道佳

[摘要]隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的企業(yè)納稅人逐漸將稅收籌劃作為降低稅負(fù)的工具，從而最大限度的實現(xiàn)稅后收益的最大化。雖然企業(yè)通過稅收籌劃為企業(yè)贏得了可觀的稅收利益，但是在采用稅收籌劃的過程中會存在許多風(fēng)險，如果企業(yè)難以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對相應(yīng)的風(fēng)險，將會給企業(yè)帶來難以挽回的損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。為此，對企業(yè)稅收籌劃中風(fēng)險規(guī)避問題進(jìn)行探究具有重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收籌劃；風(fēng)險規(guī)避問題；探究

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）9-0133-02

所謂的企業(yè)稅收籌劃是指在國家稅收法律的規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)對自身的內(nèi)外部資源進(jìn)行整合，讓企業(yè)可以完成足額交稅之后仍然可以得到一部分結(jié)余。伴隨著企業(yè)所得稅法的改革為內(nèi)資企業(yè)創(chuàng)設(shè)的有利環(huán)境，企業(yè)要加強(qiáng)對有利環(huán)境的充分應(yīng)用，促進(jìn)自身的優(yōu)勢與相應(yīng)稅收政策的結(jié)合，實現(xiàn)對企業(yè)納稅的規(guī)劃。同時，隨著近幾年相關(guān)法律法規(guī)的不斷出臺促進(jìn)我國稅收環(huán)境的不斷變化，企業(yè)為了實現(xiàn)自身核心競爭力的提升，就需要更多的資金維持企業(yè)的不斷運轉(zhuǎn)，為獲得更加充足的資金，企業(yè)一方面可以采用“開源”的方式，比如運用薄利多銷的營銷措施增加企業(yè)的市場份額，另一方面可以采用“節(jié)流”的方式，在此方式下企業(yè)除了可以從節(jié)約成本入手，還可以從節(jié)約稅收成本入手，對稅收進(jìn)行籌劃就顯得尤為重要。為此，研究者就需要對企業(yè)稅收籌劃中的各類因素進(jìn)行詳細(xì)的分析，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃實施的可行性，同時要提高企業(yè)納稅人對稅收籌劃風(fēng)險的認(rèn)識，將企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避。另外，研究者要針對企業(yè)稅收籌劃中遇到的問題進(jìn)行深入研究，為其提供切實可行的參考意見，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

1 進(jìn)行稅收籌劃的意義分析

1.1 納稅人可以促進(jìn)自身利益的最大化

稅收籌劃在企業(yè)中的實施，可以幫助企業(yè)納稅人減少自身需要交的稅款，實現(xiàn)企業(yè)自身財務(wù)利益的最大化。另外，企業(yè)通過利用稅收籌劃可以對多種稅收方案進(jìn)行分析和比較，將其中對自己最有利的納稅方案挑選出來，從而實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金和本期現(xiàn)金流出的減少，讓企業(yè)擁有更加充足的可支配資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間。

1.2 促進(jìn)企業(yè)資源的配置優(yōu)化

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，資本的流向往往由利益的高低決定，利益最大的行業(yè)對資本的吸引力最強(qiáng)，從某種角度上講資本的流動從一定層面上展現(xiàn)了整個社會資源的流動配置。為此，企業(yè)在運用過程中，要正確對待稅收籌劃人員的意見加強(qiáng)對稅收影響的認(rèn)識，不斷提升企業(yè)的財務(wù)利益和納稅人的稅后利益。同時，企業(yè)要向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，加強(qiáng)對資本的吸引和運用，實現(xiàn)對社會資源配置的最優(yōu)化。

1.3 促進(jìn)稅收法制的實施和掌握

企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)利益的最大化和稅收支出的減少就必須加強(qiáng)對稅收籌劃的運用，而稅收籌劃只有加強(qiáng)對稅收法規(guī)和最新政策的分析和理解才能實現(xiàn)上述目的，比如當(dāng)國家的法規(guī)和政策一旦發(fā)生變化時，稅收籌劃人會站在納稅人的利益角度進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施保證納稅人的利益最大化。因此，從稅收法制的角度進(jìn)行分析，一方面稅收籌劃的實施可以促進(jìn)稅收法律的更好貫徹，另一方面企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時可以及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)法律法規(guī)存在的漏洞，讓稅收機(jī)關(guān)及時地認(rèn)識到問題，促進(jìn)稅收法規(guī)的健全和完善。

2 稅收籌劃的特征分析

2.1 稅收籌劃具有政策導(dǎo)向性

國家可以通過對稅收的調(diào)整實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的控制，通過出臺相關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的征收稅額做出調(diào)整，利用稅收政策導(dǎo)向性功能對納稅人的行為進(jìn)行指導(dǎo)，進(jìn)而實現(xiàn)國家對社會的治理和宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整。

2.2 稅收籌劃的合法性

合法性是稅收籌劃的最基本特點，主要是因為稅收籌劃是在稅收法規(guī)的約束下進(jìn)行開展的，是符合國家稅法法律法規(guī)的相關(guān)要求的，并沒有在操作過程中存在違法違紀(jì)的行為。另外，通過對稅收籌劃的概念進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的前提就是遵守法律法規(guī)，杜絕違法犯罪行為的發(fā)生。因此，納稅人要提高法律意識，加強(qiáng)對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別是要熟練掌握相應(yīng)的稅收法律，對違法與不違法的界限進(jìn)行明確的界定。

2.3 稅收籌劃具有明確的目的性

企業(yè)通過運用稅收籌劃可以對納稅風(fēng)險進(jìn)行最大限度地規(guī)避，有效地幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以充分享受到合法權(quán)利和獲得利益的最大化。另外，企業(yè)在開展稅收籌劃時，選擇和安排工作的最終目標(biāo)都是為了實現(xiàn)對稅收成本的節(jié)約，進(jìn)而保障企業(yè)的合法權(quán)益。

2.4 稅收籌劃具有普遍性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，或許因為國家和地區(qū)的不同，稅收制度存在差別，但是其存在的傾斜政策都為企業(yè)的稅收籌劃提供了廣闊操作空間，比如世界知名企業(yè)都擁有高級稅務(wù)專家為其不斷地進(jìn)行稅收籌劃工作，再比如社會上普遍存在的審計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都可以為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃工作。可見，稅收籌劃工作是具有普遍性的。

2.5 稅收籌劃具有專業(yè)性

稅收籌劃的根本就是納稅人在實際操作中對稅法的運用，對專業(yè)知識要求較高。一方面，企業(yè)的稅收籌劃人員需要對財務(wù)會計制度和相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行熟練的掌握，根據(jù)實際情況做出準(zhǔn)確的計劃和安排，達(dá)到為企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的；另一方面，從事稅收籌劃的專業(yè)結(jié)構(gòu)，要具備更加專業(yè)知識和技能。

3 企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因

3.1 國家政策產(chǎn)生的風(fēng)險

在進(jìn)行稅收籌劃是籌劃者往往對國家政策進(jìn)行運用，但是由于國家政策存在的不確定性會給稅收籌劃帶來風(fēng)險，主要表現(xiàn)在幾方面：其一，政策變化帶來的風(fēng)險，主要是因為國家政策缺乏時空性，在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中凸顯出實效性。但是當(dāng)政策的變化沒有超出預(yù)定的范圍，仍然可以達(dá)到既定的稅收籌劃目的。其二，政策選擇帶來的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在稅收籌劃人員對政策風(fēng)險的錯誤選擇，出現(xiàn)錯誤的理解偏差。

3.2 企業(yè)稅收籌劃人員納稅意識淡薄產(chǎn)生的風(fēng)險

企業(yè)納稅人的納稅意識強(qiáng)弱在一定程度上決定了稅收籌劃風(fēng)險的大小，當(dāng)企業(yè)具有較高的納稅意識和稅收籌劃目的時，可以對風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。

3.3 變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來的風(fēng)險

企業(yè)的稅收籌劃工作不僅與稅收政策有關(guān)，還與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有密切的聯(lián)系，比如國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長會出臺優(yōu)惠稅收政策，為企業(yè)進(jìn)行減稅；反之，對企業(yè)的稅負(fù)造成不穩(wěn)定的影響。另外，加之稅收環(huán)境的變化也增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

4 如何幫助企業(yè)在稅務(wù)籌劃中規(guī)避風(fēng)險

4.1 通過對政策的學(xué)習(xí)提高規(guī)避風(fēng)險意識

其一，對稅收政策進(jìn)行準(zhǔn)確把握。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時涉及了稅率、納稅人和計稅依據(jù)，對其進(jìn)行全面的了解對稅收籌劃工作具有現(xiàn)實意義，只有對其進(jìn)行全面的了解才能提出最優(yōu)的規(guī)避風(fēng)險方案，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化，保證稅收籌劃工作的順利開展。其二，對稅收政策變動進(jìn)行密切關(guān)注。企業(yè)要想獲得利益的最大化則在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢，還要時刻關(guān)注國家政策的變動，及時掌握政策變化的內(nèi)容，提出最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案，對各部分利益進(jìn)行平衡。另外，由于我國稅制的建設(shè)還不夠完善和稅收政策具有實效性，對稅收籌劃人員提出了更高的要求，不僅要對稅收政策的實質(zhì)進(jìn)行領(lǐng)悟，還要時刻關(guān)注財稅政策的變化，及時對稅收籌劃存在的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。

4.2 企業(yè)管理層要提高規(guī)避風(fēng)險的意識

企業(yè)的管理層要認(rèn)識到對納稅風(fēng)險管理的重要性，不僅體現(xiàn)在制度上的重視，更要體現(xiàn)在思想意識的重視，這是因為稅收籌劃的目的具有特殊性，客觀上是存在風(fēng)險的。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對風(fēng)險提高警惕，對風(fēng)險產(chǎn)生的原因進(jìn)行認(rèn)真分析，進(jìn)而提出有效的風(fēng)險規(guī)避措施，將稅收籌劃中存在的風(fēng)險危害降到最低。

4.3 提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

稅收籌劃作為一項對技術(shù)要求極高的策劃活動，往往需要籌劃人員具備極強(qiáng)的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對稅收知識、法律知識、財務(wù)知識和金融知識的掌握，提升自身的專業(yè)素質(zhì)、項目謀劃能力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測能力，進(jìn)而勝任企業(yè)稅收籌劃工作。對稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提高時不僅要依靠其自身的發(fā)展，更要促進(jìn)納稅人素質(zhì)的提升，因為只有提升了企業(yè)納稅人的素質(zhì)，才能促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的不斷完善。

4.4 保證稅收籌劃方案的靈活性

經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的發(fā)生變化，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢國家定會對稅制和稅法做出調(diào)整、對國家政策做出調(diào)整，為此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要從自身的實際出發(fā)保證方案的靈活性，對稅收籌劃方案進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，讓稅收籌劃方案適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對稅收籌劃中的風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避，為企業(yè)帶來最大的收益。

4.5 進(jìn)一步改善稅企的關(guān)系

在進(jìn)行稅收籌劃時，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，對當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的要求和特點進(jìn)行準(zhǔn)確的了解，因為稅收政策往往具備一定的彈性空間，并且不同地域稅收征管的方式存在差異，需要在稅收籌劃中準(zhǔn)確把握力度。為此，可以從幾方面促進(jìn)稅企關(guān)系的改善：其一，稅收籌劃人員正確使用財務(wù)知識，對當(dāng)?shù)氐亩愂照咭?guī)定進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)；其二，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，及時獲得最新的稅收政策，在稅收籌劃中把握主動性。

5 結(jié) 論

在企業(yè)的經(jīng)營過程中稅務(wù)籌劃的價值逐漸被認(rèn)可，企業(yè)更應(yīng)該加大對稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險的認(rèn)識，最大程度的規(guī)避風(fēng)險。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時要具體問題具體分析，及時對存在的風(fēng)險提出有效的規(guī)避措施，最大限度保證企業(yè)贏得利益。

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