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        關于人民銀行建立兼職內(nèi)審員制度的思考

        2014-04-29 00:14:26覃文
        時代金融 2014年26期
        關鍵詞:審計員內(nèi)審員人民銀行

        覃文

        人民銀行內(nèi)控網(wǎng)絡建設已進入到關鍵瓶頸階段,如何進一步解決內(nèi)審人員不足,加強內(nèi)控員培訓工作的深入開展,為內(nèi)控網(wǎng)絡建設提供重要的人力資源保障,已成為人民銀行的一項重要課題。宜昌中支擬建立兼職內(nèi)審員制度,開展內(nèi)審員能力發(fā)現(xiàn)、培訓、資格考核、參與審計任務等重要環(huán)節(jié)工作,通過兼職內(nèi)審員制度的建設,帶動全行干部職工進一步加強內(nèi)控意識,形成良好的內(nèi)控環(huán)境。培育青年干部形成自尊、自愛、自律、自強的優(yōu)良品格和較強的心理調(diào)適能力,增強事業(yè)心和責任感。

        一、發(fā)揮部門內(nèi)控職能,彌補內(nèi)審人員不足

        人民銀行內(nèi)審部門經(jīng)歷了內(nèi)審確立、發(fā)展規(guī)范、內(nèi)控審計階段,現(xiàn)已進入內(nèi)審轉型工作的探討,以內(nèi)部風險控制審計為主導,努力與國際先進的審計理念接軌,由于內(nèi)審工作人員不足,需要進一步加強內(nèi)控網(wǎng)絡建設,將內(nèi)控評審系統(tǒng)的內(nèi)控員,培養(yǎng)為兼職內(nèi)審員。

        (一)兼職內(nèi)審員需具備查錯糾弊能力,發(fā)揮審計的修補性作用

        查錯糾弊是審計的基本職責,因此,兼職內(nèi)審員對于審計發(fā)現(xiàn)的典型問題,要能夠查深查透,全面揭露人民銀行內(nèi)部管理控制和運行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞,更要深入分析、查找產(chǎn)生問題的原因和癥結,從完善體制機制上有針對性地提出審計意見和建議。

        (二)兼職內(nèi)審員需具備審計監(jiān)督能力,發(fā)揮審計的防護性作用

        審計監(jiān)督作為一種制度存在,監(jiān)督永遠是其首要和基本的職能。因此,兼職內(nèi)審員要敢于揭露和如實向管理層反饋發(fā)現(xiàn)的舞弊行為和問題,要敢于堅持原則;管理層要嚴格按照國家法律法規(guī)和人民銀行內(nèi)部規(guī)章制度,對舞弊者及時嚴肅地作出應有的處理與懲戒,樹立和維護人民銀行內(nèi)部審計的權威,確保審計監(jiān)督功能的發(fā)揮,保護人民銀行各項業(yè)務健康高效運行。

        (三)兼職內(nèi)審員需具有審計促進能力,發(fā)揮審計的建設性作用

        堅持把查處問題與促進整改、完善制度、優(yōu)化管理結合起來,審計工作不僅僅局限于“救火”,更主要的是力促“切斷火源”防患于未然,積極尋求從源頭上和根本上解決問題的方法,從決策者的層面提出富有針對性、可操作性和時效性的意見和建議,切實提升審計成果質量促進審計成果運用。

        二、部門推選兼職內(nèi)審員,內(nèi)審科考核其資格

        審計內(nèi)控階段人民銀行總行制定了內(nèi)控指引,武漢分行建立了內(nèi)控制度評審系統(tǒng),通過幾年的內(nèi)控評審和內(nèi)控交叉檢查工作,在各個部門培養(yǎng)了一批內(nèi)控員,但是,要實現(xiàn)內(nèi)控員向兼職內(nèi)審員的轉變,還需要各個部門不斷培養(yǎng)推選高素質內(nèi)審人才,由內(nèi)審科考核其資格,才能完成內(nèi)審部門組織的各項審計任務。

        (一)科室培養(yǎng)推選高素質的審計人才

        兼職內(nèi)審人員要具有成為風險管理專家的理想,成為審計人才一是要懂得財務會計及相關法律法規(guī),具有扎實專業(yè)技能,還要精通現(xiàn)代管理信息技術和先進的管理技術手段,二是具備相應的風險管理意識,熟練地運用內(nèi)部審計標準、程序和技術開展日常的風險管理工作。各業(yè)務科室一是要對現(xiàn)有的業(yè)務人員進行定期的培訓,提高他們的專業(yè)素質水平;二是選拔兼職審計人員出去學習現(xiàn)代風險管理知識。三是風險管理工作必須做到經(jīng)?;⒅贫然?,要定期地或不定期地開展風險管理質量評估。四是不斷地總結和積累工作經(jīng)驗,最終能夠把握風險管理的精髓,把兼職內(nèi)審員變成風險管理的權威性專家,提高兼職內(nèi)審員的地位。

        (二)內(nèi)審科把關兼職審計員的審計資格

        首先,考核審計人員是否因業(yè)務能力或職業(yè)道德水準低下,不能發(fā)現(xiàn)審計資料中的錯誤,即使抽取的樣本量再多也搜集不到所需的審計證據(jù)。因此,審計人員的綜合素質可以作為檢查風險的組成部分予以量化。其次,可以按照近年來各級行內(nèi)控評審量化考核標準給審計員打分,也可借鑒日??冃Э己私o從業(yè)人員打分的方法,按“德、能、勤、績、廉”等項目制定兼職審計員檢查風險水平的標準。第三通常情況下,其檢查風險量化范圍在2%~15%之間,如某審計員的檢查風險超過設定標準,則不宜繼續(xù)從事審計工作。

        三、優(yōu)化審計工作環(huán)境,提高審計工作成效

        兼職內(nèi)審員在人民銀行的審計任務中可以發(fā)揮重要的作用,不僅需要他們理順審計和被審計對象之間的關系,還可以進一步加強審計整改和內(nèi)控管理,在審計項目中,他們還可以進一步明確審計程序,預估和降低審計風險。

        (一)理順內(nèi)控管理關系

        1.創(chuàng)新整改機制,增強內(nèi)審工作的實效。兼職內(nèi)審員應負責對審計整改落實情況的跟蹤監(jiān)督,創(chuàng)新建立上下、左右聯(lián)動的整改機制。為整改落實情況提供專題通報,輔助建立協(xié)同整改監(jiān)督機制,通過內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會議等形式,召集紀檢、監(jiān)察、內(nèi)審、人事及有關職能部門,定期研究整改督辦事項;落實被審計單位領導、部門負責人、經(jīng)辦人各自的整改責任;建立獎懲機制和責任追究機制,把內(nèi)審整改效果與年度績效考核掛鉤。

        2.創(chuàng)新審計關系,推動內(nèi)審工作的開展。兼職內(nèi)審員應幫助與審計對象建立一種良性互動的關系。運用靈活恰當?shù)臋z查方式和方法,打消被審計對象的對立心理,與審計對象共同分析問題的成因,歷史、辯證、發(fā)展地看待審計中發(fā)現(xiàn)問題,做到反映問題既堅持原則,又結合實際,決不隨意夸大和縮??;主動提供對一些好的做法和工作成果,對存在的問題要給其說明和整改的機會,幫助其完善內(nèi)控管理。

        (二)明確審計項目程序

        1.依據(jù)業(yè)務流程,確定固有風險。在熟悉被審計對象業(yè)務流程和特點基礎上,兼職內(nèi)審員應輔助確定易發(fā)生風險與錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié),為開展審計提供具體指導。介紹被審計對象管理水平和管理氛圍,包括管理人員的誠信和能力等因素。

        2.評價內(nèi)控監(jiān)督,識別控制風險。兼職內(nèi)審員應積極評價內(nèi)部控制有效性、健全性和制度的合理性。評估內(nèi)部控制制度對相關部門操作人員、業(yè)務運行環(huán)境等方面的要求是否具有可操作性和適用性,重要業(yè)務控制點以及控制環(huán)節(jié)的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。

        3.綜合控制因素,預估檢查風險。在確定檢查風險時,兼職內(nèi)審員應將固有風險和控制風險進行綜合評估,從而確定審計的重要性水平和現(xiàn)場檢查的范圍或重點。據(jù)此采取不同的程序和方法開展內(nèi)審檢查,以達到規(guī)避審計風險,提升審計質量,提高審計效率的效果。

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