馬軍/哈爾濱鐵路局審計(jì)處

鐵路審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策

馬軍/哈爾濱鐵路局審計(jì)處

如今，信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，在我國(guó)很多行業(yè)領(lǐng)域中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。而我國(guó)鐵路運(yùn)輸行業(yè)也逐漸意識(shí)到信息化的重要性，紛紛加大了對(duì)審計(jì)信息化的建設(shè)力度，形成了完善的信息管理系統(tǒng)，為我國(guó)鐵路事業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟了嶄新的發(fā)展格局。但是，目前我國(guó)鐵路設(shè)計(jì)信息化建設(shè)中仍舊存在著一些問(wèn)題，還需要及時(shí)采取有效的改善對(duì)策來(lái)解決。

鐵路審計(jì)；信息化建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

在當(dāng)前信息時(shí)代的大環(huán)境下，鐵路企業(yè)想要更加快速、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須加大推進(jìn)信息化的建設(shè)，為用戶(hù)們提供更加便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以此來(lái)不斷提高企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，逐步提升審計(jì)信息化水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，現(xiàn)代鐵路企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)行審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而采取相應(yīng)的解決對(duì)策，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、鐵路審計(jì)信息化建設(shè)存在的主要問(wèn)題

近些年來(lái)，雖然我國(guó)鐵路部門(mén)加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)力度，但在實(shí)際的建設(shè)過(guò)程中，仍舊出現(xiàn)了很多的問(wèn)題，而鐵路審計(jì)信息化水平至今還存在滯后的階段。

（一）缺少?gòu)?fù)合型的計(jì)算機(jī)審計(jì)人才

眾所周知，在審計(jì)信息化的建設(shè)過(guò)程中，必然離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)型的人才。但是，就我國(guó)當(dāng)前鐵路內(nèi)部設(shè)計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀來(lái)看，鐵路中大部分的審計(jì)人員普遍是早期從事會(huì)計(jì)的人員，再加之年齡老化問(wèn)題嚴(yán)重，自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，大大降低了鐵路審計(jì)工作的效率，這也是制約我國(guó)鐵路信息化建設(shè)的重要因素之一。目前，審計(jì)人員還只是會(huì)簡(jiǎn)單的利用一些計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，主要是將審計(jì)單位中的賬目數(shù)據(jù)導(dǎo)出來(lái)，再還原有審計(jì)系統(tǒng)中，更多的是將審計(jì)中信側(cè)重于政務(wù)系統(tǒng)方面，將傳統(tǒng)紙質(zhì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮淤~務(wù)系統(tǒng)，逐漸由計(jì)算機(jī)取代了人工工作方式，只不過(guò)是變成了點(diǎn)鼠標(biāo)翻看賬，而這就嚴(yán)重背離了審計(jì)信息化建設(shè)的初衷。

（二）鐵路審計(jì)軟件后續(xù)開(kāi)發(fā)不足

盡管鐵路審計(jì)信息管理系統(tǒng)已經(jīng)建立，而由于后續(xù)開(kāi)發(fā)力度不夠，導(dǎo)致該系統(tǒng)缺乏良好的通用性，甚至部分鐵路公司并沒(méi)有使用統(tǒng)一的鐵路會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，這樣就很難進(jìn)行審計(jì)取數(shù)工作，大量重要的信息數(shù)據(jù)也無(wú)法及時(shí)共享，導(dǎo)致資金管理系統(tǒng)、工資核算系統(tǒng)等子系統(tǒng)之間的信息數(shù)據(jù)不能夠更好的采集與轉(zhuǎn)換。正是因?yàn)檫@一功能的確實(shí)，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員只能通過(guò)利用會(huì)計(jì)人員的口令登錄密碼進(jìn)入到鐵路會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中，由系統(tǒng)中的財(cái)會(huì)軟如進(jìn)行審計(jì)，這無(wú)疑就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析

在信息化的發(fā)展背景下，審計(jì)分析的數(shù)據(jù)不單單包括了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括著售票數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等等。但是，目前在大部分的鐵路審計(jì)信息系統(tǒng)中，更多的是注重了會(huì)計(jì)賬面查賬，對(duì)于審計(jì)單位的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)非常少，通常都是由審計(jì)單位直接提供紙質(zhì)信息進(jìn)行審計(jì)和分析，還未真正實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一集中的分析，這樣一來(lái)，就無(wú)法更加全面的掌握到運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)構(gòu)模式，不利于相關(guān)政策的制定，無(wú)論是對(duì)拓展市場(chǎng)，還是提高自身經(jīng)營(yíng)能力方面，都產(chǎn)生了十分不利的影響，很容易出現(xiàn)審計(jì)缺位的現(xiàn)象。

二、鐵路審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

在鐵路內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)過(guò)程中，在快速適應(yīng)外部環(huán)境變化的同時(shí)，還要加強(qiáng)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，逐步提高公司服務(wù)水平，采取先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，充分結(jié)合公司實(shí)際的發(fā)展情況，建立起更加完善的原則，從根本出發(fā)，有效提高鐵路設(shè)計(jì)信息化水平。

（一）加強(qiáng)信息化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

如果一個(gè)審計(jì)人員無(wú)法熟練的掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，就很有可能失去審計(jì)資格。當(dāng)然，鐵路對(duì)于人員的編制有著嚴(yán)格明確的限制，想要引進(jìn)大數(shù)量的計(jì)算機(jī)型人才是不切實(shí)際的，而懂得審計(jì)業(yè)務(wù)又能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的全面型人才少之又少。因此，鐵路應(yīng)該注重對(duì)自身審計(jì)隊(duì)伍的培養(yǎng)，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)的培訓(xùn)，著重對(duì)其個(gè)人能力的培養(yǎng)，使其快速掌握到基本審計(jì)操作技能，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，盡最大限度建設(shè)出一支高素質(zhì)的信息化審計(jì)隊(duì)伍。

（二）開(kāi)發(fā)完善鐵路審計(jì)信息系統(tǒng)

研發(fā)功能更完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)是審計(jì)信息化的重點(diǎn)內(nèi)容，可操作的模式是在現(xiàn)有《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息管理系統(tǒng)V5.0版》的基礎(chǔ)上繼續(xù)進(jìn)行開(kāi)發(fā)完善。①增加模塊，將鐵路會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的工資核算、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)納入鐵路審計(jì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。②增強(qiáng)其通用性，擴(kuò)展審計(jì)數(shù)據(jù)接口，以適應(yīng)不同的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。③開(kāi)發(fā)審計(jì)管理系統(tǒng)，不斷完善審計(jì)任務(wù)管理、審計(jì)人員管理、審計(jì)文書(shū)管理等功能。④實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，利用鐵路內(nèi)部專(zhuān)網(wǎng)、配備審計(jì)服務(wù)器，構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化管理。

（三）強(qiáng)化運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

雖然計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)只是審計(jì)信息化水平的初級(jí)階段，但以鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況，想在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)真正的審計(jì)信息化還有相當(dāng)大的困難。目前，可行的就是充分利用現(xiàn)有的鐵路審計(jì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，但不能僅僅局限于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)，應(yīng)更多地將審計(jì)重點(diǎn)集中于那些需要專(zhuān)業(yè)判斷的部分，利用鐵路審計(jì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)抽樣、數(shù)據(jù)分析復(fù)核，將不常用的鐵路審計(jì)信息管理系統(tǒng)功能都用起來(lái)，以提高審計(jì)效率。

（四）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析

除會(huì)計(jì)賬面外，還需要從相應(yīng)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)辦理過(guò)程去檢查核對(duì)、搜集業(yè)務(wù)過(guò)程資料，將各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行充分掌握并納入審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)資源的全面檢測(cè)與自動(dòng)預(yù)警。一方面可以重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)，另一面利用鐵路管理高度集權(quán)的特點(diǎn)，建立與調(diào)度、運(yùn)輸、車(chē)輛、工務(wù)等其他管理部門(mén)的信息互享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、數(shù)據(jù)共享，例如把運(yùn)輸收入信息系統(tǒng)管理的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計(jì)中間表，以進(jìn)行分析判斷，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，提高審計(jì)效率。

在信息化環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸核心業(yè)務(wù)越來(lái)越依賴(lài)于信息系統(tǒng)，管理手段日趨網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化和系統(tǒng)化，以及電子數(shù)據(jù)存在易于減少或消失審計(jì)線(xiàn)索的可能性，因此必須對(duì)承載具體業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)橹挥行畔⑾到y(tǒng)是有效的、安全的，才能確保審計(jì)所分析的數(shù)據(jù)是真實(shí)、完整、可靠的。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)基本全面實(shí)現(xiàn)了信息化管理，隨著審計(jì)對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理對(duì)信息技術(shù)的依賴(lài)大幅度提高，傳統(tǒng)的審計(jì)方式與組織模式亟需改革。

[1]郭愛(ài)魯.鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計(jì)信息管理系統(tǒng)的研究與應(yīng)用 [J].鐵路計(jì)算機(jī)應(yīng)用，2004，（6）.

[2]劉汝焯.計(jì)算機(jī)審計(jì)概念、框架與規(guī)則[M].北京：清華大學(xué)出版社，2007.

[3]孫煥軍.審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)反思[J].山東審計(jì).2002（11）.