谷中瑩

摘 要：隨著時代的進步和社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是市場經(jīng)濟的體制的確立和完善，促使企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭壓力越來越大，在這種情況下，就需要對內(nèi)部管理充分重視。通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，目前在很多企業(yè)內(nèi)部控制方面，都存在著諸多的問題，需要引起人們足夠的重視。本文簡要分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建，希望可以提供一些有價值的參考意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建

如今企業(yè)在發(fā)展過程中，面臨著越來越大的競爭壓力，如果不能夠采用先進的內(nèi)部控制觀念，不能夠科學(xué)采用內(nèi)部控制方法和策略，就會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大程度的制約作用。針對這種情況，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，就需要結(jié)合時代發(fā)展的要求，對內(nèi)部控制制度進行構(gòu)建和完善，促使自身的綜合競爭力得到增強。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用

一是企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容：企業(yè)內(nèi)部控制制度作為一種重要的機制，主要是促使企業(yè)作為市場主體，在發(fā)展過程中，規(guī)范各種行為和活動，以此來促使所有者利益要求以及企業(yè)自身利益發(fā)展要求得到滿足。具體來講，站在企業(yè)的角度上，企業(yè)的內(nèi)部控制就是采取一系列的管理措施，來促使企業(yè)能夠正常穩(wěn)定的運營。企業(yè)內(nèi)部控制包括諸多方面的內(nèi)容，涉及到了企業(yè)經(jīng)營管理中的各個層面，如對購買、消費以及生產(chǎn)等行為的宏觀控制，如對各種數(shù)據(jù)資料和報告等進行審核，并且還包括企業(yè)制定的各項戰(zhàn)略計劃等等。

二是企業(yè)內(nèi)部控制的作用：前幾年經(jīng)濟危機的出現(xiàn)，對企業(yè)的正常生產(chǎn)運營帶了極大的影響和損害，主要是因為企業(yè)沒有健全和完善的經(jīng)營管理體制，不能對出現(xiàn)的各種危機進行有效規(guī)避，制約到企業(yè)的長遠發(fā)展。那么針對這種情況，就需要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度，來促使企業(yè)的綜合競爭力得到提升，促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。內(nèi)部控制有效制約了企業(yè)的各項管理活動，通過嚴格的監(jiān)督和考核，可以將工作的真實情況給反映出來，對工作人員產(chǎn)生激勵作用，促使工作效率得到提高。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的現(xiàn)狀

一是企業(yè)內(nèi)部控制觀念不夠先進：隨著時代的發(fā)展，越來越多的企業(yè)已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)管理中，先進思想已經(jīng)替代了以往傳統(tǒng)落后的思想，并且通過先進管理理念的應(yīng)用，也增強了企業(yè)的綜合競爭力。但是通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，還有部分企業(yè)沒有準(zhǔn)確的理解企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念，沒有認識到企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重要性，企業(yè)管理者沒有先進的經(jīng)營理念，就無法對各個部門和成員進行科學(xué)分工，不注意建設(shè)企業(yè)文化，影響到企業(yè)的正常運營和發(fā)展。另外，企業(yè)員工因為不太了解企業(yè)內(nèi)部控制，在接受管理時，也只能夠被動進行。

二是沒有完善的企業(yè)管理制度：很多企業(yè)都跟隨時代發(fā)展的潮流，構(gòu)建了相關(guān)的管理制度，成立相關(guān)的管理組織，如董事會、監(jiān)事會，公司事務(wù)由總經(jīng)理負責(zé)等等，但是因為有著過于集中的股權(quán)，公司的生產(chǎn)和運營被大股東所操縱，無法有效的實施構(gòu)建的運行體制。并且，很多企業(yè)并沒有構(gòu)建真正的法人管理結(jié)構(gòu)，無法有效的分配權(quán)力和義務(wù)等等。

三是沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制概念：我國在內(nèi)部控制方面還沒有構(gòu)建一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來對內(nèi)部控制的合理性和有效性等進行衡量，很多企業(yè)并不明確自己是否需要一個比較完善的內(nèi)部控制制度，在分配體系方面還存在著諸多問題，在管理過程中，往往結(jié)合自身經(jīng)驗來進行，這樣就無法適應(yīng)市場的變化。

四是內(nèi)部控制制度的構(gòu)建人員比較缺乏：通過大量的調(diào)查研究我們可以分析，在企業(yè)發(fā)展過程中，往往缺乏足夠的專業(yè)化管理人才；雖然很多企業(yè)都已經(jīng)意識到了管理工作的重要性，但是在實踐過程中，還存在著諸多的問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建研究

一是對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善：在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度時，除了需要企業(yè)內(nèi)部各個部門和人員進行明確分工之后，需要他們能夠互相聯(lián)系和協(xié)助，對企業(yè)的各種管理行為進行有效的監(jiān)督和管理。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營和管理等。從制度層面上來講，需要企業(yè)結(jié)合自身具體情況，對內(nèi)部控制體系等進行健全和完善，并且有效指導(dǎo)企業(yè)強化內(nèi)部控制制度體系中來。雖然我國在相關(guān)法律法規(guī)中明確要求企業(yè)需要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機制，但是卻沒有提出相關(guān)要求和建議來有效指導(dǎo)建設(shè)內(nèi)容。通過內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，可以促使企業(yè)經(jīng)營管理水平和質(zhì)量得到有效提高，并且降低企業(yè)經(jīng)營管理的成本，擴大企業(yè)的效益。

二是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的環(huán)境：要想更好的進行企業(yè)內(nèi)部控制，就需要構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制制度環(huán)境，需要以董事會為核心，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主體定義為各個經(jīng)營單位，并且對各個崗位的工作職責(zé)給明確規(guī)定下來，通常采用的是圖表的形式，促使全面預(yù)算體系得以成功構(gòu)建。要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建設(shè)一個科學(xué)有效的企業(yè)文化，以此來更好的進行企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建工作，將內(nèi)部控制的作用給充分發(fā)揮出來，促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。

三是大力培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的人才：通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，如今在企業(yè)發(fā)展過程中，還缺乏很多的優(yōu)秀人才，不利于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度，制約到了企業(yè)的長遠發(fā)展。針對這種情況，企業(yè)就需要樹立正確的人才引進觀念。另外，在過去長期的傳統(tǒng)管理模式下，很多企業(yè)都認為技術(shù)人才才是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，他們用技術(shù)人才的缺乏來解釋企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的各類問題和困境，沒有充分重視管理人才的重要性。針對這種情況，就需要而更新觀念，構(gòu)建完善的招聘體系，要結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，將內(nèi)部控制制度構(gòu)建要求充分納入考慮范圍，以此來更好的引進高質(zhì)量人才。在創(chuàng)建完善的招聘體系時，不能夠僅僅考慮招聘工作自身的要求，需要將企業(yè)制定的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃給充分納入考慮范圍，結(jié)合組織的中期經(jīng)營目標(biāo)來進行。

四是發(fā)揮內(nèi)部審計和外部審計的結(jié)合效用：在內(nèi)部控制制度中，非常重要的一項基本措施就是內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)有著諸多方面的內(nèi)容，不僅需要對會計賬目進行審核，還需要對內(nèi)部控制制度進行稽查和評價，保證其足夠的完善。此外，還需要完善公司治理機構(gòu)，將監(jiān)事會的監(jiān)督作用給充分發(fā)揮出來，對董事會以及經(jīng)營者的各種活動行為等進行有效監(jiān)督和管理，以此來完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制的作用給充分發(fā)揮出來，促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。另外，為了將企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的作用給充分發(fā)揮出來，需要經(jīng)常的邀請一些專業(yè)機構(gòu)來評價企業(yè)內(nèi)部控制制度，如審計機關(guān)、會計事務(wù)所等；評價內(nèi)容有很多，如企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制制度的重視程度，是否有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，是否有健全的法人治理結(jié)構(gòu)以及能否貫徹和落實制定的各項管理控制方法等等。

五是實行會計委派制或者崗位輪換制：目前，在一些單位中開始實行會計委派制，很多地方也成立了專門的會計管理局，上級主管部門來委派會計人員，委派部門負責(zé)會計人員的人事管理、工資待遇等方面。因為沒有經(jīng)濟利益關(guān)系存在于會計人員和企業(yè)之間，那么就可以降低會計人員違規(guī)行為的發(fā)生率。如果沒有將會計委派制實行下去，就可以將崗位輪換制度貫徹下去，每年都需要輪換企業(yè)內(nèi)部的會計人員和相關(guān)人員；對于二級機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，也需要將流動制度貫徹落實下去，盡量保證兩三年能夠?qū)ζ鋶徫贿M行調(diào)換，以此來避免串通舞弊問題的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

通過上文的敘述分析我們可以得知，隨著時代的進步和社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制下，促使企業(yè)發(fā)展過程中面臨的競爭壓力越來越大，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中占據(jù)著越來越重要的作用。在這種情況下，就需要構(gòu)建完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)要綜合分析在發(fā)展過程中出現(xiàn)的各種問題，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)管理水平得到有效提高，促進企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。本文簡要分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建，希望可以提供一些有價值的參考意見。

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