孫卓 曲家奇

作者簡(jiǎn)介：孫卓，男，籍貫：黑龍江省雙鴨山市，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)生。

曲家奇，大連財(cái)經(jīng)學(xué)院老師。

摘要：資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和評(píng)估質(zhì)量如何，對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、資源優(yōu)化配置、保障各產(chǎn)權(quán)主體合法權(quán)益具有重要作用。本文在分析當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，研究了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量中存在的主要問題，分析了影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量提高的因素，同時(shí)指出了提高資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的主要措施。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估;存在的問題;優(yōu)化策略所謂資產(chǎn)評(píng)估也就是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)進(jìn)行評(píng)估，是指專門的機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT評(píng)估人員，在堅(jiān)持法定或公允標(biāo)準(zhǔn)和程序的情況下，通過科學(xué)的方法，以貨幣作為計(jì)算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對(duì)在一定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定估算的行為。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和重組越來越頻繁，因此資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)運(yùn)而生，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量要求也越來越高。

一、現(xiàn)階段我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量中存在的主要問題

當(dāng)前，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估工作主要存在下面這些問題。

1、評(píng)估工作底稿完備性方面

資產(chǎn)評(píng)估工作底稿的完整性主要包括規(guī)范的形式和完整的內(nèi)容兩個(gè)方面。第一，底稿編制缺乏規(guī)范和統(tǒng)一性。編制規(guī)范的評(píng)估工作底稿在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員開展資產(chǎn)評(píng)估工作中具有非常重要的作用，可以自評(píng)估工作底稿編制水平看出評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理水平，同時(shí)在保證資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面具有重要影響，當(dāng)前評(píng)估部門存在的主要問題就是底稿編制不規(guī)范和不統(tǒng)一。如底稿格式不一致，底稿標(biāo)識(shí)不同，不對(duì)底稿進(jìn)行裝訂或裝訂不合理，底稿中需要責(zé)任人簽字的地方?jīng)]有責(zé)任人簽字。第二，底稿內(nèi)容不夠完整。當(dāng)前出現(xiàn)較多的問題是沒有完整的管理類底稿和操作類底稿，尤其是不具備與評(píng)估過程有關(guān)的底稿。根據(jù)底稿不但可以判斷出資產(chǎn)權(quán)屬，而且對(duì)判斷重置成本和成新率等指標(biāo)也具有重大影響，沒有底稿就不會(huì)具有正確的評(píng)估結(jié)論，如果出現(xiàn)法律訴訟問題，這些底稿則不會(huì)保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估人員的有關(guān)責(zé)任問題。

2、評(píng)估報(bào)告內(nèi)容和格式有待完整、規(guī)范

第一，評(píng)估目的和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的描述有待清晰。明確評(píng)估目的同時(shí)可以準(zhǔn)確描述評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值類型有利于順利開展資產(chǎn)評(píng)估工作。當(dāng)前很多評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估報(bào)告中不能詳細(xì)描述價(jià)值類型，或者價(jià)值類型與評(píng)估目的不一致，不但不利于評(píng)估人員正確評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值，而且對(duì)評(píng)估報(bào)告的使用人員也會(huì)造成不利影響。

第二，評(píng)估報(bào)告的摘要編寫需要加強(qiáng)規(guī)范性。評(píng)估報(bào)告摘要主要涉及到評(píng)估報(bào)告書中重要的結(jié)論性內(nèi)容，它的規(guī)范對(duì)評(píng)估報(bào)告的使用具有重要影響。當(dāng)前存在的問題是有的評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員對(duì)評(píng)估報(bào)告摘要的編寫不重視，還有一些評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)很多項(xiàng)目都沒有編制評(píng)估報(bào)告摘要，有的雖然編制了也存在格式和內(nèi)容上的一些問題，降低了評(píng)估報(bào)告的使用質(zhì)量。

第三，需要增加必要的評(píng)估說明。評(píng)估說明就是詳細(xì)說明評(píng)估報(bào)告中評(píng)估結(jié)論是怎樣形成的，應(yīng)用了什么樣的評(píng)估方法、為什么要選取這些參數(shù)指標(biāo)等問題，同時(shí)有利于資產(chǎn)評(píng)估管理部門審核評(píng)估報(bào)告。當(dāng)前在編寫評(píng)估說明時(shí)主要有下面這些問題：有的評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)為，委托主要得到的是具有法律效力的評(píng)估報(bào)告，如果有關(guān)部門根本不需要評(píng)估說明則可以不寫;二有的已經(jīng)編制完成的評(píng)估說明內(nèi)容不完整;三在評(píng)估技術(shù)說明中在選到參數(shù)沒有說明依據(jù)、不能全面反映測(cè)算經(jīng)過，不能應(yīng)用當(dāng)前技術(shù)解釋得到的評(píng)估結(jié)論。

第四，重要事項(xiàng)披露不完整。披露重要事項(xiàng)就是對(duì)使用評(píng)估報(bào)告的人員說明關(guān)系到評(píng)估對(duì)評(píng)估結(jié)論存在重要影響的情況，披露重要事項(xiàng)表現(xiàn)了評(píng)估師的執(zhí)業(yè)態(tài)度和是否對(duì)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)，同時(shí)也可以達(dá)到規(guī)避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)前有的評(píng)估機(jī)構(gòu)還不能全面披露影響評(píng)估結(jié)果的重要事項(xiàng)，如還不能準(zhǔn)確描述重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)中存在的主要缺陷以及這些方面對(duì)評(píng)估結(jié)論有何影響，不能準(zhǔn)確披露對(duì)評(píng)估假設(shè)的合理性以及如何影響評(píng)估結(jié)論，這些重要事項(xiàng)都會(huì)嚴(yán)重影響到報(bào)告使用人員使用評(píng)估結(jié)論的效果。

3、現(xiàn)場(chǎng)核查程序亟需規(guī)范

進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)核查具有重要作用，這是由于只有經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)核查，不能得到被評(píng)估資產(chǎn)的存在狀況和價(jià)值情況，評(píng)估人員一定要履行現(xiàn)場(chǎng)核查工作。當(dāng)前現(xiàn)場(chǎng)核查中主要存在這些問題：沒有完善的現(xiàn)場(chǎng)工作軌跡記錄;沒有及時(shí)分析評(píng)估結(jié)論;不具備三級(jí)復(fù)核制度。

二、資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的原因分析

1、政府監(jiān)管缺乏力度，且資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員相對(duì)貧乏

當(dāng)前，我國(guó)在管理資產(chǎn)評(píng)估過程中主要應(yīng)用政府管理下的行業(yè)自律管理體制，政府不能有效管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，主要有下面這些表現(xiàn)：一是在限制資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為方面還不具備專業(yè)法律;二是欠缺懲罰力度，因此有的評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作。由于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理體制在過去長(zhǎng)期時(shí)間內(nèi)影響，人們一直稱資產(chǎn)評(píng)估是沒有執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的中介行業(yè)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)中還沒有創(chuàng)造出一種具有法律效力的執(zhí)業(yè)環(huán)境。由于違規(guī)成本較低，所以有的評(píng)估行業(yè)不斷出現(xiàn)違規(guī)執(zhí)業(yè)行為，降低了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)整體質(zhì)量。三是政府有關(guān)管理部門不能及時(shí)檢查資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，所以大量評(píng)估機(jī)構(gòu)的工作重點(diǎn)是不斷增加資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)數(shù)量，而忽略了提高評(píng)估質(zhì)量。

2、評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)水平低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估人員是資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)的主體，要想準(zhǔn)確判斷被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值要靠資產(chǎn)評(píng)估來認(rèn)定，作出判斷既需要評(píng)估人員擁有比較扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)還需要具備較完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)，具有比較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估人員才能勝任，還要保持謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)態(tài)度，也就是說必須是具有較高綜合素質(zhì)的人員才能從事資產(chǎn)評(píng)估這項(xiàng)工作。但是我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)才剛剛興起，一個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的問題是素質(zhì)較高的專業(yè)人員比較匱乏，也是影響我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)質(zhì)量的關(guān)鍵問題。

3、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量下滑

根據(jù)評(píng)估職業(yè)規(guī)范的要求，想發(fā)表對(duì)其評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的專業(yè)意見，需要在通過一段時(shí)間的資產(chǎn)評(píng)估，完成一定的評(píng)估程序后?，F(xiàn)在由于評(píng)估行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，評(píng)估機(jī)構(gòu)靠提高質(zhì)量來吸引顧客的外在壓力及內(nèi)在動(dòng)力普遍缺乏，往往靠降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的手段來競(jìng)爭(zhēng)。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的降低就導(dǎo)致了投入成本的減少，評(píng)估程序自然就跟著減少。這樣的評(píng)估環(huán)境直接導(dǎo)致評(píng)估質(zhì)量的下降。

三、提高我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的對(duì)策

1、加強(qiáng)政府評(píng)估行業(yè)監(jiān)管力度

第一，評(píng)估行業(yè)制度和法規(guī)建設(shè)需要逐步加強(qiáng)，使資產(chǎn)監(jiān)管體系評(píng)估體系漸漸完善，對(duì)于不同資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域的管理各政府及有關(guān)部門要做好協(xié)調(diào)，以免出現(xiàn)規(guī)則不同，市場(chǎng)分割的現(xiàn)象，創(chuàng)造客觀條件使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)能夠進(jìn)行有序競(jìng)爭(zhēng);第二，對(duì)監(jiān)管和處罰的力度要加大，使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)環(huán)境凈化，嚴(yán)厲懲罰那些違反職業(yè)道德約束不顧及資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，違規(guī)進(jìn)行執(zhí)業(yè)評(píng)估的人員和機(jī)構(gòu)。

2、完善資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

評(píng)價(jià)和衡量資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的系列指標(biāo)的體系總稱為資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。為了使利益方對(duì)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量信息的不對(duì)稱性降低，讓資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值達(dá)到市場(chǎng)化、合理、價(jià)值的公允，我們國(guó)家急需要建立完整的資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。為了更好的預(yù)防、控制事前、事中、事后的全部評(píng)估過程，首先建立有利于提高評(píng)估效益的指標(biāo)并且易于操作，加強(qiáng)評(píng)估項(xiàng)目的組織、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)的有效性及規(guī)范性，而且要根據(jù)實(shí)際的狀況來進(jìn)行變化，其中包括人員分工、評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方案的確定，才能作出更加公正客觀的評(píng)估結(jié)果;其次就是盡快制定出資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則并加強(qiáng)監(jiān)督，讓執(zhí)業(yè)人員及機(jī)構(gòu)行為更統(tǒng)一規(guī)范，使資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果更加透明和真實(shí)，提高資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量。

3、積極推進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估誠(chéng)信和職業(yè)道德建設(shè)

為了提高資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量和評(píng)估人員的素質(zhì)，我們應(yīng)該首先提高評(píng)估服務(wù)水平，逐漸加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德建設(shè)。一方面增加對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則的宣傳，遵守職業(yè)道德的重要性必須讓執(zhí)業(yè)人員牢記;另一面對(duì)違反職業(yè)道德的人員要增加處罰的力度，

而且要建立起事后的處罰機(jī)制，使執(zhí)業(yè)人員違反執(zhí)業(yè)規(guī)定的道德成本增加，還要增設(shè)道德收益的道德評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)道德的建設(shè)要從兩個(gè)方面進(jìn)行：獎(jiǎng)勵(lì)、嚴(yán)懲。

4、加大繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作的力度

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)不斷完善和發(fā)展自己的理論、方法，發(fā)展速度很快，所以，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估人員的培訓(xùn)和后續(xù)的教育工作，使資產(chǎn)評(píng)估人員的綜合素質(zhì)及評(píng)估水平得到不斷提高。各個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依據(jù)現(xiàn)狀，舉辦各類的培訓(xùn)和交流活動(dòng)為資產(chǎn)評(píng)估人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)機(jī)會(huì);建立起良好的學(xué)習(xí)環(huán)境讓注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行深造，為加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員間的互相學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，應(yīng)該舉辦一些交流或是學(xué)術(shù)會(huì)議，創(chuàng)造出較好的學(xué)習(xí)氛圍和學(xué)習(xí)環(huán)境，使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展和專業(yè)的人員素質(zhì)得到提高。

5、積極推進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估的法制建設(shè)

我國(guó)首先應(yīng)該解決資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量上存在的問題，加快對(duì)資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行立法，對(duì)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》進(jìn)行完善、修改，使它能和評(píng)估時(shí)間相互吻合，盡快出臺(tái)《資產(chǎn)評(píng)估管理法》，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估方法、評(píng)估報(bào)告、質(zhì)量控制實(shí)行統(tǒng)一的立法管理，在行業(yè)中建立起統(tǒng)一的法律法規(guī)體系，這樣在評(píng)估過程中就能依據(jù)法律來提高評(píng)估質(zhì)量，建立良好的法律環(huán)境使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)更加健康的發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)一直在學(xué)習(xí)國(guó)際的經(jīng)驗(yàn)、確保他的行業(yè)獨(dú)立性、降低行政干預(yù)、提高自身的素質(zhì)、從業(yè)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)、不斷提升業(yè)務(wù)水平、極力完善理論研究、增加在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中發(fā)揮其重要性。要相信經(jīng)過評(píng)估行業(yè)人員的不斷努力，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)明天會(huì)更加輝煌。（作者單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院）

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