【摘 要】財(cái)政資金專戶是用于專戶儲(chǔ)存一種財(cái)政性專項(xiàng)資金賬戶。為了加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的科學(xué)管理和規(guī)范運(yùn)行，本文在分析我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政專戶管理的現(xiàn)狀和問題的基礎(chǔ)上，提出了將財(cái)政專戶納入央行國(guó)庫單一賬戶管理的改革思路，闡述了財(cái)政專戶納入央行國(guó)庫單一賬戶管理的可行性，并提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政專戶；納入；國(guó)庫單一賬戶

財(cái)政資金專戶是各級(jí)財(cái)政部門為核算具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金，在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)，實(shí)行專戶儲(chǔ)存、專項(xiàng)核算、專戶管理的一種財(cái)政性專項(xiàng)資金賬戶。近年來，隨著國(guó)庫集中支付制度改革的不斷深化和財(cái)政專項(xiàng)資金范圍、總量的不斷擴(kuò)大，財(cái)政專戶資金管理中存在的問題也逐漸暴露出來。對(duì)此，筆者通過對(duì)甘肅省慶陽市寧縣財(cái)政專戶資金管理情況進(jìn)行了調(diào)研，提出了將財(cái)政專戶資金納入國(guó)庫單一賬戶管理的改革思路。

一、現(xiàn)行財(cái)政專戶管理的現(xiàn)狀及問題

1.財(cái)政專戶過多過亂，財(cái)政自身“家底”不清

據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，財(cái)政部門預(yù)算外資金在各家金融機(jī)構(gòu)均開設(shè)專戶，資金達(dá)12類。專戶名稱既有以專項(xiàng)資金性質(zhì)、用途命名的，又有以財(cái)政局、集中采購中心命名的，也有以財(cái)政局內(nèi)設(shè)股室命名的。由于金融機(jī)構(gòu)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使同一種專項(xiàng)資金又分別在不同的銀行開設(shè)專戶，存在同類性質(zhì)資金多頭開戶、重復(fù)開戶現(xiàn)象。

2.開立財(cái)政專戶的依據(jù)效力不足，有自審自批之嫌

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》[財(cái)辦（2006）12號(hào)]的規(guī)定，財(cái)政資金專戶應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部以及省級(jí)人民政府或省級(jí)財(cái)政部門以正式文件批準(zhǔn)后開設(shè)。當(dāng)前政專戶開立依據(jù)極少數(shù)為縣（市）的政府文件，大部分為財(cái)政部門自已為自己開戶提供的一個(gè)證明。

3.專戶資金游離在國(guó)庫之外運(yùn)作，國(guó)庫集中收付難實(shí)現(xiàn)

專戶資金“碎片化”的使用管理模式，與實(shí)行“國(guó)庫集中收付制度”背道而馳，使預(yù)算內(nèi)容涵蓋不全，大量資金游離于財(cái)政預(yù)算管理之外，形成一邊是政府預(yù)算內(nèi)資金吃緊，收支矛盾突出，另一邊是大量財(cái)政專戶資金分散在各金融機(jī)構(gòu)，長(zhǎng)期結(jié)余、沉淀，不利于財(cái)政資金的集中掌握和統(tǒng)籌調(diào)度，也為預(yù)算執(zhí)行不透明預(yù)留了極大的彈性空間。

4.專戶資金歸口管理未落實(shí)，資金風(fēng)險(xiǎn)隱患較大

不少專戶以財(cái)政內(nèi)部股（科）室名義開立，專項(xiàng)資金分散在財(cái)政多個(gè)部門，未統(tǒng)一歸口到財(cái)政國(guó)庫部門管理。加之財(cái)政部門又沒有編制專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)報(bào)表，使財(cái)政部門對(duì)專戶資金的滯留時(shí)間與使用合規(guī)性難以實(shí)時(shí)、有效的事中監(jiān)督，更加大了審計(jì)、監(jiān)察、人大等外部監(jiān)督部門的監(jiān)管難度，容易發(fā)生財(cái)政資金被截留、擠占、挪用等問題，財(cái)政專戶資金風(fēng)險(xiǎn)較大。

5.專戶管理悖離專戶設(shè)置初衷，“倒庫”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

設(shè)置財(cái)政專戶，是為了加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ茫壳柏?cái)政專戶成了財(cái)政部門的“庫外庫”，財(cái)政部門既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，隨意調(diào)整預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，擠占挪用上級(jí)資金，地方政府一些項(xiàng)目資金有缺口時(shí)就運(yùn)用專戶資金進(jìn)行“倒庫”調(diào)節(jié)，或在專戶之間互借互用。財(cái)政專戶的存在為公共資金轉(zhuǎn)移、逃避監(jiān)管打開方便之門。

6.專戶資金分散于商業(yè)銀行，影響宏觀調(diào)控政策的實(shí)施

財(cái)政專戶資金長(zhǎng)期分散于商業(yè)銀行，由于款項(xiàng)數(shù)額大、頻繁地在商業(yè)銀行之間轉(zhuǎn)存，不但不利于商業(yè)銀行資金來源的穩(wěn)定和運(yùn)用，而且減少了人民銀行國(guó)庫存款，變相地增加了人民銀行向社會(huì)投放的基礎(chǔ)貨幣，使財(cái)政政策對(duì)沖了貨幣政策，降低了貨幣政策實(shí)施的有效性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，影響了財(cái)政政策與貨幣政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控效果。

二、財(cái)政專戶資金納入央行國(guó)庫單一賬戶管理的可行性分析

1.央行有經(jīng)理國(guó)庫資金的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

一是《中國(guó)人民銀行法》賦予了中央銀行經(jīng)理國(guó)庫的職責(zé)。二是人民銀行具有“政府的銀行”的基本特性，為客觀公正的維護(hù)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性，提供了先決條件，也是商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)所不具備的。三是人民銀行運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析模型，能夠?yàn)樨?cái)政專項(xiàng)資金的保值增值提供較好的服務(wù)。

2.財(cái)政專戶資金納入國(guó)庫單一賬戶管理符合國(guó)際通行做法

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看，象法國(guó)、意大利、英國(guó)等國(guó)家都已建立了徹底的國(guó)庫集中收付制度，并以央行作為國(guó)庫資金的集散地，將政府所有資金都集中在央行國(guó)庫的一個(gè)賬戶上，因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)借鑒其他國(guó)家管理財(cái)政資金的成功做法。

3.人民銀行有先進(jìn)的資金清算匯劃系統(tǒng)作保障

人民銀行國(guó)庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、國(guó)庫信息管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)相繼運(yùn)行，財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，并有功能強(qiáng)大的賬戶管理系統(tǒng)，其先進(jìn)的核算技術(shù)和高效的支付功能，為財(cái)政專項(xiàng)資金核算和安全支付提供了高速快捷的支付清算手段，將財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫單一賬戶管理的條件已經(jīng)具備。

4.人民銀行具有經(jīng)辦財(cái)政資金的成功經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐

近年來，人民銀行配合財(cái)政部門成功進(jìn)行了國(guó)庫集中收付制度改革，實(shí)現(xiàn)了人民銀行辦理財(cái)政資金直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)的改革目標(biāo)。這些業(yè)務(wù)的開展，為人民銀行直接辦理財(cái)政資金專戶資金打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。

三、財(cái)政專戶資金納入央行國(guó)庫單一賬戶管理的相關(guān)建議

建議我國(guó)借鑒西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家國(guó)庫管理的經(jīng)驗(yàn)，按照“積極穩(wěn)妥、分步實(shí)施”的總體思路，將財(cái)政專戶資金納入央行國(guó)庫單一賬戶進(jìn)行集中核算和管理。

1.盡快完善國(guó)庫管理信息系統(tǒng)

進(jìn)一步完善國(guó)庫信息處理系統(tǒng)和國(guó)庫會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，做好國(guó)庫會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)與財(cái)政管理系統(tǒng)的的無縫對(duì)接，提高國(guó)庫資金處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化、電子信息化程度。

2.實(shí)行徹底的國(guó)庫集中收付制度

集中清理財(cái)政資金賬戶，規(guī)范國(guó)庫單一賬戶開設(shè)。根據(jù)國(guó)庫單一賬戶設(shè)立的要求，除集中收付代理銀行的零余額賬戶外，取消“國(guó)庫單一賬戶體系”中的各種過渡性賬戶和財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的各類賬戶，在人行國(guó)庫單一賬戶下分別設(shè)置“財(cái)政專項(xiàng)資金”賬戶及其分類賬戶，即國(guó)庫為所有政府支出部門分別開設(shè)分賬戶，用以記錄政府資金的變動(dòng)和各政府支出部門以及機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)用 。

3.規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金的收支、清算流程

按照集中收付改革要求，根據(jù)預(yù)算內(nèi)存款的核算流程和方法，制定《財(cái)政資金收付和核算操作規(guī)程》，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金收入、支出程序，統(tǒng)一收入、支出憑證格式，嚴(yán)格財(cái)政、國(guó)庫對(duì)賬環(huán)節(jié)。財(cái)政專戶資金納入單一賬戶管理后，人行國(guó)庫要把專戶資金按照國(guó)家規(guī)定的國(guó)庫存款利息計(jì)息，并將利息繳入當(dāng)?shù)貒?guó)庫。

4.完善國(guó)庫資金的監(jiān)督體系

由于人大是粗線條的事前審批，審計(jì)部門是事后監(jiān)督，實(shí)踐中兩者對(duì)國(guó)庫資金的監(jiān)督作用有限。央行要發(fā)揮其特有的“獨(dú)立性、公正性、協(xié)調(diào)性”優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫資金運(yùn)行事中監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督財(cái)政存款的開戶和預(yù)算資金的撥付，防范和控制財(cái)政資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

5.修訂和完善相關(guān)配套法規(guī)制度

修訂《預(yù)算法》、《國(guó)家金庫條例》，對(duì)人民銀行直接經(jīng)理財(cái)政專戶資金業(yè)務(wù)的職責(zé)作出明確規(guī)定；修訂《國(guó)庫會(huì)計(jì)核算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)財(cái)政、金融法規(guī)，確保財(cái)政專戶資金納入國(guó)庫單一賬戶管理有法可依，使國(guó)庫集中支付工作不斷法制化、制度化、規(guī)范化。

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作者簡(jiǎn)介：

薛莉莉（1968-），女，甘肅正寧人，經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)供職于中國(guó)人民銀行慶陽市中心支行。