王心 陳大元 陳俊峰 陳立戈 陳冰

在廣東省深圳市國(guó)稅局一間20多平方米的會(huì)議室里堆滿了各種賬冊(cè)賬頁(yè)，粗略估計(jì)有幾百本賬簿憑證、10多萬(wàn)頁(yè)，這些是“7·18”專案匯總資料的一部分。據(jù)辦案的稅務(wù)稽查人員介紹，成立專案組時(shí)向公安機(jī)關(guān)移送的復(fù)印資料就裝了三、四十箱。正是從這些煩瑣單調(diào)的數(shù)據(jù)中，稽查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了涉案納稅人的騙稅跡象，從而揭開了一起涉案金額高達(dá)13.1億元的特大虛開專用發(fā)票騙稅案。

稽查人員勾勒了一幅虛開騙稅流程圖。與先有訂單再加工生產(chǎn)貨物、然后出口的正常出口經(jīng)營(yíng)完全倒置，騙稅者采取先通過不法貨代公司、報(bào)關(guān)行運(yùn)作，利用他人出口貨物以虛假報(bào)關(guān)方式出口，根據(jù)已出口報(bào)關(guān)單上顯示的貨物信息尋找加工生產(chǎn)企業(yè)，偽造與加工生產(chǎn)企業(yè)的購(gòu)銷合同，由加工生產(chǎn)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票給出口企業(yè)，最后向國(guó)稅局申報(bào)出口退稅，騙取國(guó)家出口退稅款。于近期破獲的“7·18”專案更表現(xiàn)出“以本地虛開、本地騙稅為鏈條，分片包干化解騙稅環(huán)節(jié)復(fù)雜化”等典型特點(diǎn)。

稅收專項(xiàng)檢查牽出騙稅“疑云”

深圳市是我國(guó)重要的出口口岸之一，2012年出口額達(dá)2700多億美元，占全國(guó)出口總額的13.2%；出口退（免）稅945億元，占全國(guó)的9.1%。這里登記退稅的企業(yè)有3萬(wàn)多家，其中外貿(mào)企業(yè)1.3萬(wàn)家。幾乎所有出口類型都能在這兒找到，不法分子騙稅手段更是花樣翻新、層出不窮。對(duì)于深圳市稅務(wù)稽查人員來(lái)說，騙稅與反騙稅是一場(chǎng)長(zhǎng)期而艱巨的斗爭(zhēng)。

時(shí)間退回到兩年多以前。2011年11月23日，深圳市某區(qū)國(guó)稅局按照當(dāng)年出口退稅專項(xiàng)檢查部署，到深圳市A進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）檢查出口退稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有多家外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬冊(cè)、蓋有這些公司公章的空白委托報(bào)關(guān)協(xié)議等資料。在正常經(jīng)營(yíng)公司里，這種情況很不尋常，該公司存在騙取出口退稅重大嫌疑。深圳市國(guó)稅局當(dāng)即成立檢查組，對(duì)A公司等多家外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)開展調(diào)查。

檢查組先后奔赴廣東汕頭，福建廈門、晉江、泉州、龍巖，上海，江蘇無(wú)錫等地，到涉案企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上標(biāo)明的原材料生產(chǎn)企業(yè)調(diào)查取證，行程近萬(wàn)里，取得大量資料。同時(shí)，從報(bào)關(guān)信息反向追查出口貨物來(lái)源，最終確認(rèn)該企業(yè)實(shí)際出口貨物并非發(fā)票上標(biāo)明的貨物。一系列外圍檢查也進(jìn)一步證明涉案企業(yè)生產(chǎn)能力與發(fā)票開具量明顯不符，且存在賬簿上偽造業(yè)務(wù)，缺乏生產(chǎn)所需必要生產(chǎn)設(shè)備，以及購(gòu)買原材料環(huán)節(jié)造假等情況。

據(jù)稅務(wù)稽查人員介紹，“7·18”專案主要犯罪嫌疑人張某成立或控制了12家本地服裝加工生產(chǎn)企業(yè)，按照虛開100萬(wàn)元金額發(fā)票給予1%的提成或每月固定給予一定費(fèi)用的方式“借殼開票”。這些企業(yè)從生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)來(lái)看均屬于小作坊加工類，接國(guó)內(nèi)單自產(chǎn)自銷不外銷。虛開、騙稅團(tuán)伙把企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)“移花接木”，虛構(gòu)購(gòu)銷合同、空轉(zhuǎn)資金及偽造外發(fā)加工業(yè)務(wù)，制造真實(shí)生產(chǎn)的假象，迷惑稅務(wù)機(jī)關(guān)。隨后，通過貨代公司配貨配票虛假出口，將虛開發(fā)票開到自己控制的多家外貿(mào)公司，再行申請(qǐng)辦理出口退稅。

貨運(yùn)代理和報(bào)關(guān)行真假難辨

深圳市文錦渡出口報(bào)關(guān)大樓的1樓和5樓空出了好幾間辦公室，其中狹小而悶熱的一間曾經(jīng)堆滿了海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單，幾十個(gè)大紅印章就放在桌上。這間辦公室曾是一家沒有名字的貨運(yùn)代理中介，由父子倆經(jīng)營(yíng)。他們于6月19日在深圳市公安、稅務(wù)“7·18”專案集中收網(wǎng)行動(dòng)中被抓捕。一同被抓的還有另幾間辦公室的同案犯。

文錦渡出口報(bào)關(guān)大樓位于深圳市羅湖區(qū)，大樓里盤踞著兩三百家外貿(mào)公司、貨代公司和報(bào)關(guān)行，有的公司門口根本沒有掛牌。這棟大樓是深圳市數(shù)萬(wàn)家外貿(mào)和貨代公司的縮影。羅湖和福田是深圳市外貿(mào)企業(yè)最集中的區(qū)域，兩區(qū)外貿(mào)企業(yè)退稅額每年達(dá)到200多億元。

在分工明確、專業(yè)化強(qiáng)的騙取出口退稅鏈條里，貨物代理中介是一個(gè)不容忽視、起主要作用的環(huán)節(jié)，他們的任務(wù)是配貨配票——行話稱之為“炒單”和“炒貨”。

據(jù)稽查人員介紹，不法貨運(yùn)代理公司與有出口需要但不具備退稅資格的企業(yè)聯(lián)系，承諾以零費(fèi)用甚至倒貼費(fèi)用方式負(fù)責(zé)貨物通關(guān)出口。之后，貨代公司把這些出口貨物“配貨權(quán)”轉(zhuǎn)賣給騙稅團(tuán)伙控制的外貿(mào)公司或代理報(bào)關(guān)行。一個(gè)服裝貨柜“配貨權(quán)”信息能賣到1000元～5000元，價(jià)格高低根據(jù)出口貨物品種數(shù)量而定。

在“7·18”專案中，騙稅團(tuán)伙控制的外貿(mào)企業(yè)將空白出口報(bào)關(guān)單、空白外匯核銷單，連同從貨代中介處買來(lái)的出口貨物資料交予涉案報(bào)關(guān)行報(bào)關(guān)出口。在獲得有電子口岸登記信息的外匯核銷單和出口報(bào)關(guān)單原件后，據(jù)此偽造內(nèi)外貿(mào)購(gòu)銷合同、裝箱單、海運(yùn)單、出口發(fā)票等，編造好一整套出口退稅必需單據(jù)，由出口公司向當(dāng)?shù)貒?guó)稅局申請(qǐng)辦理出口退稅。

一舉搗毀四大騙稅團(tuán)伙

2012年7月18日，深圳市國(guó)稅局稽查局把該案線索移送深圳市公安局經(jīng)偵局，兩個(gè)單位聯(lián)合成立“7·18”專案組。專案組把涉案人員大致分為企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者、虛開專用發(fā)票控制者及有關(guān)財(cái)務(wù)、騙取出口退稅控制者及有關(guān)財(cái)務(wù)、不法貨代和報(bào)關(guān)行人員4大類，深入剖析案件疑點(diǎn)，尋找案件突破口，鞏固證據(jù)。

專案組對(duì)76家原材料企業(yè)、虛開發(fā)票所涉17家加工生產(chǎn)企業(yè)和7家騙稅外貿(mào)公司開展外圍取證調(diào)查，篩選、比對(duì)、碰撞數(shù)據(jù)信息120余萬(wàn)條，分析物證、書證資料2萬(wàn)余份，對(duì)比、分析人員流、信息流、資金流近25萬(wàn)條，奔赴外地調(diào)查取證行程近萬(wàn)里。經(jīng)過近250個(gè)日夜的奮斗，案件取得重大突破，專案組鎖定張某、薛某、卓某、謝某為首的4個(gè)特大騙稅團(tuán)伙，其團(tuán)伙組織結(jié)構(gòu)、人員組成以及虛開、騙稅違法事實(shí)浮出水面。

稅務(wù)稽查人員表示，“7·18”專案表現(xiàn)出“以血緣、地域?yàn)榧~帶，以本地虛開、本地騙稅為鏈條，分片包干化解騙稅環(huán)節(jié)復(fù)雜化”等典型特點(diǎn)。

據(jù)介紹，該案涉案人員很多，基本上都有或近或遠(yuǎn)的關(guān)系，成員相對(duì)固定，團(tuán)伙結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，成員之間相互信任，相互包庇。張某虛開、騙稅團(tuán)伙由其姑父王某控制統(tǒng)籌虛開買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票事宜，報(bào)稅、開發(fā)票、做假賬等事宜則由其堂弟張某、表妹王某以及老鄉(xiāng)劉某等實(shí)施。張某將親戚、老鄉(xiāng)推到前臺(tái)，自己在幕后操縱，有極強(qiáng)的隱蔽性。

該騙稅團(tuán)伙為在最短時(shí)間實(shí)現(xiàn)非法利益最大化，按環(huán)節(jié)分片包干。卓某等潮汕人負(fù)責(zé)勾結(jié)貨代、報(bào)關(guān)行獲取真實(shí)貨物信息配貨、配票出口，由其控制的地下錢莊提供資金和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)源。張某等人勾結(jié)多家服裝生產(chǎn)企業(yè)虛開發(fā)票到涉案的外貿(mào)公司，偽造購(gòu)銷合同、外貿(mào)合同、收送貨單等，交由專業(yè)報(bào)稅人員申報(bào)退稅。由于各環(huán)節(jié)分工明確，專業(yè)人員流水線作業(yè)，騙稅流轉(zhuǎn)速度快，成功率高。

經(jīng)查，該案涉及17家深圳市生產(chǎn)企業(yè)、12家深圳市外貿(mào)企業(yè)和5家外地企業(yè)。涉案生產(chǎn)企業(yè)自2008年底至案發(fā)日止，共虛開增值稅專用發(fā)票13877份，涉及金額合計(jì)11.2億元、稅額合計(jì)1.9億元，價(jià)稅合計(jì)13.1億元，給國(guó)家造成巨額損失。

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局有關(guān)人士表示，從“7·18”專案可以看出，目前部分地區(qū)騙取出口退稅問題嚴(yán)重，一些不法分子和不法企業(yè)騙取出口退稅違法犯罪活動(dòng)猖獗，防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪活動(dòng)工作任務(wù)艱巨。國(guó)家稅務(wù)總局將繼續(xù)保持對(duì)騙稅違法犯罪活動(dòng)的高壓態(tài)勢(shì)，嚴(yán)厲查處一批通過假報(bào)出口或其他欺騙手段騙取出口退稅的違法犯罪行為，迅速查辦一批重大騙稅案件，摧毀一批職業(yè)騙稅犯罪團(tuán)伙和網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)挽回國(guó)家稅收損失，整頓規(guī)范出口退稅管理秩序，為外貿(mào)出口創(chuàng)造正常、良好的經(jīng)營(yíng)秩序。