作者簡介:張徠,女,株洲國有資產(chǎn)投資控股集團(tuán)有限公司。
摘要:隨著信息技術(shù)的進(jìn)步,集團(tuán)企業(yè)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了重新設(shè)計(jì),將建立新型的財(cái)務(wù)集成管理模式。本文對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了初略的研究,對(duì)財(cái)務(wù)集成管理體系的必要條件進(jìn)行了探索。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)集成管理;客觀條件;制度標(biāo)準(zhǔn)化;信息平臺(tái)從國內(nèi)外企業(yè)的實(shí)踐來看,企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵在于管理,而管理的核心在于財(cái)務(wù)。在我國集團(tuán)企業(yè)一般較為普遍地采取控股公司結(jié)構(gòu),分子公司以具有獨(dú)立法人地位的形式存在,母公司全資擁有子公司或者對(duì)子公司進(jìn)行絕對(duì)、相對(duì)控股。這類分散型的集團(tuán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理時(shí)或多或少地存在數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)、會(huì)計(jì)信息失真、核算口徑不統(tǒng)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)孤立等問題,不能滿足集團(tuán)型企業(yè)日益增長的經(jīng)營管理要求。所以建立新型的財(cái)務(wù)管理和核算模式成為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的命題之一。
財(cái)務(wù)集成管理順應(yīng)了這個(gè)趨勢,站在整個(gè)集團(tuán)的高度上有效地構(gòu)建集成財(cái)務(wù)信息管理體系,從真正意義上實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)一體化管理。
一、財(cái)務(wù)集成管理的定義
財(cái)務(wù)集成管理是以企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)為核心,建立財(cái)務(wù)共享信息中心實(shí)時(shí)收集和處理各公司經(jīng)營數(shù)據(jù),從源頭上防止出現(xiàn)“信息孤島”,以不同的程度在集團(tuán)總部可以真實(shí)、及時(shí)、全面地掌控各個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況。從而集團(tuán)高層可以對(duì)整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,輔助集團(tuán)高層進(jìn)行戰(zhàn)略決策,以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)收益最大化和風(fēng)險(xiǎn)可控的雙重目標(biāo)。
二、財(cái)務(wù)集成管理的必要客觀條件
財(cái)務(wù)集成管理解決了企業(yè)集團(tuán)與各分、子公司之間信息和資源不對(duì)稱問題,從而整合了集團(tuán)資金資源,更有效地利用資金,調(diào)劑資源;統(tǒng)一了集團(tuán)會(huì)計(jì)核算,更快速、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息,優(yōu)化管理;增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理,增加預(yù)算和績效管理,提高對(duì)集團(tuán)決策的支持力度;增進(jìn)了集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的寬度和深度。
但是實(shí)施財(cái)務(wù)集成管理除了對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求較高等主觀條件外,還要關(guān)注以下建設(shè)性工作才能具備可行性。
1、建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化制度體系
建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化制度是為財(cái)務(wù)集成管理提供制度標(biāo)準(zhǔn)和前提條件。
(1)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度:它是有關(guān)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)、范圍、程序和方法等方面所進(jìn)行的規(guī)范。集團(tuán)包含的分子公司眾多,業(yè)務(wù)廣泛,且現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予了企業(yè)較大的會(huì)計(jì)政策選擇空間,一樣的業(yè)務(wù)可能其依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)估計(jì)不一樣。為了保證各成員公司財(cái)務(wù)集成管理的實(shí)施,通過梳理、確定企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策,制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系及使用說明、統(tǒng)一的報(bào)表格式、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算政策等,出臺(tái)一套集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)手冊(cè)。
(2)統(tǒng)一的內(nèi)控制度:實(shí)行財(cái)務(wù)集成管理要進(jìn)一步健全和完善集團(tuán)在運(yùn)作中的各項(xiàng)管理制度,并著手制定切實(shí)可行的權(quán)限審批限制、資金使用制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度體系。在集團(tuán)范圍內(nèi)加強(qiáng)各企業(yè)的內(nèi)控管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)務(wù)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
(3)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程:將統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一的內(nèi)控制度分解落實(shí)到具體崗位的日常財(cái)務(wù)處理工作中,使三者緊密相連。建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程,將會(huì)計(jì)信息處理的管理工作標(biāo)準(zhǔn)化,保障整個(gè)財(cái)務(wù)集成管理的落實(shí)執(zhí)行并有效發(fā)揮作用。
結(jié)合集團(tuán)自身的經(jīng)營特點(diǎn),在集團(tuán)范圍內(nèi)制訂統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一的內(nèi)控制度、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程的同時(shí),集團(tuán)需要也要為各成員企業(yè)的個(gè)性化需求預(yù)留一定的彈性空間,以適應(yīng)企業(yè)不同經(jīng)營活動(dòng)的變化。
2.構(gòu)建集中的信息集成平臺(tái)
在20世紀(jì)70年代末,在我國計(jì)算機(jī)開始被用于會(huì)計(jì)工作。大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的電算化,改變了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式、記賬方式、賬簿的內(nèi)容和形式等,也基本上實(shí)現(xiàn)了從單一的簡單憑證到報(bào)表的業(yè)務(wù)處理的應(yīng)用。
然而財(cái)務(wù)集成管理需要一個(gè)更信息化的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制,立足于信息技術(shù)的深入應(yīng)用,使整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資源進(jìn)一步信息化集成。首先,信息系統(tǒng)的硬件配套投入,如企業(yè)內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)器、辦公計(jì)算機(jī)等配套設(shè)施,是保證全面及時(shí)完成財(cái)務(wù)集成管理的必要條件。
然后,結(jié)合實(shí)際集團(tuán)可以引入不同功能板塊進(jìn)行信息集成平臺(tái)建設(shè),以完全滿足財(cái)務(wù)集成管理的信息化需要。
(1)財(cái)務(wù)處理平臺(tái)
在集團(tuán)內(nèi)部可以建立賬務(wù)核算處理平臺(tái)、報(bào)表生成平臺(tái)、資金管理平臺(tái)等相關(guān)的財(cái)務(wù)處理平臺(tái)。
集團(tuán)總部及各成員公司按事先定義統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化體系,在動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)里對(duì)各系統(tǒng)的原始單據(jù)與業(yè)務(wù)處理自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)數(shù)據(jù)。通過賬務(wù)核算處理平臺(tái),把集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)集成管理平臺(tái),自動(dòng)生成集團(tuán)公司所需要的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。
集團(tuán)總部在財(cái)務(wù)集成管理中建立強(qiáng)大、靈活的報(bào)表系統(tǒng),不但可以及時(shí)了解內(nèi)部單位的會(huì)計(jì)信息,自動(dòng)生成、匯總各個(gè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表,而且自動(dòng)生成內(nèi)部抵消直接生成合并報(bào)表,這些報(bào)表信息是集團(tuán)經(jīng)營管理與決策的基礎(chǔ)。
(2)輔助處理平臺(tái)
在集團(tuán)總部及各成員企業(yè)與外界之間還需要建立一些輔助信息化平臺(tái),如銀企互聯(lián)平臺(tái)、往來對(duì)賬平臺(tái)、OA系統(tǒng)等。如銀企互聯(lián)平臺(tái)包括與各大銀行直聯(lián)、資金支付指令自動(dòng)提交與分級(jí)審批、銀企對(duì)賬自動(dòng)化、資金流向?qū)崟r(shí)監(jiān)控等內(nèi)容,提供了集團(tuán)與銀行之間實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)信息交換,優(yōu)化其資金管理。
(3)系統(tǒng)間接口
若要真正意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集成管理,還需要建立一個(gè)協(xié)調(diào)的紐帶,即在財(cái)務(wù)處理平臺(tái)和輔助處理平臺(tái)之間搭建信息溝通的橋梁,實(shí)現(xiàn)了具體業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的有效傳遞與共享。系統(tǒng)間接口建設(shè)需要完善各系統(tǒng)間的接口,盡量實(shí)現(xiàn)接口的自動(dòng)處理,減少人工干預(yù)以保障財(cái)務(wù)集成管理的準(zhǔn)確性和有效性。
3、重視安全性建設(shè)
集團(tuán)的財(cái)務(wù)集成管理有了制度標(biāo)準(zhǔn)化和信息平臺(tái)建設(shè),基本上框架已搭建了。但要確保財(cái)務(wù)集成管理的運(yùn)作和有效,其安全性不可忽視。
安全性建設(shè)包括以下方面的內(nèi)容:一是系統(tǒng)軟件的安全性,即如何防止病毒的攻擊,這是軟件工程師考慮的問題。作為集團(tuán)企業(yè),只需要進(jìn)行慎重地選擇財(cái)務(wù)軟件,如國外的SAP和國內(nèi)的金蝶、用友等都是相對(duì)穩(wěn)定成熟的軟件。其次,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性,這是一個(gè)容易被忽略的問題。全集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)人員根據(jù)其數(shù)據(jù)權(quán)限的大小都能登陸到財(cái)務(wù)系統(tǒng)上去,所以對(duì)于避免公司財(cái)務(wù)信息隨時(shí)泄漏的安全隱患和避免公司財(cái)務(wù)信息的非法泄漏,每個(gè)用戶名和密碼的管理至關(guān)重要。最后,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份存儲(chǔ)安全性也極為重要,一旦數(shù)據(jù)損壞或丟失,那將是毀滅性的。
財(cái)務(wù)集成管理建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性工程,除了考慮以上標(biāo)準(zhǔn)制度化、信息平臺(tái)以及安全性建設(shè)等必要的客觀條件,還需要企業(yè)信息化文化、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的重視等主觀條件,才能實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的動(dòng)態(tài)集成化管理。(作者單位:株洲國有資產(chǎn)投資控股集團(tuán)有限公司)
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