宋宇宏/黑龍江龍煤集團(tuán)雙鴨山分公司審計(jì)部

規(guī)范審計(jì)流程 加強(qiáng)過程管控

宋宇宏/黑龍江龍煤集團(tuán)雙鴨山分公司審計(jì)部

改革開放以來我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)有了長足的進(jìn)步，尤其是市場經(jīng)濟(jì)體制的建立更是帶來了經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，但是由于市場經(jīng)濟(jì)制度減少了對(duì)經(jīng)濟(jì)的管控，很多人就鉆市場經(jīng)濟(jì)的空子。在這種背景下，與審計(jì)相關(guān)的一類工作迅速成長起來來規(guī)范經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的工作進(jìn)行監(jiān)督約束。審計(jì)工作發(fā)展到今天，相對(duì)來說已經(jīng)比較完善，但是隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，它的漏洞也逐漸顯現(xiàn)出來。

審計(jì)工作；流程管理；過程控制

前言：搞好審計(jì)工作，重在有效地管理。當(dāng)前，社會(huì)各行各業(yè)中，監(jiān)督管理工作占了很大一部分比例，有效的監(jiān)督管理對(duì)于規(guī)范工作人員的行為，提高工作效率，進(jìn)行宏觀調(diào)控，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益都有著十分重要的作用，作為管理的一種，審計(jì)工作也不例外，但是具體到相關(guān)的審計(jì)工作中我們發(fā)現(xiàn)，在具體的審計(jì)流程上、審計(jì)工作的執(zhí)行力度上，以及在相關(guān)的獎(jiǎng)懲方面都存在著一些問題阻礙著審計(jì)工作的進(jìn)展，也阻礙著審計(jì)工作作用的有效發(fā)揮，本文就審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡單的探討。

一、審計(jì)工作概述

1.審計(jì)工作的重要性。作為一種規(guī)范管理制度，審計(jì)部門已經(jīng)在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置，大多是企業(yè)所接受和運(yùn)用，我們從審計(jì)設(shè)立的目的來探討審計(jì)工作的重要性。首先，審計(jì)是為了監(jiān)督和管理部分部門的工作而設(shè)立的，因此，審計(jì)工作的第一個(gè)重要作用就是有效的監(jiān)督被管理部門的工作，同時(shí)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)部門在工作中出現(xiàn)的問題并進(jìn)行有效的解決，最后在最大程度上減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，間接的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，我們知道，審計(jì)屬于管理一類的工作，合理有效的審計(jì)工作會(huì)給其他部門的管理工作帶來有效的經(jīng)驗(yàn)，帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的管理質(zhì)量得到提高，使得整個(gè)企業(yè)的工作科學(xué)有效的進(jìn)行，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)工作內(nèi)容。審計(jì)工作內(nèi)容具體到每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)際上有很多復(fù)雜的步驟，按照流程來說，審計(jì)工作包括三個(gè)環(huán)節(jié)，正式審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，這其中包括審計(jì)目標(biāo)的確定，審計(jì)計(jì)劃的制定，以及審計(jì)步驟的具體執(zhí)行計(jì)劃；相關(guān)的準(zhǔn)備工作制定好以后就要開始著手進(jìn)行檢查與測試了，由主要的審計(jì)工作人員到相關(guān)的被審計(jì)部門進(jìn)行調(diào)查、測試、檢驗(yàn)，對(duì)該部門的工作進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查和了解，并且應(yīng)該主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題；最后就是對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理與執(zhí)行，如果在審計(jì)過程之中發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題，就要及時(shí)的進(jìn)行處理或者報(bào)告給相關(guān)的其他管理部門，審計(jì)工作最后都要形成相關(guān)的的結(jié)果報(bào)告，對(duì)審計(jì)工作的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，以便于以后工作的進(jìn)步。大體上的審計(jì)工作內(nèi)容就包括這三個(gè)環(huán)節(jié)，我們具體到每個(gè)環(huán)節(jié)，還有很多細(xì)節(jié)工作需要注意。

二、審計(jì)工作在執(zhí)行中的問題

1.缺乏明確的管理機(jī)制。無論對(duì)于任何一個(gè)審計(jì)工作來說，完善的管理機(jī)制和體系都是十分重要且必要的，一個(gè)機(jī)制或體系起到統(tǒng)帥和總領(lǐng)的作用，只有在完善的機(jī)制體制下，我們的工作才會(huì)有明確方向和相關(guān)的處理辦法，才更具有執(zhí)行力。但是從目前的發(fā)展實(shí)際我們可以看出，審計(jì)工作的管理機(jī)制還不是十分的完善，我們也知道，一個(gè)完善的機(jī)制在建立在豐富的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，因此，他的形成也需要一段比較長的時(shí)間，但是我們還是應(yīng)該隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及時(shí)地對(duì)機(jī)制體制作出相應(yīng)的調(diào)整以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展。

2.審計(jì)流程不夠規(guī)范。審計(jì)流程，我們前述已經(jīng)介紹過大概的審計(jì)流程，而且，這些流程都屬于審計(jì)工作中必須要進(jìn)行的工作，前一環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量會(huì)直接影響到下一環(huán)節(jié)的工作效果，比如審計(jì)準(zhǔn)備工作如果沒有做充分，就會(huì)影響審計(jì)在執(zhí)行過程中的效率以及完整性。當(dāng)前，大多數(shù)審計(jì)部門的審計(jì)流程還不夠規(guī)范，往往會(huì)忽略掉一些他們認(rèn)為不太重要的環(huán)節(jié)，但是我們說，審計(jì)流程中的任何一項(xiàng)工作都是必不可少的，都有著各自獨(dú)特的作用。因此，審計(jì)流程不完善，會(huì)對(duì)審計(jì)的作用發(fā)揮造成嚴(yán)重的影響。

3.審計(jì)執(zhí)行過程不夠完善。審計(jì)執(zhí)行過程，是針對(duì)主要的審計(jì)工作人員來說的，我們說，審計(jì)工作涉及到監(jiān)督管理方面，因此審計(jì)工作人員的權(quán)利相對(duì)來說也比較大，由于在審計(jì)執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系，使得部分審計(jì)人員在執(zhí)行過程中濫用權(quán)利，不僅是對(duì)審計(jì)工作的神圣的褻瀆，同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作的作用有著重要的影響。因此，審計(jì)執(zhí)行過程，需要加強(qiáng)管控。

三、規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)效力

1.建立比較科學(xué)的審計(jì)工作體制。建立比較科學(xué)的審計(jì)工作體系，是我們的近期目標(biāo)同時(shí)也是我們的長遠(yuǎn)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，社會(huì)在進(jìn)步，審計(jì)體制也應(yīng)該隨著社會(huì)的發(fā)展以及工作中存在的問題做出相應(yīng)的改進(jìn)，根據(jù)實(shí)際情況來完善審計(jì)體制，會(huì)對(duì)我們的審計(jì)工作帶來十分重要的影響。

2.規(guī)范審計(jì)流程，加強(qiáng)過程監(jiān)控。規(guī)范審計(jì)流程，是從制度上來說，而加強(qiáng)過程管控，是針對(duì)具體的審計(jì)人員。我們的審計(jì)工作在具體的執(zhí)行中，要使得每一個(gè)流程都落實(shí)到實(shí)處，不能省去部分環(huán)節(jié)和工作，使得審計(jì)流程科學(xué)規(guī)范。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)具體審計(jì)過程的管控，不要使權(quán)利過度集中，同時(shí)還要對(duì)權(quán)利做好監(jiān)督，以使得審計(jì)工作的作用充分發(fā)揮。

3.建立獎(jiǎng)懲制度，規(guī)范審計(jì)主體行為。建立獎(jiǎng)懲制度，是為了對(duì)審計(jì)主體起到鼓勵(lì)和警示作用。審計(jì)主體包括審計(jì)部門的工作人員，還包括被審計(jì)部門的工作人員，我們應(yīng)該建立完善的獎(jiǎng)懲制度來約束這些主體的行為，對(duì)于在審計(jì)工作中濫用職權(quán)的工作人員要進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，對(duì)于被審計(jì)部門的工作人員也要做到相應(yīng)的懲罰，使得他們的工作更加有效率，質(zhì)量更高。這樣審計(jì)工作也才有存在的意義。

結(jié)語：審計(jì)，在一個(gè)工作中有著監(jiān)督和管理的重要作用，因此，審計(jì)人員也具有較大的管理權(quán)限，在很多情況下，由于利益的引誘，審計(jì)人員有可能會(huì)做出權(quán)利之外的或者是濫用職權(quán)的事情，為了更好地規(guī)范他們的行為，我們就必須建立嚴(yán)格的審計(jì)流程和監(jiān)督機(jī)制，抓好過程管控，讓權(quán)利在陽光下行使，讓審計(jì)工作更加透明，發(fā)揮審計(jì)工作的真正作用，只有這樣，審計(jì)工作的設(shè)立才會(huì)更有意義，他的目的才真正的得以實(shí)現(xiàn)。

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