劉麗梅/大連路陽科技開發(fā)有限公司

加強企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

劉麗梅/大連路陽科技開發(fā)有限公司

隨著企業(yè)改革的延伸和企業(yè)確立以提高經(jīng)濟效益為中心，企業(yè)財務(wù)管理越來越重要。本文論述了嚴格企業(yè)資金收支管理；建立企業(yè)財務(wù)管理部門及財會人員崗位責(zé)任制，并把著力點投放在執(zhí)行與落實上；維護財經(jīng)紀律，發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用和加強企業(yè)電算化管理。旨在加強企業(yè)財務(wù)管理。

財務(wù)管理；財會人員；崗位責(zé)任制；會計監(jiān)督；會計電算化

一、嚴格企業(yè)資金收支管理

資金是企業(yè)的血液，沒有資金企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營便無法再進行。企業(yè)資金要實現(xiàn)統(tǒng)一管理，確保各項資金收入應(yīng)收盡收，資金支付合理、準確，實現(xiàn)資金收支平衡，提高資金使用效率，企業(yè)必須高度重視資金收支管理。大連路陽科技開發(fā)有限公司資金管理實行“集中管理，統(tǒng)一平衡，收支兩條線”的管理模式。

一是資金收入管理。資金收入管理包括銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、銷售政策等情況，確保收入計劃準確。其它收是主營收入預(yù)算外的收入。企業(yè)應(yīng)加強資金收入管理，防止拖欠款的產(chǎn)生。

二是資金支付管理。企業(yè)資金支付一般包括：物資采購、工程建設(shè)、投資、檢修、各項還欠費用支付等。企業(yè)編制資金支出計劃總的原則是：“以收定支”，按年度預(yù)算控制的資金支付。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的各項資金支付進度付款，在辦理資金支付業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)明確支付款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支付。企業(yè)應(yīng)實行資金支出計劃管理，原則上沒有列入資金支付計劃的項目一律不予以支付，極特殊的資金支出項目需報請企業(yè)經(jīng)理審批后方可列入追加資金支付計劃予以付款。企業(yè)資金的支付原則是：采購資金支付執(zhí)行先掛賬、后付款。確需辦理預(yù)付款，須明確付款方式，執(zhí)行期限并報到企業(yè)經(jīng)理審批后同意，方可辦理。工程及檢修資金要按合同、按進度，先掛賬，后付款，需要辦理預(yù)付款的，要按“預(yù)付款管理規(guī)定”執(zhí)行。在企業(yè)資金收支管理過程中，要注意到資金收支分析與考核。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按月對企業(yè)各部門、各基層單位的資金收入支出情況進行分析與考核，對各項資金支出預(yù)算指標實行按月累計考核。旨在通過資金的收入與支出分析，找出存在的問題和總結(jié)經(jīng)驗。通過考核，促進企業(yè)加強資金管理。

二、建立企業(yè)財務(wù)部門及財會人員崗位責(zé)任制，并把著力點投放在執(zhí)行與落實上

筆者認為：財務(wù)部門責(zé)任制，主要是對“事”而言的。財務(wù)部門責(zé)任制要明確財務(wù)部門在企業(yè)財務(wù)管理工作中的地位和作用以及應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。明確企業(yè)財務(wù)部門的管理內(nèi)容、工作程序、權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。財會人員崗位責(zé)任制是對“人”而言的。企業(yè)財務(wù)部門一般設(shè)置出納員崗位、審計員崗位、固定資產(chǎn)核算員崗位、工資核算員崗位、成本核算員崗位、稽核員崗位、會計主管崗位、稅務(wù)管理員崗位、財務(wù)部長崗位等。財務(wù)部長崗位責(zé)任制就要明確，財務(wù)部長是企業(yè)財務(wù)管理的負責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)財務(wù)管理工作，對企業(yè)財務(wù)管理、會計信息質(zhì)量負全責(zé)。負責(zé)企業(yè)財會人員的業(yè)務(wù)考核，要調(diào)動和充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)人員的工作積極性，發(fā)揮會計工作的核算、反映和監(jiān)督作用，及時、準確、全面地編報會計決算報告及說明，及時向企業(yè)高管反映企業(yè)經(jīng)營狀況和存在的問題，并提出改進意見。并要求企業(yè)財務(wù)部長必須認真貫徹黨的各項經(jīng)濟政策，對違反財經(jīng)紀律的行為要堅持抵制，對企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)的問題，更負相應(yīng)的行政經(jīng)濟和法律責(zé)任。企業(yè)各崗位的會計人員崗位責(zé)任制，要明確崗位工作內(nèi)容、工作要求、工作程序、業(yè)務(wù)聯(lián)系、素質(zhì)要求、應(yīng)負責(zé)任、應(yīng)有權(quán)限、檢查與考核等崗位要求。應(yīng)當(dāng)澄清的是：企業(yè)財務(wù)部門及財會人員的崗位責(zé)任制一旦建立，就要保持相對穩(wěn)定。但是，隨著企業(yè)改革的深化和企業(yè)外部環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)及時修訂或調(diào)整企業(yè)財務(wù)部門及財會人員崗位責(zé)任制，使其適應(yīng)國家經(jīng)濟政策的調(diào)整和企業(yè)發(fā)展的需要，達到與時俱進，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，提高企業(yè)財務(wù)管理效能的目的。

制定行之有效的企業(yè)財務(wù)部門及財會人員崗位責(zé)任制，這只是初始，而更重要的是執(zhí)行落實，要加強對企業(yè)財會人員崗位責(zé)任制的檢查與考核，在執(zhí)行力上下功夫，使企業(yè)財務(wù)部門及財會人員崗位責(zé)任制，切實發(fā)揮人的第一生產(chǎn)力在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。

三、維護財經(jīng)紀律，發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用

為了維護財經(jīng)紀律，夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，建立企業(yè)規(guī)范的會計工作秩序，加強企業(yè)財務(wù)管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動事項在法定范圍內(nèi)進行，保證會計信息的真實性、及時性、準確性。企業(yè)就要加強會計監(jiān)督。筆者認為：企業(yè)會計監(jiān)督的主體是企業(yè)財務(wù)部門及各崗位的財會人員。企業(yè)會計監(jiān)督的對象是企業(yè)的各項經(jīng)濟活動事項。企業(yè)會計監(jiān)督的依據(jù)是：《會計法》及國家財經(jīng)法律、法規(guī)；企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理標準，規(guī)章制度等。企業(yè)會計監(jiān)督的基本形式。主要包括：首先是組織規(guī)劃控制。根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定，對組織機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進行控制，使不相容的業(yè)務(wù)相分離，組織機構(gòu)相互控制。實行經(jīng)理“一支筆”簽批，分管經(jīng)理、專業(yè)部室分工負責(zé)，財務(wù)總控，財務(wù)內(nèi)部崗位相互牽制的組織管理網(wǎng)絡(luò)。其次是授權(quán)批準控制。各經(jīng)辦人員按崗位分工職責(zé)，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)限，處理一般授權(quán)業(yè)務(wù)；對特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理超過批準權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準才能處理。再次是預(yù)算控制。對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算，財務(wù)部門對企業(yè)總預(yù)算負責(zé)，各部室對各分管項目預(yù)算負責(zé)，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和控制。最后是實物控制。按《財產(chǎn)清查制度》規(guī)定的范圍、期限和組織程序進行財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，做到賬實相符，不相符的，查明原因和責(zé)任，制定改進措施，按規(guī)定調(diào)整賬目，保證會計資料真實、完整。

企業(yè)會計監(jiān)督的具體要求。一是要求財務(wù)人員對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，予以扣留，并及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。二是要求財務(wù)人員對會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為進行監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變

造、故意毀滅會計賬簿或設(shè)立賬外賬行為，要制止和糾正。制止和糾正無效的，向上級主管部門報告，請求做出處理。三是要求財務(wù)人員對實物、款項進行監(jiān)督。嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，立即向領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，做出處理。四是要求財務(wù)人員對財務(wù)報告行為進行監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，要制止和糾正。制止和糾正無效，向上級主管部門報告，請求處理。五是要求財務(wù)人員對財務(wù)收支進行監(jiān)督。對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；不予制止和糾正的，要承擔(dān)責(zé)任；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請求處理。不提出書面意見的，要承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)高管應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)做出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管部門或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。六是要求財務(wù)人員對內(nèi)部管理制度的實施進行監(jiān)督。對違反內(nèi)部管理制度的經(jīng)濟活動，要制止和糾正；制止和糾正無效的，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。七是要求財務(wù)人員對制定的財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況有權(quán)監(jiān)督。八是要求財務(wù)人員有配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的義務(wù)。必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定，配合財政、審計、稅務(wù)、會計師事務(wù)所等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計報表、其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

四、加強企業(yè)會計電算化管理

筆者認為：加強企業(yè)電算化管理，一是采用電子計算機打印輸出的會計憑證、賬簿、報表，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，采用中文或中外文對照，字跡要清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。二是在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細分類賬戶數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類賬戶可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此，可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當(dāng)期總分類賬戶。三是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記記賬的打印，由于受到打印條件的限制，可采用計算機打印輸出的活頁賬裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。一般賬簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打印，發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁打印。四是在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當(dāng)減少。采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計賬簿、報表，作為會計檔案保存的單位，應(yīng)滿足以下要求：一是采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)征得同級財政部門的同意。二是保存期限與打印輸出的書面形式的會計賬簿、報表的保存期限相同。三是記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬日記賬仍需要打印輸出，按照有關(guān)財政、稅務(wù)、審核等管理部門的要求，及時打印輸出有關(guān)賬簿、報表。四是應(yīng)采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，盡量不采用軟盤存儲會計檔案。會計電算化替代手工記賬后，應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時結(jié)賬并打印輸出會計報表。要靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析，定期或不定期地向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告主要財務(wù)指標和分析結(jié)果。