陳青

摘 要：我國(guó)財(cái)政部于2014年1月1日頒布施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），這一政策規(guī)范的頒布實(shí)施，說(shuō)明我國(guó)已經(jīng)日益關(guān)注、重視內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位這一經(jīng)濟(jì)主體運(yùn)行中不可或缺的作用?！秲?nèi)控規(guī)范》第一條開(kāi)章明義就指出這一規(guī)范的實(shí)施目的是“為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)”，明確指出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控之間密不可分的關(guān)系。文章認(rèn)為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是實(shí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的主要措施，并展開(kāi)深入分析研究。

關(guān)鍵詞：《內(nèi)控規(guī)范》 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）03-081-01

我國(guó)財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，于2014年1月1日頒布施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），這一政策規(guī)范的頒布實(shí)施，說(shuō)明我國(guó)已經(jīng)日益關(guān)注、重視內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位這一經(jīng)濟(jì)主體運(yùn)行中不可或缺的作用?！秲?nèi)控規(guī)范》第一條開(kāi)章明義就指出這一規(guī)范的實(shí)施目的是“為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)”，明確指出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控之間密不可分的關(guān)系。現(xiàn)就兩者的關(guān)系分析如下：

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是實(shí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的

隨著黨的十八大、十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)的召開(kāi)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，全面開(kāi)展權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制建設(shè)被提高到了新的高度。相對(duì)于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)和反腐敗工作則主要通過(guò)加強(qiáng)思想教育工作，開(kāi)展權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制建設(shè)等幾方面來(lái)進(jìn)行。《內(nèi)控規(guī)范》的制定實(shí)施，就是我黨和國(guó)家開(kāi)展權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，該規(guī)范分別在第一條的制定目的和第四條的內(nèi)控目標(biāo)中分別提出“加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)”和“有效防范舞弊和預(yù)防腐敗”，這充分體現(xiàn)了制定《內(nèi)控規(guī)范》的主要目的就是為了響應(yīng)黨和國(guó)家關(guān)于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的要求，也是進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的主要措施

1.從規(guī)范的高度為實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控提供依據(jù)?！秲?nèi)控規(guī)范》第六條規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。這就從規(guī)范的高度要求單位負(fù)責(zé)人必須建立健全本單位的內(nèi)部控制制度，并對(duì)內(nèi)控制度的有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！秲?nèi)控規(guī)范》提出從單位層面、業(yè)務(wù)層面對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和內(nèi)部控制，基本涵蓋了一般行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，如重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體研究決策、關(guān)鍵崗位輪崗、預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等，對(duì)這些主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定和要求。

2.通過(guò)關(guān)鍵崗位輪崗制來(lái)預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！傲魉桓瑧魳胁惑肌保艘坏┰谝粋€(gè)崗位工作太久，就容易形成惰性，不僅限制思維方式，而且容易受到人情、關(guān)系的束縛，滋生腐敗現(xiàn)象。尤其是內(nèi)控崗位是整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合理、公開(kāi)公正運(yùn)行的重要保障，有必要實(shí)行定期的輪崗，這樣可以有效的降低單位的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)?！秲?nèi)控規(guī)范》也分別在第十條和第十五條中分別提出“建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制”和“應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度”。通過(guò)輪崗不僅可以培養(yǎng)單位的復(fù)合型人才，將個(gè)人的特有作用降到最低，實(shí)現(xiàn)單位標(biāo)準(zhǔn)化管理、制度化管理，更是防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。

3.加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，保障財(cái)政資金使用安全?！秲?nèi)控規(guī)范》在第十一條和第四章第一節(jié)都對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理提出了具體要求。行政事業(yè)單位是不以營(yíng)利為目的的非物質(zhì)生產(chǎn)單位，即非營(yíng)利組織。由于行政事業(yè)單位公益性的特點(diǎn)，國(guó)家對(duì)其監(jiān)管的力度便不如對(duì)企業(yè)嚴(yán)格，并且各行政事業(yè)單位都把工作重點(diǎn)放在年度任務(wù)的完成上，在預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)使用等環(huán)節(jié)缺乏有效管理，尤其是由于預(yù)算績(jī)效考核意識(shí)不強(qiáng)、考核指標(biāo)不明確等原因，行政事業(yè)單位的預(yù)算項(xiàng)目結(jié)束之后，在資金投向是否符合國(guó)家政策，資金使用效益是否到達(dá)預(yù)期目的，是否按批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等等問(wèn)題上得不到足夠的重視，對(duì)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行缺乏關(guān)鍵的指導(dǎo)和參考作用，弱化了預(yù)算應(yīng)有的職能。并且有很多單位沒(méi)有實(shí)行預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制，沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績(jī)效報(bào)酬掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中缺乏應(yīng)有的激勵(lì)和約束力，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中隨意改變資金用途，資金使用效益低、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。雖然有些單位也制定了相應(yīng)的考核體系，但是大多只是走走形式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行未能形成真正的約束力，致使行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算制定“兩張皮”現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)政資金跑、冒、滲、漏現(xiàn)象極為嚴(yán)重，不但造成了大量的資金浪費(fèi)，而且為腐敗的滋生提供了溫床。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，提高預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，對(duì)于保障財(cái)政資金的使用安全，防止腐敗，建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)都具有重要的意義。

4.建立內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制?！秲?nèi)控規(guī)范》第五章就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)和監(jiān)督做出了詳細(xì)的規(guī)定。要求內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)的獨(dú)立，這就保證了內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和公正性。對(duì)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，不僅要求本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或崗位要定期或不定期進(jìn)行檢查，國(guó)家財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)等也要進(jìn)行監(jiān)督檢查，這就從內(nèi)部、外部全方位對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了制度和執(zhí)行監(jiān)督上的控制，真正保障了“將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》

[2] 《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

[3] 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知.中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2013（7）

（作者單位：河北省廣播電影電視局七一七發(fā)射臺(tái) 河北石家莊 050000）

（責(zé)編：賈偉）