覃文

人民銀行內(nèi)控網(wǎng)絡建設已進入到關鍵瓶頸階段，如何進一步解決內(nèi)審人員不足，加強內(nèi)控員培訓工作的深入開展，為內(nèi)控網(wǎng)絡建設提供重要的人力資源保障，已成為人民銀行的一項重要課題。宜昌中支擬建立兼職內(nèi)審員制度，開展內(nèi)審員能力發(fā)現(xiàn)、培訓、資格考核、參與審計任務等重要環(huán)節(jié)工作，通過兼職內(nèi)審員制度的建設，帶動全行干部職工進一步加強內(nèi)控意識，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。培育青年干部形成自尊、自愛、自律、自強的優(yōu)良品格和較強的心理調(diào)適能力，增強事業(yè)心和責任感。

一、發(fā)揮部門內(nèi)控職能，彌補內(nèi)審人員不足

人民銀行內(nèi)審部門經(jīng)歷了內(nèi)審確立、發(fā)展規(guī)范、內(nèi)控審計階段，現(xiàn)已進入內(nèi)審轉型工作的探討，以內(nèi)部風險控制審計為主導，努力與國際先進的審計理念接軌，由于內(nèi)審工作人員不足，需要進一步加強內(nèi)控網(wǎng)絡建設，將內(nèi)控評審系統(tǒng)的內(nèi)控員，培養(yǎng)為兼職內(nèi)審員。

（一）兼職內(nèi)審員需具備查錯糾弊能力，發(fā)揮審計的修補性作用

查錯糾弊是審計的基本職責，因此，兼職內(nèi)審員對于審計發(fā)現(xiàn)的典型問題，要能夠查深查透，全面揭露人民銀行內(nèi)部管理控制和運行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，更要深入分析、查找產(chǎn)生問題的原因和癥結，從完善體制機制上有針對性地提出審計意見和建議。

（二）兼職內(nèi)審員需具備審計監(jiān)督能力，發(fā)揮審計的防護性作用

審計監(jiān)督作為一種制度存在，監(jiān)督永遠是其首要和基本的職能。因此，兼職內(nèi)審員要敢于揭露和如實向管理層反饋發(fā)現(xiàn)的舞弊行為和問題，要敢于堅持原則；管理層要嚴格按照國家法律法規(guī)和人民銀行內(nèi)部規(guī)章制度，對舞弊者及時嚴肅地作出應有的處理與懲戒，樹立和維護人民銀行內(nèi)部審計的權威，確保審計監(jiān)督功能的發(fā)揮，保護人民銀行各項業(yè)務健康高效運行。

（三）兼職內(nèi)審員需具有審計促進能力，發(fā)揮審計的建設性作用

堅持把查處問題與促進整改、完善制度、優(yōu)化管理結合起來，審計工作不僅僅局限于“救火”，更主要的是力促“切斷火源”防患于未然，積極尋求從源頭上和根本上解決問題的方法，從決策者的層面提出富有針對性、可操作性和時效性的意見和建議，切實提升審計成果質量促進審計成果運用。

二、部門推選兼職內(nèi)審員，內(nèi)審科考核其資格

審計內(nèi)控階段人民銀行總行制定了內(nèi)控指引，武漢分行建立了內(nèi)控制度評審系統(tǒng)，通過幾年的內(nèi)控評審和內(nèi)控交叉檢查工作，在各個部門培養(yǎng)了一批內(nèi)控員，但是，要實現(xiàn)內(nèi)控員向兼職內(nèi)審員的轉變，還需要各個部門不斷培養(yǎng)推選高素質內(nèi)審人才，由內(nèi)審科考核其資格，才能完成內(nèi)審部門組織的各項審計任務。

（一）科室培養(yǎng)推選高素質的審計人才

兼職內(nèi)審人員要具有成為風險管理專家的理想，成為審計人才一是要懂得財務會計及相關法律法規(guī)，具有扎實專業(yè)技能，還要精通現(xiàn)代管理信息技術和先進的管理技術手段，二是具備相應的風險管理意識，熟練地運用內(nèi)部審計標準、程序和技術開展日常的風險管理工作。各業(yè)務科室一是要對現(xiàn)有的業(yè)務人員進行定期的培訓，提高他們的專業(yè)素質水平；二是選拔兼職審計人員出去學習現(xiàn)代風險管理知識。三是風險管理工作必須做到經(jīng)?；⒅贫然?，要定期地或不定期地開展風險管理質量評估。四是不斷地總結和積累工作經(jīng)驗，最終能夠把握風險管理的精髓，把兼職內(nèi)審員變成風險管理的權威性專家，提高兼職內(nèi)審員的地位。

（二）內(nèi)審科把關兼職審計員的審計資格

首先，考核審計人員是否因業(yè)務能力或職業(yè)道德水準低下，不能發(fā)現(xiàn)審計資料中的錯誤，即使抽取的樣本量再多也搜集不到所需的審計證據(jù)。因此，審計人員的綜合素質可以作為檢查風險的組成部分予以量化。其次，可以按照近年來各級行內(nèi)控評審量化考核標準給審計員打分，也可借鑒日?？冃Э己私o從業(yè)人員打分的方法，按“德、能、勤、績、廉”等項目制定兼職審計員檢查風險水平的標準。第三通常情況下，其檢查風險量化范圍在2%～15%之間，如某審計員的檢查風險超過設定標準，則不宜繼續(xù)從事審計工作。

三、優(yōu)化審計工作環(huán)境，提高審計工作成效

兼職內(nèi)審員在人民銀行的審計任務中可以發(fā)揮重要的作用，不僅需要他們理順審計和被審計對象之間的關系，還可以進一步加強審計整改和內(nèi)控管理，在審計項目中，他們還可以進一步明確審計程序，預估和降低審計風險。

（一）理順內(nèi)控管理關系

1.創(chuàng)新整改機制，增強內(nèi)審工作的實效。兼職內(nèi)審員應負責對審計整改落實情況的跟蹤監(jiān)督，創(chuàng)新建立上下、左右聯(lián)動的整改機制。為整改落實情況提供專題通報，輔助建立協(xié)同整改監(jiān)督機制，通過內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會議等形式，召集紀檢、監(jiān)察、內(nèi)審、人事及有關職能部門，定期研究整改督辦事項；落實被審計單位領導、部門負責人、經(jīng)辦人各自的整改責任；建立獎懲機制和責任追究機制，把內(nèi)審整改效果與年度績效考核掛鉤。

2.創(chuàng)新審計關系，推動內(nèi)審工作的開展。兼職內(nèi)審員應幫助與審計對象建立一種良性互動的關系。運用靈活恰當?shù)臋z查方式和方法，打消被審計對象的對立心理，與審計對象共同分析問題的成因，歷史、辯證、發(fā)展地看待審計中發(fā)現(xiàn)問題，做到反映問題既堅持原則，又結合實際，決不隨意夸大和縮??；主動提供對一些好的做法和工作成果，對存在的問題要給其說明和整改的機會，幫助其完善內(nèi)控管理。

（二）明確審計項目程序

1.依據(jù)業(yè)務流程，確定固有風險。在熟悉被審計對象業(yè)務流程和特點基礎上，兼職內(nèi)審員應輔助確定易發(fā)生風險與錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)，為開展審計提供具體指導。介紹被審計對象管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素。

2.評價內(nèi)控監(jiān)督，識別控制風險。兼職內(nèi)審員應積極評價內(nèi)部控制有效性、健全性和制度的合理性。評估內(nèi)部控制制度對相關部門操作人員、業(yè)務運行環(huán)境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業(yè)務控制點以及控制環(huán)節(jié)的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。

3.綜合控制因素，預估檢查風險。在確定檢查風險時，兼職內(nèi)審員應將固有風險和控制風險進行綜合評估，從而確定審計的重要性水平和現(xiàn)場檢查的范圍或重點。據(jù)此采取不同的程序和方法開展內(nèi)審檢查，以達到規(guī)避審計風險，提升審計質量，提高審計效率的效果。