王琳/身份證號：231002197102260523

對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中幾個問題的探討

王琳/身份證號：231002197102260523

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，隨著企業(yè)競爭的不斷加劇，應(yīng)收賬款對企業(yè)的生存至關(guān)重要。企業(yè)要想在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，必須加強應(yīng)收賬款管理，提高資金使用率，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。本文從應(yīng)收賬款風(fēng)險的角度出發(fā)，對企業(yè)日常經(jīng)營活動中常見的風(fēng)險作了總結(jié)，并提出了一些切實可行的管理建議。

應(yīng)收賬款；風(fēng)險；管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.應(yīng)收賬款占有流動資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。

企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。

目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備，但在實務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰―5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。

首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1.信息收集能力低。究其原因，一方面是企業(yè)自身人才缺乏，未構(gòu)建自己的信息機構(gòu)，且相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。再加上能承擔(dān)的成本相當(dāng)有限，其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業(yè)外部原因?qū)е碌摹Ｕ狈ｉT負責(zé)企業(yè)信息統(tǒng)計的機構(gòu)，缺少對企業(yè)基本信息，諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解，以至企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。

2.日常管理不規(guī)范，風(fēng)險防范意識不強。目前，大部分企業(yè)為了擴大銷售，實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，忽略之后的收款工作，而這部分銷售額成為壞賬的風(fēng)險極大。應(yīng)收賬款日常實際管理工作也不規(guī)范，未建立客戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標(biāo)準(zhǔn)、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效率低下。

3.激烈的市場競爭壓力。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)為了避免被淘汰的厄運，必須尋找自己的競爭優(yōu)勢，盡可能地擴大市場份額。但有些企業(yè)因為規(guī)模小、品牌信用低等因素，銷路拓展能力有限，往往希望借助賒銷業(yè)務(wù)來擴大銷售量，提高市場占有率。另外，企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮，產(chǎn)品研發(fā)少，技術(shù)含量低，質(zhì)量不穩(wěn)定，買方單位出于謹慎起見，傾向于采用“試用”的購貨方式，即沒有問題再付款，這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)，造成了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)只增不減的困境。

4.法律維權(quán)意識薄弱。相當(dāng)一部分企業(yè)普遍存在運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強的問題，既有客觀，又有主觀方面的原因。客觀來說，從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。主觀方面，個別地區(qū)存在的地方保護主義，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣，遇到不合理、不合法的呆壞賬礙于面子只能“忍氣吞聲”。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

1.強化企業(yè)的內(nèi)部控制。

對應(yīng)收賬款實行責(zé)任制管理，各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃，詳細地做成計劃表單，下發(fā)到相關(guān)負責(zé)人，明確權(quán)與責(zé)，加強銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險意識，落實收款責(zé)任。還要嚴格應(yīng)收賬款核銷制度，對每筆應(yīng)收賬款都做到清晰明確，進行準(zhǔn)確的賬齡分析，對因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理，并計提壞賬準(zhǔn)備，強化內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅實基礎(chǔ)。要對應(yīng)收賬款管理進行制度化，使其有章可循、有法可依，這也可以看成是化解應(yīng)收賬款風(fēng)險的前提條件。

2.保證信息溝通順暢，優(yōu)化資信評定手段。

首次，獲取信息，包括信用申請企業(yè)的財務(wù)報表、銀行資信證明、商業(yè)信用評級證明和其他供應(yīng)商提供的客戶信息，地方法庭判決登記簿，企業(yè)工商登記資料，以及企業(yè)內(nèi)部信用部門根據(jù)自身經(jīng)驗對信用申請者的信用評價。

其次，可靠性分析。在收集相關(guān)信息后，企業(yè)要對這些不同來源的信息采取相應(yīng)的方法進行可靠性分析，通過對這些信用信息的分析，判定對應(yīng)收賬款及時歸還的可靠程度。

再次，信用決策。這是信用評估的最后一步，也是最重要的一步，因為應(yīng)收賬款風(fēng)險將在此產(chǎn)生。在完成了對必要的資料進行整理分析后，就必須作出是否提供信用，即應(yīng)收賬款是否生成的決策。

3.制定合理的信用政策。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。

4.正確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，加強風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)該改變只看到眼前利益忽略長遠利益，單純追求利潤最大化的思想意識，也應(yīng)該注重企業(yè)價值最大化。要充分認識應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，認識其危害性，不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應(yīng)該制定合理的信用政策，確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，在賒銷形成應(yīng)收賬款時，一定要謹慎，降低經(jīng)營風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

5.加強應(yīng)收賬款事后管理。首先應(yīng)制定合理的收賬程序。不同的客戶信譽度不同，在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整，作出恰當(dāng)選擇。對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進行催討。其次應(yīng)確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權(quán)衡收賬費用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當(dāng)處理的前提下，選擇最適合每個客戶的處理方案。

四、結(jié)語

隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈。應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。