歷美娜/航天科技控股集團(tuán)股份有限公司

淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流程的完善

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隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的不斷深入，我國企業(yè)開始走出國門，走向國際市場，企業(yè)需要面臨更為激烈的市場競爭。近年業(yè)，我國加大了對國有企業(yè)的內(nèi)部改革的力度，其取得了較好的成效。但當(dāng)前我國企業(yè)制度中還存在著一些不足之處，不僅外部管理力量缺乏，而且內(nèi)部控制不嚴(yán)，企業(yè)在發(fā)展中存在著嚴(yán)重的假賬問題，報(bào)告不真實(shí)及違規(guī)和違法等現(xiàn)象，這些問題的存在，不僅制約了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也給企業(yè)在國際市場上的競爭帶來嚴(yán)重的影響。所以企業(yè)需要對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，建立起完善的內(nèi)部防預(yù)體系，從而更好的提升依此來的核心競爭力，確保企業(yè)能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

會(huì)計(jì)內(nèi)控；流程；產(chǎn)品；原材料；資金；貨物；固定資產(chǎn)

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，需要確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行，有效的保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，所以需要制定一系列的規(guī)章制度，即企業(yè)內(nèi)控制度，這些制度可以有效的預(yù)防企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中一些不法行為的產(chǎn)生，對于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有極大的推動(dòng)作用。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度的完善更具有迫切性。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成，通過強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以有效的提高企業(yè)運(yùn)營的效率，使企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，預(yù)防違法違規(guī)問題的發(fā)生，特別是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過對產(chǎn)品生成、原材料采購、庫存貨物、資金及固定資產(chǎn)等過程利用規(guī)范化的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行控制，這對于企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展具有極為重要的意義。

一、產(chǎn)品生成過程的控制

企業(yè)在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中是指企業(yè)從采購原材料。進(jìn)行加工改造，直至到生產(chǎn)出顧客所需要產(chǎn)品的整個(gè)過程，這個(gè)過程中直接關(guān)系到產(chǎn)品質(zhì)量和生企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的效率。所以在企業(yè)經(jīng)營過程中對產(chǎn)品生成控制是其極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)需要對原材料選購、加工改造、產(chǎn)品運(yùn)輸及成本等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制。

1.在這個(gè)環(huán)節(jié)中企業(yè)內(nèi)控需要控制的重點(diǎn)在于生產(chǎn)機(jī)械狀態(tài)、產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的安全性、原材料、成本及效益等。

2.基本的控制目標(biāo)。在產(chǎn)品生成過程中，需要確保在安全的理論下，完成基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)，同時(shí)還要做到對環(huán)境的有效保護(hù)，降低生產(chǎn)過程中有害物質(zhì)的排放。同時(shí)還要做好庫口貨物的存放工作，合理對原材料進(jìn)行領(lǐng)取和使用，有效的降低生產(chǎn)成本，對銷售價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，確保取得理想的利潤。

3.控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)過程中，需要對生產(chǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行時(shí)時(shí)評估，進(jìn)一步強(qiáng)化生產(chǎn)過程中的組織管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，有效的確保原料的供需要求得到滿足，進(jìn)一步降低生產(chǎn)成本，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對生產(chǎn)成本進(jìn)行精確核算。

二、原材料購買過程

這個(gè)過程中需要從采購計(jì)劃開始，然后進(jìn)行材料采購、購回材料及貨款支付等整個(gè)業(yè)務(wù)流程。

1.原材料購買過程的控制。對所需要購買的原材料的必需性進(jìn)行確定，同時(shí)嚴(yán)格對所購買的原材料進(jìn)行驗(yàn)收，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，正確處理預(yù)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款等。

2.基本控制方式。指定專人對原料進(jìn)行負(fù)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，確保崗位中每一個(gè)人都能夠各司其職，同時(shí)對原材料購買的整個(gè)過程中要進(jìn)行詳細(xì)的記錄。

三、資金流動(dòng)收支活動(dòng)控制

資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，所以企業(yè)需要加強(qiáng)對資金的管理。在企業(yè)經(jīng)營過程中，需要控制好資金流動(dòng)的管理，嚴(yán)格企業(yè)收支活動(dòng)的控制，嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)法對資金流動(dòng)收支的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行，確保會(huì)計(jì)核算中資金金額的正確性，合理的對資金流動(dòng)收支進(jìn)行處理，確保企業(yè)每一筆資金收支都能夠真實(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行記錄，明確會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，確保會(huì)計(jì)處理的實(shí)時(shí)性和有效性。

四、庫存貨物控制

1.控制庫存貨物的部門設(shè)立。應(yīng)設(shè)置部門專門管理庫存貨物，并負(fù)責(zé)建立庫存貨物管理業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，使員工各司其職。同時(shí)確保不同職能部門之問相互合作、相互協(xié)調(diào)而又保持獨(dú)立相紅牽制，監(jiān)督。

2.庫存貨物需要實(shí)施控制的地方。企收要規(guī)范庫存貨物管理的每一環(huán)節(jié)，包括貨物的采購、檢查與人倉，保存、調(diào)用、處理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，并應(yīng)該做好相關(guān)的義字記錄和會(huì)計(jì)處理，確保庫存貨物的完整無缺。

3.基本控制措施。由于企業(yè)貨物的多樣性和不同用處可以實(shí)行多種管理方法，不同的貨物采取不同的管理措施。對于重要物品設(shè)立嚴(yán)格的審查、調(diào)用程序，也可以適當(dāng)?shù)脑黾愚k理環(huán)節(jié)。

五、固定資產(chǎn)控制的相關(guān)規(guī)劃

1.固定資產(chǎn)控制的職位設(shè)置。同企業(yè)對其他業(yè)務(wù)的控制一樣，固定資產(chǎn)的控制也要設(shè)立專職部門，健全職位責(zé)任制，使每個(gè)員工都能明確自己的責(zé)任和權(quán)力，各司其職，相互協(xié)作而又互相監(jiān)督。

2.固定資產(chǎn)控制需要實(shí)施的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)包括多個(gè)環(huán)節(jié)，公司應(yīng)該規(guī)范其中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保固定資產(chǎn)的安好無缺。明確設(shè)立控制標(biāo)準(zhǔn)，包括固定資產(chǎn)的采購、調(diào)用、分配、折舊等，同時(shí)做好相關(guān)的文字、會(huì)計(jì)處理。

3.對采購固定資產(chǎn)的控制。企業(yè)必須要反復(fù)計(jì)量固定資產(chǎn)的購得、設(shè)立鎮(zhèn)密的規(guī)劃、精確計(jì)算固定資產(chǎn)購得的資金預(yù)算，井且所作的規(guī)劃和資金預(yù)算要符合企業(yè)的整體發(fā)展模式和經(jīng)營計(jì)劃，既滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要又立足長遠(yuǎn)為企業(yè)未來打下基礎(chǔ)。另外還要對固定資產(chǎn)的投資作風(fēng)險(xiǎn)測評，估量風(fēng)險(xiǎn)與利益的比率高低，然后才能做出合理的判斷和資金投放。

4.固定資產(chǎn)的調(diào)用分配控制。企業(yè)固定資產(chǎn)的調(diào)用、外借、出租等都要經(jīng)過固定資產(chǎn)管理部門、會(huì)計(jì)部門的審核、考察并向上級決策部門匯報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人員批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，辦理手續(xù)。

5.對固定資產(chǎn)控制的檢查反饋。企業(yè)應(yīng)設(shè)立檢查反饋部門對固定資產(chǎn)的控制情況進(jìn)行監(jiān)督，這樣不僅可以提高控制的效率還可以發(fā)現(xiàn)問題反饋問題進(jìn)一步改進(jìn)控制的措施和目標(biāo)。

六、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

為了企業(yè)正常有序的運(yùn)營就少不了內(nèi)部審計(jì)制度的設(shè)立，它是企業(yè)自我監(jiān)督的重要工具。內(nèi)部審計(jì)制度獨(dú)立與任何經(jīng)營活動(dòng)而單獨(dú)存在，它通過對企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督檢查反饋問題、解決問題，使企業(yè)在正常的軌道上持續(xù)運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)制度的建立要依照國家的法律程序，加強(qiáng)內(nèi)部自我管理，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

七、結(jié)束語

當(dāng)前企業(yè)面臨激烈的市場競爭，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心所在，所以通過對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流程進(jìn)行完善，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，帶動(dòng)企業(yè)管理制度的進(jìn)一步完善，有利于更好的提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作效率，確保企業(yè)能夠正常、高效的運(yùn)營。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化速度不斷的加快的新形勢下，企業(yè)更應(yīng)通過完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流程，從而加快企業(yè)管理理論的更新，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

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