劉占洋

（中共克拉瑪依市委黨校，新疆 克拉瑪依 834000）

以穩(wěn)定經濟增長的視角剖析結構性減稅的實施效應

劉占洋

（中共克拉瑪依市委黨校，新疆 克拉瑪依 834000）

結構性減稅是在金融危機的背景下提出來的，其初衷必然是刺激經濟增長，不僅如此，結構性減稅還起著優(yōu)化稅制、調整經濟結構的作用。本文以穩(wěn)定經濟增長為視角，從消費、投資和出口三個方面具體分析結構性減稅的實施效應，最后提出相關對策建議。

結構性減稅；效應；經濟增長

一、引言

2008年，全球金融危機給世界帶來了巨大災難，金融危機沖擊著我國的經濟發(fā)展，我國經濟明顯下滑。為了抵御和應對全球金融危機，阻止經濟的過快下滑以及刺激我國經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，在這個大背景下，中央經濟工作會議提出我國將實施積極的財政政策，實行結構性減稅。2012年，中央財政在繼續(xù)落實好2008年下半年以來出臺的一系列保增長、擴內需、調結構、惠民生的結構性減稅政策基礎上，結合經濟社會發(fā)展實際，進一步完善結構性減稅政策。稅收是國家收入的最重要來源，是國家進行宏觀調控的重要手段。首先，“減稅”能夠增加居民的可支配收入，能夠刺激消費來擴大內需；其次，“減稅”能夠減輕企業(yè)的稅負，能夠起到刺激投資的作用。同時，通過“減稅”中的出口退稅政策來促進出口，即通過“減稅”來促進消費、投資和出口的拉動。結構性減稅對于短期的調控效果是很明顯的，在拉動消費、投資、出口需求起到了重要的作用。

二、穩(wěn)定經濟增長的實施效應

（一）促進消費

此次結構性減稅政策中刺激消費的政策主要是針對城鎮(zhèn)居民，所以主要選取城鎮(zhèn)居民收入、消費變化以及相關稅種收入的變化來分析，如表1、圖一、圖二所示。隨著我國經濟的穩(wěn)定發(fā)展，城鎮(zhèn)居民的人均可支配收入逐年增加，其中人均可支配收入的增速也明顯回升，而2007年至2009年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率不斷下滑，2009年后趨于增長，同時消費能力也明顯增強，2008年后城鎮(zhèn)家庭平均每人全年消費性支出的增長率趨于增長，在2012年有所下滑。

從稅種收入方面來看，2009年、2010年車輛購置稅快速增長，增長率達到17.58%、54.01%，說明車輛購置稅減稅政策帶來短期內汽車消費的大幅增長。一方面是2009年車輛購置稅稅率調低的影響，另一方面就是城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的增加，帶來消費能力的增強。但是，從2007年至2010年，城鎮(zhèn)居民人均消費支出占可支配收入的比重是緩慢下降的，這意味著結構性減稅政策在刺激消費的同時，邊際消費傾向并沒有提高，可見個人所得稅減稅政策的實際效果并不十分有效?？梢钥闯?，結構性減稅政策在促進消費方面，局部短期效果比較顯著，但總體和長期并不明顯。

表1 城鎮(zhèn)居民人均可支配收入以及平均每人全年消費性支出

圖一 個人所得稅及增長率

圖二 車輛購置稅及增長率

（二）促進投資

從實施的結構性減稅政策可以看出，對投資影響最大的就是增值稅由原來的生產型轉向消費型。從表2、圖三和圖四中，我們可以看出，從2005年到2012年我國固定資產投資額及增值稅收入增長的相關情況。從2005年至2008年，社會固定資產投資總額出于穩(wěn)定增長的狀態(tài)，同時，增值稅收入也同樣趨于穩(wěn)定增長。但是，在2008年就一反常態(tài)，這在圖三、圖四中可以明顯看出，2009年全社會固定資產投資的增長率以及增值稅收入的增長率呈現出明顯下降趨勢，2008年、2009年增值稅收入增長率下降幅度較大。但是固定資產投資的增長率則有所增加，2009年固定資產投資增長率達到29.95%，增長率比前幾年都要高，而2010年、2011年增值稅收入增速明顯加快，固定資產投資則大幅度回落。這說明，增值稅轉型的結構性減稅政策帶來了固定資產投資在短期內快速增長，但是從長期上看，這種促進固定資產投資的效果則不是很明顯。

（三）促進出口

金融危機后，結構性減稅政策中的出口退稅優(yōu)惠刺激貿易出口。從圖五中我們可以看出，我國貨物出口額的絕對數從2005年到2008年一直在增加，而2009年大幅度下滑，但在之后穩(wěn)步增長。在2008年，國家調高了出口退稅率，這樣刺激了出口退稅額的快速增長。但是仍然不能止住出口總額下滑的趨勢，直至2010年，才使貨物出口額以30.5%的高增長率大幅上升，這樣發(fā)揮出結構性減稅的乘數作用。由此看來，出口退稅政策對出口無疑起到了很大的刺激作用。但是這也僅僅是短期內，從2010年到2012年，貨物出口總額分別是107023億元、123240億元、129359億元，其增速分別為30.47%、15.15%、4.97%。貨物出口額增速又出現大幅下滑趨勢，2010年出口退稅額達到7327億元，2011年出口退稅額是9200億元，其出口退稅增速為13%、25.56%。由此可見，出口退稅政策對促進出口是具有一定的滯后性，并且出口退稅政策對刺激出口的作用仍然只是短期的。

表2 固定資產投資及增值稅收入

圖三 固定資產投資及增值率

圖四 增值稅收入及增長率

圖五 我國貨物出口額及增長率

三、政策建議

（一）加強減稅政策的系統(tǒng)性

減稅政策的具體形式有很多，比如降低稅率、單環(huán)節(jié)免稅、全過程免稅、加速折舊、按應納稅額減征一定的比例、抵免一定的稅額、零稅率、即出口退稅、即征即退、先征后退、虧損抵免、延期納稅、稅收饒讓等等。可見，減稅的形式是多種多樣的，但是每種形式的減稅政策的作用點和力度都是不一樣的，以及不同稅種適用不同的減稅形式。因此，要注重各種形式減稅之間的搭配協調，能夠讓各種減稅形式形成一種合力，強化減稅的效果。

要正確的選擇結構性減稅的形式，在不同的稅種的點和面上運用合適的減稅形式。這樣能夠發(fā)揮結構性減稅的合力，不然，則可能會使各減稅的效果在某種程度上相互抵消，其結果會適得其反。所以，我們要加強結構性減稅的系統(tǒng)性，適時、適當、綜合選擇多種減稅形式，更好地發(fā)揮結構性減稅的作用。

（二）掌控好減稅的力度，同時兼顧短期與長期

減稅的力度很重要，減稅力度過大，則稅收收入損失過多，約束了政府的財政支出；如果力度過小，則減稅的實施效果不明顯，這與結構性減稅的初衷相違背。因此，政府要掌控好減稅的力度，同時，既要著眼于短期需求的擴張，也要考慮長期的有效供給。如果只考慮當前，則不會產生有效的政策效應。我國結構性減稅的力度要掌控好，同時也要兼顧短期需求的擴張與長期的可持續(xù)發(fā)展。

（三）開展結構性減稅政策調研工作

為了更好評估結構性減稅政策的執(zhí)行效果，及時地反饋其實施情況變得尤為重要。所以，應定期開展對結構性減稅政策實施情況的跟蹤調研，一方面評估結構性減稅政策的實施效果，另一方面則是監(jiān)督政策的落實情況。開展結構性減稅政策的調研工作要做到：首先，加強稅收方面的統(tǒng)計分析，逐步完善政策執(zhí)行效果的反饋機制，以及完善各項稅收征管措施和配套制度。其次，加大結構性減稅政策執(zhí)行的監(jiān)督力度，通過綜合督查、專項調研檢查等方式來確保結構性減稅政策的有效落實。最后，通過分類分項建立減免稅臺賬來加強稅收優(yōu)惠政策落實情況的分析。因此，要做好結構性減稅政策的調研工作，評估結構性減稅政策的執(zhí)行效果，從而有針對性地提出相關的對策建議。

［1］安體富.結構性減稅:非常時期的非常之策［J］.地方財政研究，2009，（3）.

［2］周清.結構性減稅的政策效應及調整路徑［J］.稅收經濟研究，2012，（2）.

［3］龐鳳喜，張念明，潘孝珍.結構性減稅政策：現實約束、實際效應與優(yōu)化路徑［J］.財政經濟評論，2012，（2）.

［4］劉占洋.結構性減稅的實施效應及路徑優(yōu)化研究［D］.新疆財經大學，2014.

［5］高培勇.新一輪稅制改革評述：內容、進程與前瞻［J］.財貿經濟，2009，（2）.

2014-09-01

劉占洋，男（漢族），中共克拉瑪依市委黨校教師，經濟學碩士，研究方向：公司稅務籌劃。