鄭憲/撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司頁巖煉油廠

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)項目財務(wù)管理實施對策的思考

鄭憲/撫順礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司頁巖煉油廠

項目管理是在一定的時間范圍內(nèi)，為完成一個既定目標(biāo)，通過特殊形式的臨時性組織運行機(jī)制，通過有效的計劃組織領(lǐng)導(dǎo)與控制，充分利用有限資源的一種管理方法。企業(yè)項目財務(wù)管理作為項目管理的重要環(huán)節(jié)，通過研究和總結(jié)在產(chǎn)品研發(fā)、應(yīng)用、成長、成熟以及衰退各階段的財務(wù)管理工作，探討其中的規(guī)律性，以期更好地促進(jìn)項目財務(wù)工作的實施，為項目創(chuàng)造價值，從而增加企業(yè)整體效益。

一、企業(yè)項目財務(wù)管理的內(nèi)涵及重要性

1.企業(yè)項目財務(wù)管理的內(nèi)涵。企業(yè)項目財務(wù)管理是以具有一定壽命周期、發(fā)展規(guī)律、有進(jìn)程節(jié)奏的項目為核算對象，通過運用財務(wù)管理方法和策略，為項目管理提供財務(wù)支持、監(jiān)控與評價。包括項目的前期論證、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，也貫穿整個產(chǎn)品生命周期。

2.企業(yè)項目財務(wù)管理的重要性。企業(yè)項目財務(wù)管理是使企業(yè)財務(wù)管理由傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代價值管理轉(zhuǎn)型的有效手段，是保證實施項目進(jìn)度，精益成本，防范項目風(fēng)險的渠道，是增強(qiáng)項目運行機(jī)制，增強(qiáng)快速響應(yīng)能力的重要保證；是企業(yè)現(xiàn)代管理的提升需要。在企業(yè)應(yīng)用項目管理及其財務(wù)管理，是加快企業(yè)管理轉(zhuǎn)型、提升產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)效率的科學(xué)、有力的管理方法，具有重要實踐指導(dǎo)意義。

二、企業(yè)項目財務(wù)管理工作的內(nèi)容分析

（一）項目管理階段的劃分

企業(yè)產(chǎn)品都有其特定的發(fā)展階段、生命周期，劃分好產(chǎn)品項目管理各階段，有利于在各階段控制、平衡企業(yè)全部資源，實現(xiàn)既定目標(biāo)。同時項目財務(wù)管理隨著項目管理的啟動、籌劃、實施和收尾各階段不同而有其各自的側(cè)重內(nèi)容。

1.項目啟動階段。在項目啟動階段主要是提出項目概念，包括初步評估、立項。最主要的是初步分析風(fēng)險，分析項目對時間、成本、性能要求和對企業(yè)資源的潛在影響，也包括對項目可行性的首次篩選。

這一階段，財務(wù)工作的前期介入對項目前期運作起著十分重要作用。此階段主要工作是財務(wù)預(yù)測分析，為項目的可行性分析提供財務(wù)依據(jù)。

2.項目籌劃階段。項目籌劃階段主要是對前一階段所提出的各項因素進(jìn)行提煉，明確所需資源和實際的時間、成本和性能參數(shù)。也包括初步準(zhǔn)備支持項目所需的文件中財務(wù)政策的了解和財務(wù)信息需求。

在這一階段求，進(jìn)行資金需，要針對項目制定財務(wù)計劃，編制項目預(yù)算，根據(jù)項目定位和要求預(yù)測，盈虧平衡預(yù)測，成本收益分析（要考慮貨幣時間價值），通過分析為項目提供財務(wù)支持，項目決策提供財務(wù)依據(jù)。

3.項目實施階段。項目實施階段主要是組織項目的實施與控制，包括項目的主要運行階段，如果項目是為投入市場而建立的，就包括產(chǎn)品生命期階段：引入市場、成長期、成熟期和一部分衰退期。

在這一階段，項目財務(wù)管理更側(cè)重于預(yù)算管理、保障資金需求、成本跟蹤和目標(biāo)成本的控制，監(jiān)控成本與進(jìn)度的匹配性。關(guān)注各種項目財務(wù)指標(biāo)，并通過財務(wù)分析及時反映項目進(jìn)展情況，為項目管理提供支持與監(jiān)控。

4.項目收尾階段。項目收尾階段主要指項目在進(jìn)入衰退期和消亡期，由于產(chǎn)品的競爭力和盈利能力等原因，使企業(yè)不得不終止項目，推進(jìn)新項目的啟動。因此要對項目進(jìn)行總結(jié)評價，分析產(chǎn)品項目給企業(yè)帶來的收益或損失，也會對其他正在進(jìn)行的項目優(yōu)先權(quán)的確認(rèn)產(chǎn)生影響。

在這一階段，財務(wù)管理主要是項目的決算、驗收評價，更好地總結(jié)項目管理過程中管理經(jīng)驗和教訓(xùn)，為下一個項目奠定基礎(chǔ)。

（二）項目財務(wù)管理工作任務(wù)

為科學(xué)有效地開展項目財務(wù)管理，必須要組建項目財務(wù)管理團(tuán)隊，明確項目的財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管項目業(yè)務(wù)人員，及時對項目的各個階段不同項目財務(wù)資源需求，展開相關(guān)工作。采取有效措施保證財務(wù)資源的合理供給和有效利用，確保項目財務(wù)管理工作有效開展。

1.建立適應(yīng)項目管理的財務(wù)管理及財務(wù)核算模式。

2.組織編制項目各階段項目估算、項目預(yù)算，并逐步細(xì)化分解；進(jìn)行項目財務(wù)預(yù)測分析，進(jìn)行盈虧平衡預(yù)測和風(fēng)險分析。并根據(jù)財務(wù)狀況和財務(wù)風(fēng)險評估，對項目投資決策提出財務(wù)意見，以保證公司利益最大化。

3.按照批準(zhǔn)的項目財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，按節(jié)點進(jìn)行成本跟蹤、成本費用分析和目標(biāo)成本控制。

4.開展價格預(yù)測與審核，審查合同的簽訂情況，跟蹤收付款情況。

5.組織預(yù)測項目營運資金，根據(jù)項目現(xiàn)金流動狀況編制資金計劃，籌措資金，提高資金使用效率。

6.組織項目驗收評審，開展項目收尾財務(wù)評價工作。

三、實施企業(yè)項目財務(wù)管理的加強(qiáng)對策

1.項目預(yù)測分析。項目預(yù)測分析是項目投融資的重要依據(jù)，主要是銷售部門對產(chǎn)品生命期、銷售量、價格及銷售資源的預(yù)測；研發(fā)部門預(yù)測研發(fā)周期及開發(fā)資源需求，制造部門預(yù)測設(shè)備場地需求，人力部門預(yù)測生產(chǎn)工時投入，采購部預(yù)測采購成本。這些預(yù)測信息作為財務(wù)預(yù)測的輸入，財務(wù)人員根據(jù)預(yù)測信息進(jìn)行包括產(chǎn)品生命周期內(nèi)的現(xiàn)金流量狀況、盈虧平衡預(yù)測、風(fēng)險分析等，并確定是否進(jìn)行投融資及其方案。

2.項目預(yù)算管理。項目預(yù)算管理是全面預(yù)算的重要組成部分，項目的啟動、籌劃、實施階段都需要項目預(yù)算。項目預(yù)算指標(biāo)包括投資預(yù)算、資金預(yù)算、收入預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算等，經(jīng)審批的項目預(yù)算是執(zhí)行的依據(jù)。項目預(yù)算要項目經(jīng)理牽頭，以財務(wù)為主體，項目團(tuán)隊其他成員各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)所在職能部門提供相關(guān)信息資料，通過對各個項目和項目不同階段預(yù)算指標(biāo)管理和控制，使企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃、合理利用資源，共享資源。

3.項目資金管理。對于每個項目而言，需要多少營運資金，如何籌集資金，是項目實施的關(guān)鍵，也是財務(wù)的職責(zé)所在，更是資源平衡的難點和關(guān)鍵點。因此項目財務(wù)人員要對隨時變化的項目現(xiàn)金流動狀況進(jìn)行分析，編制資金計劃，總體平衡、分步實施，做到既不能浪費資金，也不能由于資金短缺影響項目進(jìn)度。

4.項目成本管理。項目的成本管理包括項目的研發(fā)設(shè)計投入的非重復(fù)成本，也包括生產(chǎn)制造過程中的非重復(fù)成本。成本控制點在于：一方面要降低開發(fā)成本，另一方面要降低產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)成本。對與項目財務(wù)管理而言，一方面要建立跟蹤產(chǎn)品整個生命周期的核算體系，包括開發(fā)成本、采購成本、銷售成本、制造成本、技術(shù)支持成本等，另一方面，要與技術(shù)人員溝通以期通過對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售價格預(yù)測，制定各階段產(chǎn)品設(shè)計優(yōu)化的目標(biāo)成本，據(jù)此為開發(fā)人員的產(chǎn)品設(shè)計提供成本控制的方向。第三方面要以“掙值分析法”為主要工具進(jìn)行成本預(yù)警，通過分析成本偏差和進(jìn)度偏差，動態(tài)反映項目運行狀態(tài)。

5.項目存貨管理。項目存貨管理是保障產(chǎn)品研制生產(chǎn)正常進(jìn)行的關(guān)鍵，也是成本管理的重要一環(huán)。供應(yīng)部門要制定合理的價格策略，制定合理的內(nèi)部價格審批管理程序，在保障采購周期的前提下，有效降低采購成本；項目團(tuán)隊要分析制定合理的庫存儲備，特別是項目專用材料得儲備，要以銷定產(chǎn)，減少資金占用；定期對存貨進(jìn)行清理，有效盤活資產(chǎn)，避免因項目管理不善造成積壓浪費情況。

6.項目總結(jié)評價。項目總結(jié)評價是對項目執(zhí)行情況和經(jīng)營成果的評價考核，對項目經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的檢驗。包括財務(wù)評價和非財務(wù)指標(biāo)評價。財務(wù)評價要分事中評價和事后評價。經(jīng)營成果評價項目投入產(chǎn)出、EVA、項目獲利能力、銷售規(guī)模、投資回收、市場占用率等。

7.項目信息化管理。項目信息化管理是實現(xiàn)項目管理科學(xué)化、現(xiàn)代化的必要條件。項目財務(wù)管理信息資源是復(fù)雜而凌亂的，因此要保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性，要在同一個項目信息管理平臺上采集、整理、統(tǒng)計、分析。通過項目管理信息系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的結(jié)合，隨時隨地關(guān)注每個模塊的收發(fā)結(jié)存、財務(wù)收支情況，有效調(diào)配、控制資源，實現(xiàn)信息流和物流的統(tǒng)一。