張姝 李平

摘要：應(yīng)收賬款作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始注重提升應(yīng)收賬款的管理水平，能夠有效對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模進(jìn)行控制、回收期限進(jìn)行規(guī)范的企業(yè)能夠有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作進(jìn)行分析，找出應(yīng)收賬款日常管理工作不足之處，并針對(duì)問(wèn)題提出對(duì)策建議，旨在完善企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理水平，最終降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的盈利質(zhì)量，在激烈的現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;日常管理;問(wèn)題;對(duì)策隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)有效占據(jù)市場(chǎng)份額已經(jīng)成為各企業(yè)提升自己市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的首要目標(biāo)。而部分企業(yè)為了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而盲目擴(kuò)大自身在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中所占的份額，通過(guò)以信用方式對(duì)外進(jìn)行商品的賒售，以此增強(qiáng)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、增加本企業(yè)的營(yíng)銷收入。在這其中，必然會(huì)在一定時(shí)間段內(nèi)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款，而這往往影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)定長(zhǎng)期的發(fā)展。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的信用體系建設(shè)尚不完善，使得企業(yè)在進(jìn)行賒售的過(guò)程中，存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，影響到企業(yè)的健康發(fā)展，故企業(yè)運(yùn)用合理化的管理對(duì)策在加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理中顯得尤為重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論綜述

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款在不同時(shí)期有不同的內(nèi)涵，而根據(jù)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容，應(yīng)收賬款是指企業(yè)支付了商品或勞動(dòng)以后并沒(méi)有從消費(fèi)者（個(gè)人或公司）取得應(yīng)有的勞務(wù)報(bào)酬，所以應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)是一種企業(yè)債券，同時(shí)表示企業(yè)資金的合理占用，即企業(yè)在其正常的銷售活動(dòng)中，付出勞務(wù)或商品而資金尚未回收，而資金流作為企業(yè)生存與發(fā)展的重要依據(jù)，應(yīng)該按時(shí)、按規(guī)模的進(jìn)行回收來(lái)保證企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)，避免因現(xiàn)金流斷裂而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。合理的應(yīng)收賬款管理既能夠保證企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，同時(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行控制，所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要，若應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，出現(xiàn)壞賬等情況出現(xiàn)，企業(yè)不但付出了額外的成本，同時(shí)自身的資金安全也無(wú)法得到保證，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)飽受應(yīng)收賬款回收困難問(wèn)題的折磨，所以企業(yè)應(yīng)該提高應(yīng)收賬款重視程度，保證應(yīng)收賬款的回收。

（二）應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用，它是企業(yè)資金的一部分，作用主要體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，只有應(yīng)收賬款回收，才能為企業(yè)的資金安全提供保障，促使企業(yè)安全生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)支持，應(yīng)收賬款的有效管理對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升具有顯著的促進(jìn)作用，一般情況下作用主要包括如下三點(diǎn)：

1、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

增加銷售企業(yè)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款主要是由商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，企業(yè)為了促進(jìn)發(fā)展，通常會(huì)采用產(chǎn)品促銷的方式，大部分會(huì)采用賒購(gòu)的方式購(gòu)買(mǎi)商品，產(chǎn)品銷售企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款。

2、減少存貨

過(guò)多的存貨對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利，存貨作為企業(yè)的一種資金，資金靈活運(yùn)轉(zhuǎn)，才能提高經(jīng)濟(jì)收益，為了保證企業(yè)不支付過(guò)大規(guī)模的庫(kù)存成本，企業(yè)通過(guò)應(yīng)收賬款銷售的方式，保證吸引客戶來(lái)實(shí)現(xiàn)自身存貨規(guī)模的降低，而應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)則能夠協(xié)助企業(yè)將存貨轉(zhuǎn)變?yōu)榭墒栈氐膫鶛?quán)，有利于存貨的折現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展將起到促進(jìn)作用。

3、貸款融資

應(yīng)收賬款作為企業(yè)可確認(rèn)的資金收入，可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，企業(yè)可以憑據(jù)這個(gè)條件向銀行貸款融資，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和信貸條件的不斷緊縮，企業(yè)特別是中小企業(yè)獲得信貸的能力逐漸下降，若企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理與控制工作掌握較好，企業(yè)能夠依此獲得銀行信貸資金，有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款日常管理問(wèn)題分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，采取信用的方式將企業(yè)的產(chǎn)品外銷出去，或者是提供勞務(wù)等形成的尚未收回來(lái)的資金，賒售商品是一種商業(yè)信用的形式。通過(guò)上文的分析能夠看出，通過(guò)應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的企業(yè)賒銷能夠有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)與客戶的粘稠度，對(duì)于企業(yè)發(fā)展應(yīng)該起到積極的促進(jìn)作用，但是由于我國(guó)信用體系還沒(méi)有建立完善，因此，企業(yè)采取賒售的方式，大大增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理工作帶來(lái)了困難。

（一）信用評(píng)價(jià)體系缺失

企業(yè)在進(jìn)行信用銷售之前，應(yīng)該對(duì)信用銷售的客戶有全面的了解，包括客戶的信用等級(jí)、資信度評(píng)估等，以防止信用銷售形成壞賬，從而引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是由于相關(guān)信息機(jī)制的缺失與企業(yè)對(duì)于消費(fèi)者信用評(píng)價(jià)重視程度的不足，信用評(píng)價(jià)機(jī)制的建立在我國(guó)基本沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，有的企業(yè)還沒(méi)有建立科學(xué)、合理的信用銷售流程，也沒(méi)有建立起專門(mén)的信用規(guī)范約束制度。上述條件的產(chǎn)生對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制將起到消極影響，而且在現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款控制工作中，企業(yè)的管理層與銷售人員對(duì)于賬款管理的影響程度非常高，若領(lǐng)導(dǎo)和銷售人員缺乏主觀判斷意識(shí)，就可又能造成信用銷售狀況不良的現(xiàn)象。即使當(dāng)前我國(guó)已逐步樹(shù)立了市場(chǎng)信用觀念，但是，企業(yè)信用體系和制度的不完善，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行信用銷售上缺乏信用決策系統(tǒng)，這造成企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平的難以提升，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。

（二）賬款管理水平低下

由于我國(guó)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)階段自主經(jīng)營(yíng)管理模式相對(duì)深入，企業(yè)對(duì)于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式的控制直接影響企業(yè)興衰，這種經(jīng)營(yíng)管理模式使得企業(yè)擁有自主的經(jīng)營(yíng)權(quán)和自主權(quán)，給企業(yè)提供了廣闊的生存和發(fā)展空間。但是，這樣的管理方式對(duì)企業(yè)缺乏相應(yīng)的引導(dǎo)機(jī)制和管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，任意而為。例如，有的企業(yè)為了自身的利益，在還沒(méi)有對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)、信用程度以及生產(chǎn)規(guī)模沒(méi)有進(jìn)行調(diào)查和掌握之前，就把商品賒給買(mǎi)方。甚至有的為了追求報(bào)表的高收入，制造虛假的利潤(rùn)，這種不加選擇的放寬信用政策，大大的加大了企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。而由于部分企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身職業(yè)技術(shù)掌握水平比較低，對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制工作能力不足，對(duì)于賬款劃分與評(píng)價(jià)也不夠科學(xué)，有的企業(yè)還存在用應(yīng)收賬款戶代替投資金的情況，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不能明確的反映出來(lái)，出現(xiàn)嚴(yán)重的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。

（三）應(yīng)收賬款總額過(guò)大

一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)銷售規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)于應(yīng)收賬款規(guī)?？刂频哪芰Σ蛔?，造成企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模超過(guò)了能夠承擔(dān)的最大范圍，同時(shí)財(cái)務(wù)工作部門(mén)對(duì)于賬款的管控能力不足，無(wú)法準(zhǔn)備劃分賬款的機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模難以得到有效控制，最終造成賬款規(guī)模超過(guò)限制，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在應(yīng)收賬款的日常管理中，相關(guān)的管理人員也找不到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，不知道應(yīng)收賬款應(yīng)該從而收起，甚至有的應(yīng)收賬款對(duì)象已經(jīng)面臨破產(chǎn)，企業(yè)對(duì)此也不了解;還有的應(yīng)收賬款由于年限過(guò)久，當(dāng)時(shí)企業(yè)的負(fù)責(zé)人已經(jīng)辭職了，當(dāng)前的負(fù)責(zé)人員對(duì)此也不了解，找不到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人把應(yīng)收賬款追回來(lái)，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款總額居高不下。

三、對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平提升的建議

（一）加強(qiáng)銷售合同管理

針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該首先對(duì)銷售合同進(jìn)行有效管理，除能夠現(xiàn)金結(jié)算的商品或勞務(wù)銷售，企業(yè)應(yīng)該與客戶簽訂正式的購(gòu)銷合同，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于合同的有效管理，合同中對(duì)于賬款的規(guī)模和期限進(jìn)行明確規(guī)定，當(dāng)客戶存在超期欠款則可以憑借購(gòu)銷合同進(jìn)行索要，使應(yīng)收賬款的管理有憑據(jù)可以利用。其中，銷售合同要確定其合法性，其中的各個(gè)要素必須符合國(guó)家的法律規(guī)定，明確的標(biāo)注出賬期、付款形式，賦予違反賬期的違約責(zé)任要標(biāo)注明確、清除。

（二）完善信用調(diào)查機(jī)制

針對(duì)現(xiàn)階段客戶信用調(diào)查不夠全面的現(xiàn)狀，

企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款特別是大規(guī)模應(yīng)收賬款合同簽訂之前應(yīng)該對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，只對(duì)信用較好的客戶進(jìn)行賒銷，信用不好的客戶則只能通過(guò)現(xiàn)金進(jìn)行交易，保障應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)得以有效控制。并建立起相應(yīng)的信用檔案。對(duì)于經(jīng)常和企業(yè)合作客戶，要建立起相應(yīng)的檔案，完整的記錄買(mǎi)方信用情況;對(duì)于新發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶，要對(duì)該客戶所在的公司進(jìn)行信用調(diào)查，做好信用評(píng)估的工作，并制定起合理的信用政策。企業(yè)為了最大程度的降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)經(jīng)常合作的客戶建立起動(dòng)態(tài)的監(jiān)督體系，實(shí)時(shí)的監(jiān)督客戶資產(chǎn)情況。企業(yè)在向買(mǎi)方銷售商品之前，還要對(duì)買(mǎi)方的資產(chǎn)和信用情況進(jìn)行調(diào)查，在確保買(mǎi)方的資產(chǎn)和信用合格以后，再給內(nèi)部申請(qǐng)批準(zhǔn)，待內(nèi)部審核完以后，才可以向買(mǎi)方銷售商品。

（三）重視賬款回收工作

在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作中，賬款的索要往往是通過(guò)銷售員進(jìn)行的，由于銷售員與客戶關(guān)系較好，賬款回收可能出現(xiàn)一定問(wèn)題，所以企業(yè)可以成立專門(mén)的應(yīng)收賬款催收工作小組，避免應(yīng)收賬款的催收出現(xiàn)人情關(guān)系等。如果是因?yàn)殇N售產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題而為付款的，對(duì)于這種情況，應(yīng)該及時(shí)的告知企業(yè)相關(guān)部門(mén)的管理者，與領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行商議，爭(zhēng)取主動(dòng)解決雙方的糾紛，盡快的收回資金。由于買(mǎi)方企業(yè)短期資金存在困難的，要經(jīng)常的和買(mǎi)方進(jìn)行聯(lián)系，了解買(mǎi)方的經(jīng)營(yíng)狀況，不能急于求成，為下次的再銷售打好基礎(chǔ)，贏得客戶，確保企業(yè)在市場(chǎng)中的份額不受影響。對(duì)于頻臨破產(chǎn)的企業(yè)，清收小組要在企業(yè)破產(chǎn)之前增加討債的力度，盡可能在企業(yè)破產(chǎn)以前把應(yīng)收賬款收回來(lái);而一些確實(shí)無(wú)法償還應(yīng)收賬款的企業(yè)，企業(yè)可以通過(guò)其他方式索要欠款，例如資產(chǎn)清償?shù)确绞阶畲笙薅鹊慕档妥陨淼膿p失。

（四）加強(qiáng)賒欠期限管理

現(xiàn)階段部分企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款期限的管理不夠完善，賬款期限也被稱為信用時(shí)間，一般情況下信用較好的企業(yè)信用期限也比較長(zhǎng)，初次合作的企業(yè)信用時(shí)間相對(duì)比較短，但是過(guò)短的信用期限有可能降低客戶的購(gòu)買(mǎi)欲望，對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升可能造成消極影響，所以完善信用期限的管理工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該完善信用期限的確定，信用期限應(yīng)該結(jié)合客戶的信用程度來(lái)綜合判斷，由于賒銷是以企業(yè)的資金或存貨作為基礎(chǔ)的，所以企業(yè)在確定信用時(shí)間時(shí)首先應(yīng)該考慮該交易企業(yè)自身所承擔(dān)的資金壓力，當(dāng)信用時(shí)間超過(guò)了企業(yè)的承擔(dān)范圍，則該筆交易對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是有較大風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)該考慮進(jìn)行調(diào)整。信用時(shí)間的確定還應(yīng)該與企業(yè)當(dāng)期資金流動(dòng)情況進(jìn)行比較，當(dāng)企業(yè)當(dāng)期資金比較充足，且客戶資信狀況良好時(shí)，企業(yè)的信用時(shí)間可以適度延長(zhǎng)，若企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)了較大規(guī)模的應(yīng)收賬款壓力，則當(dāng)期的信用時(shí)間應(yīng)該有所縮減甚至不再進(jìn)行賒銷，時(shí)間與規(guī)模的控制應(yīng)該綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況與企業(yè)自身資金情況進(jìn)行綜合調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的科學(xué)性。

總結(jié)：

根據(jù)上文的分析不難看出，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)收賬款管理水平的高低直接影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，但是管理出現(xiàn)問(wèn)題則可能制約企業(yè)發(fā)展、提升資金管理的風(fēng)險(xiǎn)、最終降低企業(yè)的盈利質(zhì)量，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作，推動(dòng)應(yīng)收賬款發(fā)揮其積極作用，通過(guò)本文的研究能夠看出，建立健全的信用評(píng)價(jià)機(jī)制、完善日常管理工作、重視賬款回收、合理確定賬款期限都是應(yīng)收賬款日常管理的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)該不斷增強(qiáng)自身應(yīng)收賬款管理能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。（作者單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

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