邢淵媛

摘要：事業(yè)單位部門決算是反映事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支狀況和預(yù)算資金的執(zhí)行情況，通過對(duì)部門決算進(jìn)行分析，為上級(jí)部門進(jìn)行宏觀決策和本單位下一年度預(yù)算編制提出改進(jìn)意見。全文通過分析當(dāng)前事業(yè)單位編制部門決算存在的問題，為進(jìn)一步完善和提高事業(yè)單位部門預(yù)算的編制提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 部門決算 編制

事業(yè)單位部門決算是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，以日常會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，匯總?cè)晔杖?、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、人員等方面的各項(xiàng)基本數(shù)據(jù)，并且根據(jù)財(cái)政部門決算編審的要求，系統(tǒng)地、真實(shí)地、全面地反映事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支狀況和預(yù)算資金的執(zhí)行情況。通過編制事業(yè)單位部門決算，可以滿足國家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的需要；通過對(duì)決算數(shù)字進(jìn)行科學(xué)地分析，既可以為上級(jí)部門進(jìn)行宏觀決策提供重要的參考資料，也可以為本單位下一年度預(yù)算編制提出改進(jìn)意見，從而提高下一年度預(yù)算的編制水平。

一、當(dāng)前事業(yè)單位部門決算編制中存在的問題有

（一）部門決算編制時(shí)間短、工作量大

事業(yè)單位編制決算時(shí)，通常要求春節(jié)前完成，而春節(jié)一般在1月底或2月初，大概只有1個(gè)月的編制時(shí)間。而編制部門決算前還要對(duì)基礎(chǔ)賬務(wù)進(jìn)行審核、檢查，對(duì)暫收暫付款項(xiàng)進(jìn)行針對(duì)性地整理、催收，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物進(jìn)行清查并和帳薄登記數(shù)相核對(duì)，還要保證新一年的財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)不受影響，同時(shí)，在新舊年份交接之時(shí)，還有其他與會(huì)計(jì)無關(guān)的事情需要處理，比如單位的年終總結(jié)、評(píng)比先進(jìn)等工作。而且在編制部門決算前，財(cái)務(wù)人員還要和財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、下屬基層單位進(jìn)行對(duì)賬。主管部門不僅要編制本級(jí)的決算報(bào)表，還要負(fù)責(zé)本系統(tǒng)決算單位的對(duì)賬和報(bào)表的審核、匯總工作，增大了主管部門的工作量，在對(duì)賬過程中，如果和財(cái)政部門、主管部門出現(xiàn)不一致時(shí)，就會(huì)大大延長對(duì)賬時(shí)間。面對(duì)如此劇增的工作量，還要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，往往會(huì)出現(xiàn)只要決算能夠順利地通過審核，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)能把部門決算報(bào)送出去，哪怕出現(xiàn)拼湊數(shù)據(jù)也無所謂的情況。

（二）對(duì)部門決算的認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)部門決算的主觀認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)淺表的層面，認(rèn)為事業(yè)單位部門決算只是在年度終了之后，對(duì)財(cái)務(wù)狀況和資金使用的一個(gè)簡單匯總，僅僅起到了年終后整體算賬的作用。再加上填報(bào)的時(shí)間短、工作量大，在編報(bào)過程中，遇到編報(bào)說明沒有明確規(guī)定的情況時(shí)，就以編審能夠通過為前提或是出于對(duì)來年預(yù)算的考慮，不按規(guī)定的口徑進(jìn)行填列，違反了決算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性和一致性的原則。

（三）會(huì)計(jì)核算方法使得帳表不符、報(bào)表失真

目前，財(cái)政部門要求預(yù)算單位必須量入為出，也就是所有的支出項(xiàng)目都要有相對(duì)應(yīng)的資金來源，以此做到?jīng)Q算平衡。因此就會(huì)出現(xiàn)當(dāng)實(shí)際支出大于財(cái)政撥入的收入時(shí)，對(duì)大于收入的那部分支出，單位要么年終不予結(jié)賬，采取隱瞞超支或延期結(jié)算等方法轉(zhuǎn)接到下一會(huì)計(jì)年度；要么虛增往來款項(xiàng)，人為地做到了收支平衡。在施行國庫集中支付后，有些事業(yè)單位會(huì)計(jì)還習(xí)慣于把資金從財(cái)政賬戶劃撥到自有賬戶，由于部門決算是站在財(cái)政角度編制的，對(duì)財(cái)政部門來說，財(cái)政資金減少了，即便是決算單位一分錢也沒有從自有賬戶中支付出去，在編制決算時(shí)這部分資金也要視同支出，由此就導(dǎo)致了帳表不符的情況。

二、提高部門決算編制質(zhì)量的建議

（一）加強(qiáng)編制部門決算的認(rèn)識(shí)

部門決算是對(duì)預(yù)算單位全年財(cái)務(wù)收支狀況和資金使用情況的一個(gè)綜合反映，是事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的體現(xiàn)，也是對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制的合理性的一個(gè)檢驗(yàn)。一方面財(cái)政部門希望通過部門決算的數(shù)據(jù)，從宏觀方面了解各行各業(yè)、各部門的收支狀況，從而明確財(cái)政資金投入的方向和重點(diǎn)，從微觀方面甚至可以掌握一個(gè)單位的收支狀況和機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，審查其支出的合法性、合規(guī)性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)基層單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。另一方面決算單位通過對(duì)本部門決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以看清本單位的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為單位制定相應(yīng)的政策和措施提供基本的依據(jù)。

（二）夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

所謂會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是指會(huì)計(jì)日常工作的基本業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到?jīng)Q算的真實(shí)性和決算的質(zhì)量。具體包含以下幾點(diǎn)：嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、校驗(yàn)，根據(jù)審核無誤的原始報(bào)銷憑單細(xì)致認(rèn)真地錄入會(huì)計(jì)憑證。只有在原始憑證是真實(shí)的，會(huì)計(jì)科目是正確的，支出金額是無誤的前提下，才能保證會(huì)計(jì)信息是準(zhǔn)確的，在年終編制部門決算時(shí)，既減少了對(duì)賬的時(shí)間，也提高了工作的效率，還能夠保證部門決算的精確性。

（三）嚴(yán)格把控部門決算的編審

在編制部門決算之前要認(rèn)真地學(xué)習(xí)決算報(bào)表的編報(bào)說明，了解本年度決算報(bào)表的結(jié)構(gòu)，弄清楚決算報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容，理清楚決算報(bào)表的填報(bào)范圍。對(duì)于報(bào)表中填列的數(shù)據(jù)，哪些是直接從帳薄中提取的，哪些是在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上分析、匯總的。只有把報(bào)表的各方面情況掌握清楚、明白，才能保證填制的決算報(bào)表是真實(shí)的、完整的、準(zhǔn)確的。

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