楊卓

摘要：城鎮(zhèn)保障性安居工程是黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)的惠民政策，旨在解決城鎮(zhèn)中低收入住房困難家庭的住房問(wèn)題。黨的十八大報(bào)告中明確指出：“加強(qiáng)保障性住房建設(shè)和管理，滿足困難家庭基本需求”。近幾年國(guó)家及地方政府對(duì)保障性安居工程的投入呈遞增趨勢(shì)，國(guó)家一再?gòu)?qiáng)調(diào)對(duì)該項(xiàng)投入要加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：安居工程；審計(jì)；工程質(zhì)量；

中圖分類號(hào)： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

審計(jì)署一直高度重視保障性安居工程審計(jì)。自2007年起即開(kāi)始組織保障性住房相關(guān)審計(jì)。2012年，審計(jì)署決定組織全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)2012年至2015年城鎮(zhèn)保障性安居工程實(shí)施全程跟蹤審計(jì)，確保房屋質(zhì)量和建設(shè)資金安全。筆者就這些年的工作實(shí)踐，談幾點(diǎn)保障障性安居工程全程跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題：一、充分做好前期準(zhǔn)備工作，為審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。做好政策準(zhǔn)備和資料收集、調(diào)查了解工作。國(guó)家、各地對(duì)于城鎮(zhèn)保障性安居工程均相當(dāng)重視，每年都要出臺(tái)很多的制度政策，參審人員應(yīng)定期收集城鎮(zhèn)保障性安居工程領(lǐng)域最新出臺(tái)的制度法規(guī)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講話、地方創(chuàng)新嘗試、輿論關(guān)注熱點(diǎn)以及學(xué)者的觀點(diǎn)看法等資料，形成信息摘閱。只有及時(shí)了解并熟悉這些情況，才能在審計(jì)中有的放矢地研究地方政策的特點(diǎn)，以及地方政策與中央政策之間的異同點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和困難，為審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

精心編制審計(jì)實(shí)施方案，充分做好審前準(zhǔn)備工作。

首先，參審人員要了解批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)文件對(duì)工程項(xiàng)目的基本要求，建設(shè)資金的構(gòu)成，政策因素對(duì)工程項(xiàng)目效益的影響；其次，在聽(tīng)取介紹的基礎(chǔ)上，在施工現(xiàn)場(chǎng)駐地察看，了解工程的投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制等內(nèi)部管理情況；最后，了解行業(yè)規(guī)范，主要是預(yù)算編制及編制定額、建筑安裝工程情況、設(shè)備、生產(chǎn)流程及對(duì)工程項(xiàng)目的要求。通過(guò)上述工作過(guò)程，可對(duì)待審項(xiàng)目有一個(gè)大體的了解，審計(jì)實(shí)施方案就有了針對(duì)性。三、保質(zhì)保量地完成常規(guī)內(nèi)容審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量。保障性安居工程跟蹤審計(jì)的常規(guī)內(nèi)容主要有保障性安居工程目標(biāo)任務(wù)完成情況、資金籌集管理和使用情況、工程建設(shè)管理情況、保障性住房分配和后續(xù)管理情況等4個(gè)方面。參審人員必須保質(zhì)保量地完成這些常規(guī)內(nèi)容的審計(jì)，主要的思路和方法包括：Ⅰ、目標(biāo)任務(wù)方面。目標(biāo)任務(wù)分解和完成方面的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)任務(wù)有無(wú)合理分解下達(dá)；是否脫離實(shí)際需求；是否存在虛報(bào)、瞞報(bào)、重復(fù)報(bào)開(kāi)竣工完成量；是否存在用非保障性住房抵頂保障性住房任務(wù)的情況等。采用的主要審計(jì)方法包括查閱資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查等，重點(diǎn)收集近年來(lái)被審計(jì)地方目標(biāo)任務(wù)分解、下達(dá)、完成情況書面資料及相關(guān)報(bào)表。Ⅱ、資金籌集管理方面。資金籌集管理方面的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注保障性安居工程財(cái)政性資金、土地出讓金、公積金增值收益等來(lái)源資金的籌集到位情況。是否存在因資金不到位等影響工程建設(shè)進(jìn)度情況；是否存在地方套取騙取中央資金；擠占、挪用、截留保障性安居工程資金，用于辦公樓等其他項(xiàng)目建設(shè)、彌補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等問(wèn)題。采用的主要審計(jì)方法包括查閱資料、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查等，重點(diǎn)收集相關(guān)財(cái)務(wù)資料。Ⅲ、工程建設(shè)管理方面。

1、招投標(biāo)是否符合規(guī)定。全程跟蹤項(xiàng)目在工程招投標(biāo)標(biāo)時(shí)就介入，建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只有從源頭開(kāi)始規(guī)范，對(duì)招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，才能有利于審計(jì)工作的開(kāi)展。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有：

⑴建設(shè)單位是否履行法定基本建設(shè)程序，是否按照規(guī)定組織實(shí)施項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、主要材料采購(gòu)招投標(biāo)。 ⑵工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否按規(guī)定，是否合規(guī)、合法，其過(guò)程是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行。⑶參與評(píng)標(biāo)方案的審查。評(píng)標(biāo)方案是對(duì)招標(biāo)文件要求的具體化，包括招標(biāo)文件中各項(xiàng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、商務(wù)要素的具體構(gòu)成和定量要求等。⑷有無(wú)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無(wú)為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。⑸附屬工程、零星工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)。⑹中標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無(wú)企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無(wú)資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況，是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)包分包等問(wèn)題。

施工單位是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工。近幾年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列新的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、圖集，如混凝土結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)范（2011版）；混凝土結(jié)構(gòu)工程施工規(guī)范（2011版）；砌體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)規(guī)范（2011版）等等；我國(guó)屬于地震多發(fā)區(qū)，汶川地震后我國(guó)實(shí)行了新版的抗震設(shè)計(jì)規(guī)范（2010版），這些規(guī)范的實(shí)施，對(duì)工程的可靠性、耐久性提出了更高的要求，圖紙中一旦明確了采用新的規(guī)范，工程實(shí)體必須嚴(yán)格按照?qǐng)D紙要求來(lái)施工，才能保證工程質(zhì)量。全程審計(jì)時(shí)一定要結(jié)合施工圖紙中有關(guān)技術(shù)規(guī)范、工程量 清單以及其他技術(shù)資料的要求，重點(diǎn)審查以下幾點(diǎn)。⑴設(shè)計(jì)圖紙是否經(jīng)過(guò)施工圖審查機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。⑵是否按圖紙要求的抗震等級(jí)施工。⑶圖紙明確規(guī)定鋼筋連接采用直螺紋接頭或焊接接頭的，是否存在用搭接連接替代的現(xiàn)象。⑷砂漿、混凝土強(qiáng)度評(píng)定結(jié)果是否滿足圖紙要求。⑸門窗、采暖、消防、電梯等是否與圖紙一致。采用的主要審計(jì)方法包括查閱設(shè)計(jì)圖紙、工程的質(zhì)量控制資料（尤其是施工組織設(shè)計(jì)）、監(jiān)理資料等。

是否按照規(guī)定使用工程材料、實(shí)施施工工序檢驗(yàn)。

本著節(jié)能降耗的原則，我國(guó)近年來(lái)淘汰了一批建筑材料，如淘汰HPB235鋼筋、C10混凝土、實(shí)心粘土磚、低水封地漏等。也涌現(xiàn)出大量的新型建材，如保溫、防水材料等。而材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的敏感因素，是工程造價(jià)的重要組成部分，亦是非?；钴S的動(dòng)態(tài)因素，材料價(jià)格直接影響到工程造價(jià)的高低。審計(jì)時(shí)原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志、監(jiān)理日志等相關(guān)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間；有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以建設(shè)、施工、監(jiān)理三方一起進(jìn)行市場(chǎng)考察確定。隨著社會(huì)的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場(chǎng)上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查。

目前我國(guó)采用的工程報(bào)驗(yàn)程序?yàn)椋菏┕挝蛔詸z合格的基礎(chǔ)上報(bào)監(jiān)理公司檢驗(yàn)，以檢驗(yàn)批為最小驗(yàn)收單位，檢驗(yàn)批合格、分項(xiàng)合格、分部合格、最后建設(shè)單位組織單位工程的竣工驗(yàn)收。全程跟蹤審計(jì)時(shí)一定要控制報(bào)驗(yàn)程序符合規(guī)定。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：⑴是否按照?qǐng)D紙要求使用材料。若未按圖紙施工，相關(guān)手續(xù)是否齊全有效。⑵國(guó)家規(guī)定應(yīng)進(jìn)場(chǎng)復(fù)試的材料是否由有資質(zhì)的檢測(cè)單位出具的試驗(yàn)報(bào)告。⑶相關(guān)的隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否齊全。⑷檢驗(yàn)批、分項(xiàng)、分部、單位工程驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。采用的主要審計(jì)方法包括查閱施工單位的質(zhì)量控制資料、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查等。

通過(guò)審查上述審計(jì)重點(diǎn)，高度關(guān)注保障性安居工程質(zhì)量，對(duì)工程質(zhì)量做出較為準(zhǔn)確判斷的同時(shí)，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

Ⅳ、分配和后續(xù)管理方面。李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)，公平公正分配時(shí)保障性安居工程必須嚴(yán)守的生命線。違規(guī)享受住房保障待遇的問(wèn)題如果不能有效遏制，不僅會(huì)造成新的、更大的收入分配不合理，更會(huì)影響保障性安居工程政策的成敗。分配和后續(xù)管理方面的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注分配方法、過(guò)程和結(jié)果的公正性、公開(kāi)性和公平性、是否存在住房保障對(duì)象不再符合保障條件未退出、保障性住房被違規(guī)出售、轉(zhuǎn)借、出租、閑置等問(wèn)題。參審人員應(yīng)注意全方位收集相關(guān)數(shù)據(jù)，包括住房保障、公安、車輛管理、工商、民政、銀行、保險(xiǎn)、證券登記結(jié)算、社會(huì)保障等數(shù)據(jù)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，篩查出疑點(diǎn)，再利用常規(guī)延伸審計(jì)手段，將問(wèn)題查實(shí)。