閆曉星

摘 要：開征碳稅在減少二氧化碳排放、保護環(huán)境、提高能源利用效率和促進開發(fā)新能源、實現(xiàn)低碳經濟方面具有重要作用，但是全面開征碳稅又存在一些弊端，必將對我宏觀經濟的增長造成不利影響。本文描述了我國現(xiàn)階段碳排放現(xiàn)狀以及機動車碳排放占我國碳排放總量的比例；并對現(xiàn)有的有關機動車稅收政策和機動車碳稅進行了比較分析。認為我國應該適時開征機動車碳稅來應對經濟發(fā)展和環(huán)境保護的矛盾。

關鍵詞：碳排放；機動車碳稅；低碳經濟

一、引言

隨著我國經濟的高速發(fā)展，環(huán)境問題日益突出，這嚴重影響我國經濟的可持續(xù)發(fā)展和人民生活幸福指數(shù)的提高。因此我國政府對在發(fā)展經濟的同時保護環(huán)境提出了越來越明確的要求，十八大報告首次把“美麗中國”作為生態(tài)文明建設的宏偉目標，這無疑把生態(tài)文明建設放在了突出的地位。而我國現(xiàn)在的經濟結構仍然是以第二產業(yè)為主，其中的能源密集型產業(yè)更是占據(jù)主導地位，這意味著在我國全面開征碳稅必將對我國的經濟帶來很大的沖擊。怎樣才能從我國現(xiàn)有的經濟發(fā)展模式平穩(wěn)的過渡到低碳經濟模式已成為亟待解決的問題。

二、我國開征機動車碳稅的現(xiàn)實必要性分析

（一）我國碳排放現(xiàn)狀

我國的產業(yè)結構決定了我國是一個能源生產和消費大國，2013年《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)顯示，三大產業(yè)占國內生產總值的比例分別為10.1%、45.3%、44.6%，由此可以看出，我國的產業(yè)結構仍然是以第二產業(yè)為主導。第二產業(yè)的能源消耗量大，從而導致CO2的排放量的急劇增長。如圖1所示：2013年我國CO2排放量上升至9524.3百萬噸，全球占比27.1%，CO2的排放量已經躍居世界第一，并且還在高速增長。

（二）我國機動車尾氣排放對碳排放貢獻分析

汽車產業(yè)一直以來都是我國的碳排放大戶，使用化石能源的機動車由其特性決定了它在使用中仍將持續(xù)形成碳排放。而且我國機動車保有量及其增長速度不容忽視，2012年私人汽車擁有量已經達到8838.60萬輛，比2011年的7326.79萬輛增加約20.63%。與之對應的是，高速增長的能源消費，從其能耗結構上看，機動車能耗主要集中在在油耗上，而在油耗中又主要以消耗汽煤柴3種成品油為主。這三種成品油的消耗必將會帶來大量的碳排放。2012年，全國氮氧化物排放量2337.8萬噸，其中：工業(yè)氮氧化物排放量1658.1萬噸，占全國氮氧化物排放總量的70.9%；城鎮(zhèn)生活氮氧化物排放量39.3萬噸，占全國氮氧化物排放總量的1.7%；機動車氮氧化物排放量640.0萬噸，占全國氮氧化物排放總量的27.4%。這組數(shù)據(jù)也從一定程度上反映了機動車尾氣排放對我國碳排放的貢獻度。

綜上所述，隨著我國經濟的發(fā)展，我國的CO2排放量高速增長，其中機動車CO2排放量占全國CO2排放量的比重也越來越高，預計到2050年機動車碳排放占全社會的比重為14%左右?；诖爽F(xiàn)實基礎，我國率先開征機動車碳稅迫在眉睫。

三、抑制機動車碳排放的途徑

（一）有關機動車的環(huán)境保護稅收政策比較

征稅私人車主目前主要包括車輛購置稅、車輛使用和燃油稅。車輛購置稅屬于汽車購買成本、車輛使用和燃料屬于汽車的使用成本。車輛購置稅可以直接影響消費者的購買決策，和運輸使用稅和燃料稅是間接影響消費者購買的決定。

1.車輛購置稅。2001 年實施的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》中車輛購置稅的稅率為計稅價格的10% 。但是，汽車購置稅沒有明顯的減排效果，因為我國在購買環(huán)節(jié)實行統(tǒng)一稅率，并沒有對車輛按照碳排放量進行分層次設計稅率。雖然在2009 年將 1. 6L 及其以下排量的使用汽車的車輛購置稅調整至 5%，2010 年調整至 7. 5%（2011 年開始回到原來的統(tǒng)一稅率 10%。），鼓勵了更多的用戶轉向購買小排量的汽車，但同時也促進了汽車消費的數(shù)量的增加，低稅率沒有明顯的減排效果。

2.燃油稅。燃油稅是指政府的燃料的特殊性零售鏈接收稅。燃油稅是車輛類型和行車長短的基本體現(xiàn)，和載貨能力的大小，多少燃料消耗密切相關?？梢姡a品燃料稅，這是道路養(yǎng)護費用和其他稅費合并。公路基礎設施建設和維護稅收收入，而不是糾正外部性的碳排放?？梢?，征收燃油稅依然無法體現(xiàn)控制碳排放的精神。而且在這方面我們的稅負明顯輕于發(fā)達國家，如 OECD 國家汽油消費稅的平均稅率就是我國的 4 倍以上。

總之，車輛購置稅、車輛使用燃料稅，并不嚴格?？刂扑饺似嚺欧诺膯栴}必須設計一個成為合理的、有效的和正確的稅收政策。

（二）機動車碳稅優(yōu)勢分析

所謂碳稅就是二氧化碳排放稅的簡稱，對于那些以抑制二氧化碳排放為目的的，消費某產品時二氧化碳排放相關的稅種，都是可以認定為廣義的碳稅。機動車碳稅就是對機動車使用過程中排放的二氧化碳征收的一種稅，是碳稅的一種形式。

對機動車以征收碳稅的形式來減少二氧化碳的排放具有其獨到的優(yōu)勢。第一，征收機動車碳稅是真正從控制碳排放、消除其負的外部性的角度出發(fā)設計的一種比較合理的稅制。第二，機動車碳稅可以彌補車輛購置稅和車船稅的不足，并且對車輛購置和使用環(huán)節(jié)的眾多稅種起到梳理和簡化的作用，可以在不增加消費者稅負的前提下有效的控制二氧化碳的排放。第三，針對機動車征收碳稅對燃油稅可以有很好的效果。因為消費者往往有一定的盲目性和短視，即當它購買機動車輛，更考慮價格而不是未來的燃料消耗，因此設置在機動車購買碳排放稅，有利于積極引導消費者的低碳消費。

四、我國開征機動車碳稅的原則

1.中性原則。機動車碳稅設計的時候要應從全局出發(fā)，綜合考慮我國現(xiàn)有稅制。同時機動車碳關稅將實現(xiàn)一些免稅政策，或者機動車碳排放稅及其他稅收減免，要么是采取稅收收入返還政策，滿足碳稅中性原則。

2. 兼顧約束和激勵作用的原則。征碳稅需要兼顧約束和激勵兩個方面的作用。一方面通過征稅限制企業(yè)對高能耗機動車的生產和消費者對高能耗機動車的消費，減少溫室氣體的排放，改善我國經濟發(fā)展和環(huán)境保護的關系。另一方面，通過稅收激勵企業(yè)加強創(chuàng)新，提高機動車能源使用效率，促進我國經濟發(fā)展方式的轉變。為此，在設計機動車碳稅制度時要堅持兼顧約束和激勵作用的原則。

綜上所述，結合我國現(xiàn)階段碳排放現(xiàn)狀和對機動車稅收的比較分析，在我國開征機動車碳稅存在其現(xiàn)實及理論上的必要性。并且在對機動車碳稅制度進行設計時要符合其政策目標和本文所論述的三條基本原則。（作者單位：吉林財經大學）

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