田平

摘要：近幾年我國經(jīng)濟實現(xiàn)了飛速發(fā)展，電力行業(yè)整體形勢隨之也發(fā)生了巨大的變化，對其進行的審計工作必須要進行不斷的革新才能夠適應其發(fā)展的需要，審計監(jiān)督是電力企業(yè)實施規(guī)避風險和降低風險、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效監(jiān)管手段。本文分析了電力行業(yè)審計工作中存在的疏漏及其成因，并提出在今后審計工作中應注意的要點。

關鍵詞：電力行業(yè) 審計 要點

近些年來，審計人員對電力行業(yè)開展的審計工作進行了不斷的探索，審計工作也取得了一定的成果，但是電力行業(yè)的形勢在不斷的發(fā)展變化，舊的審計方法已然無法滿足實際需要，因此需要審計人員探索出一套行之有效的審計方法以提高審計質(zhì)量，降低審計風險。

一 電力行業(yè)審計的風險

（一）審計人員的素質(zhì)

審計人員應具有素質(zhì)包括：良好的職業(yè)道德、精通的專業(yè)知識、具有良好的計算機通用能力、熟悉相關的財政稅收法規(guī)政策、深入了解被審計單位的經(jīng)營管理情況、具備一定的經(jīng)濟分析能力和相關的專業(yè)知識。例如：金融、貿(mào)易、稅法、貨幣銀行學等。但在實際審計中往往表現(xiàn)為審計人員自身缺乏足夠的專業(yè)知識，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的技能培訓，使審計人員的整體素質(zhì)水平不高。另外審計人員對電力行業(yè)的經(jīng)營情況認識不深，容易忽視在電力企業(yè)中存在一些重大問題，也無法提出有價值的意見。

（二）審計風險的考慮

一個審計項目往往涉及到一個公司，多個行業(yè)，多個項目，情況比較復雜，如果在審計開始時審計人員沒有準確評估在審計中可能出現(xiàn)的風險就倉促上陣，審計就可能面臨失敗。對于一些重點的審計項目，審計人員如果沒有花費足夠的時間去了解被審計單位的具體情況，業(yè)務流程以及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，就無法制定具體可行的審計實施方案，就難以順利開展審計工作，也就無法取得正確的審計結果。

（三）審計人員的溝通與協(xié)調(diào)

在審計過程中，審計人員主要是與企業(yè)內(nèi)部人員溝通交往，相關的審計信息主要來自于自己企業(yè)已形成的書面記錄和通過與企業(yè)人員進行溝通所獲取的相關審計證據(jù)。對于審計項目組內(nèi)部而言，一個項目可能由多個審計小組組成，審計小組之間的如果缺少有效的溝通協(xié)調(diào)，就可能會出現(xiàn)不同審計小組在重復的做一件事的情形，導致時間的浪費，效率的低下，同樣會對風險產(chǎn)生影響。

二 審計中應注意的要點

（一）注意審計中風險防范

審計人員在審計中要詳細了解電力行業(yè)的政策，并充分利用電力企業(yè)自身已有的管理信息系統(tǒng)。有部分電力企業(yè)已建成辦公自動化系統(tǒng)，審計人員應充分利用該系統(tǒng)提供的信息，對電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有一個全面深入的了解。關注內(nèi)部控制機制等。企業(yè)內(nèi)部管理制度和企業(yè)文化建設可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中是否存在疏漏，企業(yè)員工在日常生產(chǎn)經(jīng)營地程中是否能夠落實企業(yè)的文化理念，從而實現(xiàn)文明生產(chǎn)和穩(wěn)定發(fā)展。

（二）注意與內(nèi)部審計的結合，內(nèi)部審計是通過對風險評估進行內(nèi)控系統(tǒng)的審計

內(nèi)部審計在揭示和防止舞弊方面的范圍更廣，既可以執(zhí)行系統(tǒng)審計，也可以參與特定的舞弊調(diào)查。當審計人員經(jīng)過評估認為內(nèi)部審計采用的評估方法正確并能夠保證內(nèi)部控制的健全性時，可以借助內(nèi)部審計的審計成果，確定重點審計程序和審計范圍，從而大大縮短審計時間，提高審計的效率。

（三）采取新的審計方法檢查企業(yè)的風險

由于目前電力行業(yè)的企業(yè)普遍采取所有分、子公司都使用一個賬套進行財務核算的方式，因此，如果在審計方法上不更新，仍舊使用以前的審計方法，對如此龐大、繁雜的財務數(shù)據(jù)進行篩選、核對，其可能產(chǎn)生的風險不容忽視，例如，在審計中使用抽樣法驗證電費的真實性，通過從千家萬戶中抽查一部分用戶，核查他的真實性和正確性，這樣做固然可以提高審計效率，但僅以這部分樣本的計費、收費情況來推斷總體的實際情況，必然存在著誤差。因此在審計中審計人員就需要在不影響審計效率的前提下通過確定合理的樣本的數(shù)量和分布來減小誤差。

（四）完善績效評價

在電力企業(yè)千頭萬緒的工作中，企業(yè)的經(jīng)濟效益是中心，在審計中也需要逐步加大對經(jīng)濟效益的審計力度，加強、完善和創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟效益的審計工作，通過對電力企業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益、成本費用、盈利能力、內(nèi)控制度、社會貢獻等方面進行分析評價，來做好企業(yè)績效的評價。此外還需要對企業(yè)領導任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況、資產(chǎn)的增值保值情況及領導應承擔的領導責任和經(jīng)濟責任做出客觀評價，同時揭示企業(yè)在經(jīng)營過程中仍存在的突出問題，進一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益。

（五）注重審計調(diào)查

在審計中審計人員僅對企業(yè)賬面財務收支情況進行審計難以完成審計任務、達到審計目的，這就要求審計人員在審計時要注重對電力企業(yè)的調(diào)查工作，審計調(diào)查工作可以通過走訪、問卷、查閱相關文件資料等方式進行。審計調(diào)查可以把企業(yè)經(jīng)營管理過程中真實情況查清楚、弄明白，審計調(diào)查需要在真實性審計的前提下，對在審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，在綜合分析的基礎上有選擇的進行。

我國電力行業(yè)改革的目標是打破壟斷，引人競爭機制，這就要求電力行業(yè)企業(yè)要不斷建立健全有效的并符合行業(yè)特點的監(jiān)督管理機制，規(guī)范自身以及下屬企業(yè)的經(jīng)營行為，防范風險的發(fā)生，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用是電力企業(yè)對下屬企業(yè)實施有效監(jiān)管的手段。進一步發(fā)揮和強化內(nèi)部審計在電力行業(yè)中的作用，充分利用內(nèi)部審計在資源，使不合理的經(jīng)營管理行為和潛在的經(jīng)營風險能夠及時加以防范和控制，這既可以減輕外部審計的負擔，也有利于電力企業(yè)的運作更加規(guī)范，使電力行業(yè)健康發(fā)展。

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