劉德輝

摘 要：本文從現(xiàn)金流量的定義入手，對現(xiàn)金流量下的企業(yè)經(jīng)濟運行管理方法進行分析，指出在實際管理中，為了獲得更好的經(jīng)濟運行管理質(zhì)量，企業(yè)可通過建立資金流入流出預(yù)算制度、每日邊際效益核算系統(tǒng)、對標管理體系等方式來進行企業(yè)經(jīng)濟管理，實現(xiàn)初期預(yù)制的經(jīng)濟管理目標。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；企業(yè)經(jīng)濟；運行管理；問題；解決措施

現(xiàn)金流量是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理過程中的必備要素，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展起著支撐作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)的日漸進步，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也已從事后轉(zhuǎn)到了全程，管理目標由事后賬務(wù)處理轉(zhuǎn)變?yōu)榱耸虑百Y金預(yù)算、事中全面控制和事后分析總結(jié)的全程經(jīng)濟管理。這樣的發(fā)展趨勢使得現(xiàn)金流量控制躍升成為企業(yè)經(jīng)濟管理活動中的核心任務(wù)。下面，筆者就基于現(xiàn)金流下的企業(yè)經(jīng)濟管理問題作詳細探析。

一、現(xiàn)金流量的定義

在現(xiàn)代理財學科中，現(xiàn)金流量是一個非常重要的概念，它主要指公司或企業(yè)在會計核算期間，依據(jù)現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，在企業(yè)經(jīng)濟活動或企業(yè)非經(jīng)濟活動下所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量、流出量等相關(guān)流量的總稱。簡單來說，現(xiàn)金流量其實就是指企業(yè)在一定會計時間內(nèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量。

眾所周知，企業(yè)發(fā)展依靠有效的管理來實現(xiàn)，而管理中屬會計財務(wù)管理最為重要。因此對企業(yè)來說，做好了企業(yè)的會計財務(wù)管理，企業(yè)管理工作也就完成了一半。如果我們將現(xiàn)金流量管理引入到企業(yè)財務(wù)管理中，通過控制企業(yè)現(xiàn)金流量這一方式來確保企業(yè)財務(wù)管理的有效性，可從根本上確保企業(yè)的發(fā)展，為提高企業(yè)市場競爭力，穩(wěn)固企業(yè)市場地位提供有力保障。

需要注意的是，企業(yè)現(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金并不是真實、可拿在手中的現(xiàn)金，而是企業(yè)內(nèi)部的庫存現(xiàn)金和銀行存款，當然也包括其他的現(xiàn)金等價物等等，細分析，企業(yè)現(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及可支付的其他貨幣現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金流量下的企業(yè)經(jīng)濟運行管理

前言中提到，現(xiàn)金流量是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要要素，并且在近幾年內(nèi)已經(jīng)隨著企業(yè)的迅速發(fā)展得到了相應(yīng)的進步，成為了企業(yè)財務(wù)管理工作的一項的核心內(nèi)容。針對現(xiàn)金流量控制的重要性，現(xiàn)就現(xiàn)金流量控制下的企業(yè)經(jīng)濟管理問題及管理措施進行分析。

1.建立相應(yīng)的現(xiàn)金流入流出企業(yè)資金預(yù)算管理制度

利用現(xiàn)金流量控制方式來實施企業(yè)經(jīng)濟運行管理時，第一步工作是建立一套現(xiàn)金流入流出預(yù)算制度，利用該制度來實現(xiàn)企業(yè)資金的有效預(yù)算。該制度在建立時可采用以下兩種方式來實現(xiàn)：一，將工作重心放到企業(yè)現(xiàn)金流量控制上，嚴格化企業(yè)資金的收支預(yù)算管理工作，并建立相應(yīng)的資金收支預(yù)算管理制度。二，結(jié)合企業(yè)資金支付系統(tǒng)的設(shè)計要求，科學建立一套月度預(yù)算制度，并根據(jù)預(yù)算制度要求在每個月底提前編制、預(yù)算出企業(yè)的月度資金支付預(yù)算金額，制定出與之相應(yīng)的資金預(yù)算控制報告，以便為企業(yè)現(xiàn)金管理狀況作出及時的反饋。

2.建立一個每日邊際效益核算系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部每日邊際效益核算系統(tǒng)的建立要借助ERP系統(tǒng)，利用ERP管理信息系統(tǒng)的功能特點來對企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營成本進行分析，合理指導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)及產(chǎn)品生產(chǎn)效益的運行，讓企業(yè)能夠通過分析ERP系統(tǒng)所提供的信息數(shù)據(jù)來準確掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。

3.建立對標管理體系

構(gòu)建標管理體系時要結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟運行實際，在深化企業(yè)的全面預(yù)算管理，并健全、完善了企業(yè)預(yù)算定額制度之后再建立對標管理體系，以此來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的降低。

（1）深化預(yù)算管理，建立完善的定額制度。企業(yè)經(jīng)濟運行活動中，對于企業(yè)活動預(yù)算金額要進行全面、深化的管理，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營利潤、經(jīng)營成本指標來對影響企業(yè)成本的要素進行逐一分析，準確計算、核定出企業(yè)的成本指標。另外，要做好企業(yè)經(jīng)營成本的控制，要從產(chǎn)品生產(chǎn)材料、輔助材料、制造工藝消耗費用、管理費用等多個方面入手，切實做好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的控制。最后，要完善企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算預(yù)警機制，便于企業(yè)成本消耗信息的及時反饋。

（2）建立對標管理體系，實現(xiàn)降本增效。對照行業(yè)先進企業(yè)，從“安全管理、生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、項目管理、人力資源管理、品牌管理”等方面拓展對標管理范圍，建立對標指標管理體系。提高對標管理信息化程度，利用集團公司對標管理信息平臺，結(jié)合企業(yè)實際建立健全標桿數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)資源共享。完善對標工作責任制，將對標責任落實到分廠、班組。

（3）嚴格費用控制，減少開支。以成本費用預(yù)算控制為重點，逐環(huán)節(jié)分析成本構(gòu)成要素，以經(jīng)濟增加值為目標倒逼成本，從嚴從緊安排成本費用預(yù)算，按確定的成本費用控制點嚴格跟蹤監(jiān)控。嚴格維修費用支出的過程控制，大力壓縮辦公費、差旅費、招待費、會議費、低值易耗等非生產(chǎn)性支出。

4.完善物資采購系統(tǒng)，降低采購成本，減少現(xiàn)金流出

（1）完善物資采購系統(tǒng)，降低采購成本。一是實施網(wǎng)上計劃申報和審批。在采購過程中嚴格遵循貨比三家，擇優(yōu)選擇，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價。對于零星采購計劃每次采購相同品名的物資價格在10萬元以下的通過內(nèi)部網(wǎng)采購流程，在合格供方中進行三家比價，經(jīng)審核批準后方可采購；采購物資價格在10萬元以上的要進行招標或議標。

二是重要的設(shè)備材料物資估算金額在100萬元以上的，委托招標公司進行邀請或公開招標采購。單價估算金額在50萬元以上，100萬元以下的物資報上級公司審批進行邀請招標。

（2）加大物資超市管理，降低庫存資金占壓。一是借鑒“井口超市模式”，根據(jù)專業(yè)不同，劃區(qū)域，分類別，實施超市化管理。給使用單位留下自主選擇空間，減少資金占壓，逐步向零庫存邁進。二是建立庫存物資明細與內(nèi)部網(wǎng)的鏈接，方便各單位和各級領(lǐng)導(dǎo)對庫存物資的查尋和利庫。

將采購業(yè)務(wù)員、倉儲保管員績效工資與采購計劃的控制、月度庫存占壓的升降額度聯(lián)掛，確保責任落實。三是對庫存占用情況進行了全面分析，對庫存占壓物資進一步整理鑒別處理，以有效地降低庫存占用。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)金流控制基礎(chǔ)下的企業(yè)經(jīng)濟運行管理工作相對比較可續(xù)、有序，能最大化降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，達到提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟增長的目的。在本篇文章中，筆者重點對現(xiàn)金流下的企業(yè)經(jīng)濟運行管理問題進行了分析，并得出了相關(guān)結(jié)論，希望能為同行工作提供幫助。

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