范輝

摘要：21世紀以來經濟全球化的趨勢愈加明顯，雖然經濟全球化對各國經濟產生了積極的促進作用，但是各國之間經濟的影響能力逐步提高后也出現(xiàn)了一些風險，一旦某一國家出現(xiàn)經濟危機，其影響范圍將迅速擴大。在全球經濟復雜化的情況下，企業(yè)在經營過程中承擔的財務風險變大，企業(yè)進行內控管理可以有效提高對風險的防范能力，尤其是潛在的財務風險。通過對財務風險的研究，闡述企業(yè)內控管理其對企業(yè)的作用與意義，分析了現(xiàn)階段企業(yè)內控管理方面存在的企業(yè)實施內控管理的動力不足；已實施的內控管理制度不完善；企業(yè)員工缺乏對內控管理與財務風險防范的正確認識三大問題，針對存在的問題提出具有針對性的全面提升企業(yè)內控管理水平的策略。

關鍵詞：財務風險 內控 管理

加入WTO后，在世界經濟全球化的作用下，中國經濟進入了一個快速發(fā)展的階段，國內企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，但競爭也越來越激烈。在機遇與風險并存的今天，企業(yè)想要不斷發(fā)展，必須實施科學的內控管理，加強企業(yè)財務風險防范能力提高面對風險的能力。

一、實施內控管理對企業(yè)的作用及意義

企業(yè)內控管理是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。

內部控制管理作為對企業(yè)進行全面管理的統(tǒng)籌性經營措施具有十分重要的功能，通過實施內部控制管理可以對各部門起到約束作用，在出現(xiàn)問題時及時進行內部調整，且有利于維持企業(yè)的正常運轉順利執(zhí)行經營方針以達成其經營目標，可以有效保護財務信息的真實可靠性，避免企業(yè)資產遭受不必要的風險，促進企業(yè)經營更經濟化、高效化，提高企業(yè)整體競爭能力。企業(yè)實施內控管理對于企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。對企業(yè)在經營過程中可能面對的風險，尤其是財務風險多角度進行分析，判斷企業(yè)是否會存在潛在風險，針對存在的風險及時采取防范措施，降低其對企業(yè)的不良影響。實施內控管理能夠提高企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策，以應對外部環(huán)境的變化及時規(guī)避財務風險，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的內控管理對企業(yè)各方面進行嚴格管理和控制，例如大到收入、資金支出；小到物資的采購、保管、和領用等，嚴格保護企業(yè)的財產不受侵犯。內控管理制定適合企業(yè)管理的規(guī)章制度，做到有規(guī)可依促進企業(yè)內部管理向正規(guī)化轉型，同時對企業(yè)內各工作流程以及職能、職權進行明確分工，提高企業(yè)管理效率，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，保證企業(yè)經營活動和生產活動的順利進行。另外，企業(yè)的內控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實施，為企業(yè)的經營活動提供重要保證。

二、財務風險防范下企業(yè)內控管理存在的缺陷

（一）企業(yè)進行內控管理的動力不足

所謂內部控制就是企業(yè)對自身進行控制和管理，企業(yè)通過努力制定一系列的規(guī)章和制度對自身的行為實施控制和束縛，顯然沒有人喜歡制定一些規(guī)章對自身實施控制，所以企業(yè)在制定控制制度方面缺乏動力。此外，企業(yè)實施內部控制所需要的成本必須由自己來承擔，加強內控管理勢必會影響到企業(yè)經濟效益，因此，雖然加強內控管理對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義，但是有的企業(yè)仍然只重視眼前利益，缺乏加強內控管理的動力。

（二）內控管理制度不完善

所謂內控管理制度既是以進行內部控制度管理為目的，制定而成的相關規(guī)章制度。企業(yè)內控管理制度不完善大部分原因是由于，企業(yè)只將工作重點放在如何增加經濟效益上，忽略了財務風險的存在以及危害，因此出現(xiàn)了財務風險防范缺失不能及時完善內控制度等現(xiàn)象。在內控制度存在缺失與漏洞的情況下，其組織架構也很難健全起來，最終使內部管理控制之成為一紙空談。監(jiān)督評價機制不健全同樣會影響內控管理制度的實施。監(jiān)督評價機制不能發(fā)揮其應有的作用就形同虛設，是否按規(guī)章操作已經沒有任何的監(jiān)督，做的好沒有獎勵，做得差也沒有懲罰，因此制度逐漸被忽略。

（三）企業(yè)員工缺乏對內控管理與財務風險防范的正確認識

由于企業(yè)員工還沒有形成風險防范意識，對內部控制管理的作用、意義認識不夠全面，忽視了內部控制對企業(yè)長遠發(fā)展存在的積極促進意義。即使企業(yè)已經制定了相應的內控制度，員工的認識度不夠在執(zhí)行上缺乏力度，其效果將會大打折扣。還有一些企業(yè)甚至根本忽略內部控制管理，只有在上級開始檢查工作時才臨時抱佛腳，員工開始有模有樣的按照內控管理制度辦事。這些認識上的偏差不僅使實施內控管理的積極作用難以發(fā)揮，還削弱了風險防范、應對能力，尤其是財務風險。

三、提高財務風險防范提高企業(yè)內控管理水平對策

（一）改善內控管理環(huán)境

企業(yè)內部環(huán)境是實施內部控制管理的基礎，是決定內部控制管理是否能夠順利開展，并成功進行風險防范的重要因素。由于各企業(yè)實際情況存在差異，因此很難有一個統(tǒng)一的標準規(guī)定企業(yè)的內部環(huán)境應達到何種標準，各企業(yè)應該根據(jù)實際發(fā)展情況按照自身需求制定目標。改善企業(yè)內控管理環(huán)境可以從三方面著手：第一，通過講座、會議等形式對企業(yè)管理者進行專門培訓，及時吸收先進的管理理念，提高其對對財務風險防范不及時的危害的認識，了解企業(yè)內控管理對企業(yè)長遠發(fā)展的重要作用。第二，發(fā)揮法人治理的積極作用，針對企業(yè)實際情況建立起管理結構，為有效防范風險，避免企業(yè)重大決策只有少數(shù)人決定的現(xiàn)象，發(fā)揮法人治理結構就非常必要，在企業(yè)進行重大決策和制定對企業(yè)有重大影響的方針制度前應采取集體決策。第三，對于沒有形成企業(yè)文化的企業(yè)，要盡快樹立起適宜自己的文化理念，已經有企業(yè)文化的企業(yè)則要迅速使其成熟并發(fā)揮其作用，在企業(yè)內形成按規(guī)辦事、按流程操作的良好風氣。

（二）根據(jù)企業(yè)特點完善內控管理監(jiān)督評價制度

企業(yè)對潛在的財務風險進行防范的過程，應制定相應的應急預案以備不時只需，還應有監(jiān)督部門進行監(jiān)督，如審計部門、財務監(jiān)察部門以及其他的內部監(jiān)督部門采取其各自的方式對其進行監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)其防范過程中存在問題，則要及時進行調整與彌補。在突發(fā)重大問題時應快速決策，采取相應的應急預案，以避免風險進一步擴大縮小企業(yè)損失，之后再對處理流程進行評價總結經驗，對風險防范存在的漏洞及時彌補。

內控管理制度的實施需要一套科學合理的監(jiān)督制度督促其運行，其成果也需要科學的評價制度進行衡量。由于企業(yè)員工存在不能正確認識監(jiān)督評價機制的情況，一味認為這套機制僅僅是為了“抓短處”，因此要改變員工這種片面的認識。監(jiān)督評價機制存在的主要目的，并不只是監(jiān)視內控管理制度的運行是否存在偏差，因此要明確獎懲對于優(yōu)秀的員工及時進行表彰與獎勵，促進員工的工作積極性，減少其對監(jiān)督評價機制的誤解與抵觸。由于監(jiān)督評價機制在管理活動中占有重要地位，為了保證職能的發(fā)揮不受影響要保持其獨立性。例如企業(yè)的會計部門只有上級審計部門進行監(jiān)督，減小企業(yè)內部對其的影響。

（三）提高員工對內控管理的認識

員工對內控制度的重視程度，會影響到這套制度能否認真被實施。企業(yè)應注重培養(yǎng)員工的風險意識以及對內部控制正確的態(tài)度，尤其是財務部門的員工。他們直接管理著企業(yè)的資金，更應時刻保持警醒具備及時發(fā)現(xiàn)存在的風險，迅速判斷問題發(fā)生的根本原因，快速制定應急方案的能力。歸根結底要提高員工對內控管理的認識，必須讓他們接觸到更先進的管理理念，更新管理思想做到與時俱進。

三、結束語

在全球經濟復雜化的情況下，企業(yè)進行內控管理可以有效提高對風險的防范能力，尤其是潛在的財務風險。經過對現(xiàn)階段企業(yè)內控管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)一些普遍問題，例如存在的企業(yè)實施內控管理的動力不足；已實施的內控管理制度不完善；企業(yè)員工缺乏對內控管理與財務風險防范的正確認識，這些問題的存在嚴重影響了企業(yè)對財務風險防范的能力，因此必須及時解決。

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