(nèi)部監(jiān)管者的監(jiān)督意識。

二、建立與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施和對策

為解決上述問題，企業(yè)必須以自己的實際經(jīng)營活動為基礎，認真思考經(jīng)營過程中出現(xiàn)的諸多問題及產(chǎn)生原因，從根本上去深入理解財務內(nèi)部控制制度在整個經(jīng)營過程中所起的決定性作用。

（一）提高管理層的內(nèi)部控制意識

正確認識企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的意義和理解其對企業(yè)長遠發(fā)展的重要作用，無疑是做好這項工作的基礎和保證。在企業(yè)財務的內(nèi)部控制中，領導者的控制意識在一定程度上關(guān)系著員工的控制行為，企業(yè)領導者應從自身出發(fā)，認真貫徹和落實財務內(nèi)部控制制度。

（二）進一步建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

管理者有內(nèi)在需求，才會真正推動企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實現(xiàn)。我們可以通過考察企業(yè)領導者對下面兩點的認識：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正落到實處。

（三）加強風險意識宣傳，增強企業(yè)危機感

重視經(jīng)營中的風險防范是企業(yè)能否成功的重要標志。市場具有不確定性，企業(yè)管理者應加強自身風險意識，對于出現(xiàn)風險的可能性采取有效的應對措施。企業(yè)應提高經(jīng)營管理水平，并適時對員工進行培訓，將風險意識深入到全企業(yè)的每個層面。

（四）強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度

國家工商、稅務、財政、審計等部門應充分發(fā)揮其權(quán)威性和監(jiān)督作用，定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制進行檢查、監(jiān)督和評價，加大執(zhí)法力度。新聞媒體也應對企業(yè)違法違紀行為進行曝光，以充分發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用。

（五）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計機制

企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進。

（六）注重培養(yǎng)提高人員的業(yè)務水平和從業(yè)素質(zhì)

企業(yè)對會計人員應當進行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力，奉公守法、廉潔自律。同時，還要加強會計人員業(yè)務培訓，以提高工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術(shù)差錯。

綜上所述，企業(yè)在實現(xiàn)其經(jīng)營目標的過程中面對諸多不確定因素，尤其是其中的潛在風險往往會被忽視掉。實踐證明，企業(yè)的良性健康發(fā)展一定是以能夠及時發(fā)現(xiàn)和處理這些潛在風險為基礎的。企業(yè)內(nèi)部控制制度正是解決這些問題的有效辦法。

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作者簡介：楊君榮（1969-），女，漢族，陜西人，大學文化，陜西省地方電力投資控股有限公司財務經(jīng)營部，會計師，畢業(yè)于東北財經(jīng)大學會計專業(yè)本科，研究方向：企業(yè)財務管理。