陳要武／黑龍江省社會(huì)信用辦公室

關(guān)于企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理的研究

陳要武／黑龍江省社會(huì)信用辦公室

企業(yè)費(fèi)用預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)和整合，進(jìn)而得到企業(yè)的支出標(biāo)準(zhǔn)控制，為企業(yè)的金融管理提供依據(jù)。這一依據(jù)主要以文件的形式表現(xiàn)出來(lái)，它列出了企業(yè)費(fèi)用支出的方法，也從系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化等理念為基礎(chǔ)，確定了一種現(xiàn)代化的管理模式。企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算控制計(jì)劃、協(xié)調(diào)了生產(chǎn)發(fā)展的各功能，也在某種程度上激勵(lì)、評(píng)價(jià)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。本文將結(jié)合我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行分析和研究，闡述現(xiàn)今企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題，管理原則及解決相應(yīng)問(wèn)題的具體方法。

企業(yè)費(fèi)用；預(yù)算控制；管理

企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。相比于西方的先進(jìn)國(guó)家，我國(guó)企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制機(jī)制起步較晚，還并沒(méi)有達(dá)到成熟的程度。而我國(guó)與西方國(guó)家在社會(huì)性質(zhì)、人文科學(xué)等方面也存在較大的差距。所以，完善出一份適應(yīng)我國(guó)國(guó)情、符合我國(guó)社會(huì)發(fā)展的科學(xué)、合理的企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制機(jī)制有重要作用。

一、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題

1.企業(yè)的費(fèi)用支出不能滿足企業(yè)的發(fā)展。如今，各企業(yè)的費(fèi)用支出機(jī)制主要以費(fèi)用支出為標(biāo)準(zhǔn)而制定的，但企業(yè)發(fā)展迅速，使得很多機(jī)制并不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。這種弊端主要表現(xiàn)在：企業(yè)各項(xiàng)日常開(kāi)支的控制都是以正常支出為標(biāo)準(zhǔn)的，這樣，使得在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的費(fèi)用支出都可被報(bào)銷(xiāo)，導(dǎo)致了企業(yè)給選哪個(gè)費(fèi)用支出的總額不能得到有效地控制。另一方面，企業(yè)沒(méi)有明確的費(fèi)用支出預(yù)算，其具體費(fèi)用開(kāi)支也沒(méi)有明確的目標(biāo)。最后，現(xiàn)今企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用的歸口管理部門(mén)沒(méi)有明確落實(shí)，這樣不但不能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門(mén)對(duì)費(fèi)用支出控制的積極性，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些不必要的麻煩，嚴(yán)重威脅企業(yè)的發(fā)展。

2.專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相悖。專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不符合是企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理的又一較為嚴(yán)重的問(wèn)題。專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)僅為的預(yù)算不能反映企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在一定程度上也不能滿足企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。事實(shí)上，各企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，生產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)跟據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)的實(shí)際情況同一定額分配各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)。與此同時(shí)，企業(yè)管理者還設(shè)置了不同的部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的費(fèi)用分配歸口管理，雖然這很好的促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展，但因?yàn)槠淦髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算不是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)而制定的，沒(méi)有確定的指出各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外費(fèi)用的審批方法與流程，會(huì)造成不必要的麻煩。

3.企業(yè)費(fèi)用預(yù)算中的重復(fù)勞動(dòng)。在企業(yè)費(fèi)用的結(jié)算過(guò)程中，為保證工作正常的進(jìn)行，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要有工作人員拿著單據(jù)找相應(yīng)的審批人員。有時(shí)，會(huì)出現(xiàn)審批人員因出差、休假等原因而造成離開(kāi)公司、不能及時(shí)在審批單據(jù)上簽字的現(xiàn)象。這會(huì)造成企業(yè)支出預(yù)算的款項(xiàng)不能及時(shí)下發(fā)，也會(huì)使企業(yè)開(kāi)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)不及時(shí)。除此之外，審批人員在單據(jù)審批過(guò)程中，會(huì)因?yàn)樗绞碌纫蛩剡`反規(guī)定，加大了支出申請(qǐng)的金額。當(dāng)需審批、報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)數(shù)量較大時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)審批不及時(shí)、不準(zhǔn)確等問(wèn)題。在所需審批的單據(jù)過(guò)于復(fù)雜的情況下，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或相關(guān)的管理人員很難準(zhǔn)確的記住各項(xiàng)部門(mén)、各種項(xiàng)目的費(fèi)用支出預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)。一般說(shuō)來(lái)，在財(cái)款交接后進(jìn)行相應(yīng)的核算時(shí)，相關(guān)的工作人員要把大量的數(shù)據(jù)錄入到相應(yīng)的財(cái)政系統(tǒng)中，這會(huì)造成了大量的重復(fù)工作，不但加大了額外的工作量，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

二、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理原則

1.全面控制與特殊控制的結(jié)合原則。為了準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算進(jìn)行控制，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的管理人員實(shí)現(xiàn)了全面控制與系統(tǒng)控制相結(jié)合的原則。它主要包括對(duì)各項(xiàng)支出費(fèi)用進(jìn)行申請(qǐng)、審批和報(bào)銷(xiāo)。它主要面向各公司、企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)各部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，及企業(yè)普通的員工。主要支出的項(xiàng)目有辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用。就全面控制的基礎(chǔ)而言，它包括對(duì)單筆費(fèi)用支出在額度以內(nèi)的由各部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)的審批，并實(shí)施重點(diǎn)的控制。

2.事前審批和事后報(bào)表的結(jié)合原則。除了上文所提到的原則之外，為了較好的對(duì)企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制、管理。企業(yè)還采取將事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。事實(shí)山，審批制度作為財(cái)務(wù)收支的一項(xiàng)重要的途徑，它不但包括事前預(yù)算審批也包括事后審批控制。對(duì)于一些金額較大、費(fèi)用較多的企業(yè)支出，工作人員要進(jìn)行嚴(yán)格的事前預(yù)算，在征求了相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人的同意后，再提出相應(yīng)的實(shí)行方案，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行狀況和收入、支出情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

3.費(fèi)用分級(jí)支出原則。

（1）總經(jīng)理基金，是指對(duì)于那些與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)并金額巨大的費(fèi)用支出，有總經(jīng)理進(jìn)行相應(yīng)的控制與審批。

（2）特批費(fèi)用，是指因?yàn)橥饨绛h(huán)境因素發(fā)生相應(yīng)的改變，與預(yù)期的情況不符時(shí)，所需要的數(shù)額巨大的支出費(fèi)用，它能夠有效地緩解企業(yè)的危機(jī)，由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人掌控。

（3）預(yù)算外的支出，是指實(shí)際的費(fèi)用支出超過(guò)了企業(yè)的工作人員所擬定的預(yù)算目標(biāo)，它由企業(yè)的各級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)掌控。

（4）預(yù)算內(nèi)的支出，是指費(fèi)用支出在工作人員所預(yù)測(cè)的預(yù)算目標(biāo)內(nèi)，此項(xiàng)費(fèi)用由各部門(mén)的負(fù)責(zé)人掌控。

三、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理中出現(xiàn)問(wèn)題的相應(yīng)解決方法

（1）明確各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的支出類(lèi)型和目標(biāo)。為了解決企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，各管理者針對(duì)實(shí)際的運(yùn)行狀況提出了相應(yīng)的解決方案。首先，企業(yè)應(yīng)該明確各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的支出類(lèi)型。一般說(shuō)來(lái)，按照各部門(mén)費(fèi)用支出的項(xiàng)目名稱(chēng)和管理費(fèi)用中各項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)，可以分為各部門(mén)自身運(yùn)行的費(fèi)用、其他部門(mén)相互聯(lián)系共同花費(fèi)的費(fèi)用、職能費(fèi)用。其中，職能費(fèi)用是指企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所消耗的費(fèi)用。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該明確各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的目標(biāo)。即以加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的管理和控制為目標(biāo)，貫徹分級(jí)管理的機(jī)制，再由主管部門(mén)平衡、整合、匯總成本費(fèi)用預(yù)算。值得一提的是，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制主要是以基期費(fèi)用的開(kāi)支水平為基礎(chǔ)，再將預(yù)算期業(yè)務(wù)和影響費(fèi)用支出的因素結(jié)合在一起考慮，并不斷調(diào)整的過(guò)程。

（2）加大各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的支出控制及審批力度。就目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)費(fèi)用預(yù)算與控制監(jiān)督機(jī)制主要是事后靜態(tài)監(jiān)督，因?yàn)槿鄙偈虑翱刂疲己酥笜?biāo)復(fù)雜，沒(méi)有將企業(yè)預(yù)算花費(fèi)和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略及目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，使得各企業(yè)的預(yù)算差異分析不能起到其應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)的各部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人要加大對(duì)企業(yè)費(fèi)用的支出控制和審批力度。審批時(shí)要忽略私人因素的影響，公平公正，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)測(cè)，防止費(fèi)用支出嚴(yán)重失控。

（3）根據(jù)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)預(yù)算費(fèi)用支出進(jìn)行調(diào)整。在制定出一份科學(xué)、合理的企業(yè)費(fèi)用預(yù)測(cè)文件后，相關(guān)工作人員還要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。例如，根據(jù)市場(chǎng)的運(yùn)行狀況和企業(yè)花費(fèi)的動(dòng)態(tài)變化更新企業(yè)的理財(cái)觀念；將全面控制和特殊控制有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，制定特定的定額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)也可以制定新型的考核約束機(jī)制，確保預(yù)算和考核順利實(shí)施。

［1］張川.企業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制管理流程設(shè)計(jì)初探［J］.2011.

［2］王清燕.企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算與控制［J］. 2011.