王金根

摘要：2008年世界金融危機(jī)爆發(fā)，影響至今未除。危機(jī)再次暴露市場的缺陷和現(xiàn)行監(jiān)控及調(diào)節(jié)措施的失靈。如何掌控信息、拯救市場？這里謹(jǐn)從“稅收價格論”和“信息不對稱理論”出發(fā)，提出“稅收價格與價值論”及“稅務(wù)資信”思想：

稅收是公民因為公用品而向國家付出價格或貢獻(xiàn)，這一價格同時也體現(xiàn)其價值；且能夠適度反映并影響與之相應(yīng)的各方價值和財務(wù)及資信狀況。或，由于“稅收與計稅價值的函數(shù)與反函數(shù)關(guān)系”，因此客觀上存在“與稅收相應(yīng)的價值、資信、誠信體系”。據(jù)此可以懲惡揚(yáng)善，減緩信息不對稱問題，增進(jìn)市場透明，促進(jìn)市場運(yùn)行，防范風(fēng)險與危機(jī)……

關(guān)鍵詞：稅收 價格 價值 資信 誠信 信息

2008年世界金融危機(jī)以來，金融欺詐、財務(wù)造假、債務(wù)危機(jī)、富人逃稅、環(huán)境和資源及社會保障等問題不斷暴露……一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，以及現(xiàn)有監(jiān)控或調(diào)控體制的失效，既是市場與制度的弊病，也是危機(jī)的主因，并最終導(dǎo)致市場的崩潰。如何醫(yī)治這些弊?。?/p>

一、導(dǎo)言

本文謹(jǐn)在“稅收價格論”、“信息不對稱理論”等的基礎(chǔ)上，提出“稅收價格與價值論”及“稅務(wù)資信”等思想，希望有助于解決或減緩問題。簡要地講就是：

稅收是公民因為公用品而向國家付出價格或貢獻(xiàn)，這一價格同時也體現(xiàn)其價值，且能夠適度反映并影響與之相應(yīng)的各方價值和財務(wù)及資信，應(yīng)予承認(rèn)并使用。

換而言之，稅收源于經(jīng)濟(jì)、反映經(jīng)濟(jì)，反作用于經(jīng)濟(jì)，是國家按照法定比例對社會財富進(jìn)行的分配，是基本的經(jīng)濟(jì)杠桿和自動穩(wěn)定器，因此稅收價格，堪稱稅收杠桿上的“星”——是稅收主體的價值、資信、涉稅信用、社會貢獻(xiàn)等重要標(biāo)志，由此可以建立并應(yīng)用“與稅收相應(yīng)的價值、資信、誠信體系”——從而懲惡揚(yáng)善，維護(hù)公正與秩序，增加市場透明度，減緩信息不對稱問題，防范風(fēng)險與危機(jī)，促進(jìn)市場運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）稅收價格

根據(jù)稅收價格理論和稅收計征規(guī)定：

產(chǎn)品（貨物、財產(chǎn)）總價格=產(chǎn)品（貨物、財產(chǎn)）不含稅價格+公用品價格（公民因為公用品而向國家付出的貢獻(xiàn)或價格——稅收）。（公式1）

公用品價格（稅收）=產(chǎn)品（貨物、財產(chǎn)）計稅價格*稅率。（公式2）

“產(chǎn)品（貨物、財產(chǎn)）”以下統(tǒng)稱“財產(chǎn)”。

（二）稅收價值

根據(jù)上述公式，稅收價格反映其價值（包括絕對價值和相對價值）

財產(chǎn)總價值=公用品價值（稅收絕對價值）+財產(chǎn)不含稅價值（稅收相對價值）

（公式3）

換而言之，由于國家按財產(chǎn)價值的法定比例課稅，因此稅收也反過來體現(xiàn)其對應(yīng)的價值（包括絕對價值和相對價值）。就是說：稅收是公民財產(chǎn)價值的國家“計價”，是財產(chǎn)、身價和社會貢獻(xiàn)的衡量、計價、標(biāo)志、證明、函數(shù)。即：

∵ Tax=F（value），∴ Value=F（Tax）。（公式4）

（三）維護(hù)稅收的絕對價值和相對價值，承認(rèn)并保障相關(guān)方的財產(chǎn)和權(quán)益

稅收絕對價值和相對價值是對立統(tǒng)一的，它們共同組成產(chǎn)品的社會總價值，其中任何一方的傷害，都最終影響社會總價值，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。和則共贏，亂則皆輸。

建立國際星級稅務(wù)資信（碼）體系——與稅收相應(yīng)的價值、資信、誠信體系，使誠信守法者得到認(rèn)可和保護(hù)，無良者受到關(guān)注或懲戒，維護(hù)社會公正。

稅務(wù)資信碼（T*）=（稅收主體一定時期內(nèi)單項或綜合）稅收絕對價值指數(shù) *稅收相對價值指數(shù) /…（特別資信）（公式5）

稅收絕對價值指數(shù)，即稅收主體在一定時期內(nèi)實現(xiàn)稅收絕對額的數(shù)量級；而稅收相對價值指數(shù)，則表示稅收與其相對價值之比，反映稅收相對于經(jīng)濟(jì)要素數(shù)據(jù)的深度；特別資信，記錄因無良原因而進(jìn)行特別納稅調(diào)整所涉及的稅收指數(shù)和信用事項。它們共同組成稅收主體的“稅務(wù)資信（碼）體系”，并以“星級化”、“國際化”的方式運(yùn)用。

亦即，以稅收價值（絕對價值與相對價值）及特別資信為基礎(chǔ)，建立“國際星級稅務(wù)資信體系”，反映乃至影響稅收主體的價值和資信以及誠信狀況等。

由此，通過稅收價值，引領(lǐng)價值取向，增進(jìn)自律性與他律性；通過稅務(wù)資信的星級，適度披露相關(guān)方價值、資信、誠信等指標(biāo)，增加市場透明度，減緩信息不對稱程度；通過稅收調(diào)節(jié)與相關(guān)制度，懲惡揚(yáng)善，平抑貪婪與欺詐、壟斷和暴利、特權(quán)和不公等矛盾，解決市場的某些弊病，包括貿(mào)易、金融、社保、投資、監(jiān)管等方面的某些問題，減少欺詐與風(fēng)險，促進(jìn)市場運(yùn)轉(zhuǎn)，減輕危機(jī)程度。

二、稅收價格與價值論

關(guān)于稅收的起源、本質(zhì)與屬性，歷來有多種說法，當(dāng)然也包括以下論述：稅收價格論與貢獻(xiàn)論。

（一）稅收價格論與貢獻(xiàn)論

1、稅收價格論

稅收是公民因為獲得政府提供的公共產(chǎn)品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產(chǎn)品是政府與公民之間稅收契約的客體。參見瑞典經(jīng)濟(jì)學(xué)家林達(dá)爾（Erik Robert Lindahl，1891-1960）的“稅收價格論”。

從稅收價格論和稅收的計征角度看：

財產(chǎn)總價格=財產(chǎn)的不含稅價格+公用品價格（稅收） 公式1

公用品價格（稅收）=財產(chǎn)計稅價格*稅率 公式2

稅收價格論數(shù)例：

例1. 歷久彌新的中國傳統(tǒng)的租稅論。稅收是什么？《說文解字》：“稅，租也。從禾，兌（亦）聲?！薄白?，田賦也。從禾，且（亦）聲?！奔矗憾愂帐菄一凇肮铩保ü财罚┑漠a(chǎn)出而收的租金。在相當(dāng)長的歷史時期內(nèi)，從夏商周的“井田制”到隋唐的“均田制”，中國實行“土地公有制”和相應(yīng)的稅收制度。它包括以下含義：

（1）“稅”的來源是“租”——國家就“公田”（公用品）收取的租金。北魏、隋唐（唐初）的公田制（均田制）和租調(diào)制（或租庸調(diào)制），都明文規(guī)定，“稅”是“公田”（公用品）之“租”。（春秋時的魯國“初稅畝”，則是對私人開墾的“公共荒地”征稅。）endprint

（2）“稅”的本質(zhì)是“兌”—— 變易、兌換。國家承認(rèn)人民對“公田”的使用權(quán)，或直接向人民“均分公田”，而人民則向國家納“租”。

（3）稅收按“財產(chǎn)”（公田的數(shù)量）和“產(chǎn)出”征收。

（4）“稅”作為“公田”（公用品）的租金，體現(xiàn)“財產(chǎn)資源稅”、“產(chǎn)品稅”、“收入稅”的統(tǒng)一，集“財產(chǎn)制度、稅收制度、社會保障”于一體。

（段玉裁《說文解字注》：“八家為一丼。穀梁傳曰。古者公田為居……方里而井。井九百畝。其中為公田。此古丼田之制?！薄犊滴踝值洹罚骸岸愔^公田什一，及工商虞衡之入也?！保?/p>

實行上述稅收制度的時代，都獲得了經(jīng)濟(jì)和社會的穩(wěn)定、發(fā)展與繁榮；而一旦上述制度遭到破壞，則社會走向衰敗、瓦解，甚至人亡政息。

例2，土地增值稅、環(huán)境資源稅、社保稅與（新加坡）中央公積金等等，這些都能體現(xiàn)稅收的本質(zhì)——公民因使用公共資源（或公用品的轉(zhuǎn)移價值）而支付價格。

2、稅收貢獻(xiàn)論

稅收價格也是一種“貢獻(xiàn)尺度”。稅收是公民因為公用品而向國家付出的貢獻(xiàn)，是公民對公共利益的回饋。稅收的絕對額和相對額，則是這種貢獻(xiàn)或功德的度量。

《說文解字》：“貢（賦），獻(xiàn)功也；功，以勞定國也。”《說文解字注》（段玉裁）：“貢，功也。九職之功所稅也。”按：貢（賦），即“contribute， contribution，tribute”。

（二）稅收價值論

從上述“稅收價格論”和稅收的計征（公式1和公式2）看，稅收價格還同時體現(xiàn)著稅收價值（包括稅收絕對價值和相對價值）。稅收絕對價值是指：稅收的絕對額所對應(yīng)的公用品價值；稅收相對價值是指：與納稅相對的財產(chǎn)價值。

財產(chǎn)總價值=公用品價值（稅收絕對價值）+財產(chǎn)不含稅價值（稅收相對價值）

公式3

1、 稅收價格首先反映其絕對價值

即：稅收的絕對額所對應(yīng)的公用品（轉(zhuǎn)移）價值。

猶如工廠的土地和道路、辦公設(shè)施、科研費(fèi)用、安保費(fèi)用、管理費(fèi)用、福利費(fèi)用等費(fèi)用的歸集和分配及價值轉(zhuǎn)移，公民支付或負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)資源稅、社保稅或公積金、所得稅等，這些稅收都直接或間接地對應(yīng)著公用品（轉(zhuǎn)移）價值及相關(guān)權(quán)責(zé)。見下表：

例如：土地增值（稅）的“秘密”：稅收與公用品價值。

土地增值=a（稅收投入到公用品的轉(zhuǎn)移價值）+b（稅收投入到公用品的價值增值）

一般的財產(chǎn)（包括房產(chǎn)），都會因使用和時間而貶值，土地為何能能保值或增值呢？這是因為，它獲得了：

稅收直接投入到公用品的轉(zhuǎn)移價值——國家通過稅收對當(dāng)?shù)亟煌ā⒔逃?、醫(yī)療、安保、市政等投入，使得“地主”和“住客”都“坐享其成”。

由上述稅收投入到公用品產(chǎn)生的價值增值：社會安定、人口和結(jié)構(gòu)改善、產(chǎn)業(yè)變化等帶來人類勞動的集約價值——猶如“量本利效應(yīng)”和“幾何體形變效應(yīng)”——表面積和厚度一定的中空幾何體由“形變”引起的的容積增加——面數(shù)越多，各面的大小越均勻、流暢，容積越大，使用效益越大。

2、稅收價格還反映其相對價值：與納稅相應(yīng)的財產(chǎn)價值（財務(wù)數(shù)據(jù)）和相關(guān)權(quán)責(zé)

公用品價格（稅收）=產(chǎn)品（貨物、財產(chǎn)）計稅價格*稅率。

通過上述公式，可以看出：由于國家按財產(chǎn)價值的法定比例課稅，因此稅收也反過來體現(xiàn)其對應(yīng)的相對價值。就是說：稅收是公民財產(chǎn)價值的國家“計價”或函數(shù)。即：

∵ Tax=F（value），

∴ Value=F（Tax）。公式4

公式中的F（tax）——與稅收相應(yīng)的財產(chǎn)價值（財務(wù)數(shù)據(jù)）和相關(guān)權(quán)責(zé)等，不妨稱之為“稅收→財務(wù)價值（數(shù)據(jù)）”，簡寫為“F（t）”。其中價值（Value）可以是含稅價值，也可以是不含稅價值。

在財務(wù)分析中，既可以用稅收的絕對價值映射（代表）其相應(yīng)的財產(chǎn)價值（財務(wù)數(shù)據(jù)）；也可以用稅收的反函數(shù)，倒推出相應(yīng)的財產(chǎn)價值（稅收相對價值和財務(wù)數(shù)據(jù)）。見下表：

3、稅收價值與財務(wù)狀況的比對分析

從稅收價格論和稅收的計征（公式1、2、3、4）角度看：由于國家按財產(chǎn)價值的法定比例課稅，因此稅收也反過來體現(xiàn)其對應(yīng)的價值（包括絕對價值和相對價值）、財務(wù)狀況等?？梢哉f：稅收是公民貢獻(xiàn)和“身價”的國家計價，是財務(wù)狀況的直接證明，并且這種證明以其實際交納的稅金作為保證。

從財務(wù)角度看，國家稅收所對應(yīng)的財產(chǎn)價值、財務(wù)數(shù)據(jù)——F（tax），是以國家稅收的計征為基礎(chǔ)，以稅務(wù)稽核為檢驗，以稅票為憑證，“以實納稅金為根本——保證和信譽(yù)”，相對于其他財務(wù)數(shù)據(jù)，其“含金量”和權(quán)威性高。因此，不妨姑且稱之為“金根財務(wù)數(shù)據(jù)”或“金根指數(shù)”。它包括相對的兩部分：稅收絕對價值→稅收相對價值（財務(wù)數(shù)據(jù)）。

例如，所得稅→（對應(yīng)、體現(xiàn)）利潤，每股所得稅（或利股紅所得稅）→（對應(yīng)、體現(xiàn)）每股利潤和每股價值……參見：“稅收價值與基本財務(wù)信息表”和“稅收價值與財務(wù)分析信息表”。

稅收價值（絕對價值或稅收相對價值）可以反映財務(wù)信息。稅收價值與財務(wù)狀況的比對分析，可以應(yīng)用于財務(wù)和金融等分析與管理系統(tǒng)中。

4、稅收價格與價值、絕對價值與相對價值的關(guān)系

上述公式還揭示：稅收價格和稅收價值、稅收的絕對價值和相對價值是對立統(tǒng)一的。

（1）稅收價格與價值的對立統(tǒng)一

稅收價格，即為稅款金額。稅收價值是與稅收相對的公用品價值，即：在一定的稅收投入基礎(chǔ)上的公用品價值。

稅收價格和價值有對立之處。人們希望支付的稅收少，得到的公用品價值和收益大。

稅收價格和稅收價值又是統(tǒng)一的。例如：稅收資金對科技、安保、市政等等投入增加，稅收價值提高，社會安定，人口結(jié)構(gòu)和社會關(guān)系改善，則生產(chǎn)力提高，就業(yè)和收入增長；與此相對，稅收收入也同步增加。

（2）稅收的絕對價值和相對價值的對立統(tǒng)一關(guān)系

一方面，稅收的絕對價值和相對價值是對立的。其中任何一方的過度擴(kuò)張，都影響另一方的價值實現(xiàn)。

另一方面，稅收的絕對價值和相對價值也是統(tǒng)一的。兩者互為需要，互相支撐，互相轉(zhuǎn)換。稅收的絕對價值能夠體現(xiàn)相對價值；根據(jù)相對價值，也能計算絕對價值。兩者共同推動并組成產(chǎn)品價值和GDP的實現(xiàn)。例如，國家稅收的科技投入，可轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力和產(chǎn)品價值；市政等投入轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)價值；社會管理與服務(wù)的投入，使得政通人和社會繁榮，從而產(chǎn)生勞動集約價值。同時，產(chǎn)品價值增加，又帶來國家稅收的增加。

5、稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素、市場及國家的關(guān)系

稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素密切聯(lián)系，同市場運(yùn)行、國家運(yùn)轉(zhuǎn)相互依存。

（1）稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素的關(guān)系

稅收源于經(jīng)濟(jì)，反映經(jīng)濟(jì)。由于稅收參與國民經(jīng)濟(jì)多環(huán)節(jié)、多層次的分配，因此可以根據(jù)不同環(huán)節(jié)不同稅種的“稅收絕對價值和相對價值”之間的相互關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。

如：分析價格、價值、資產(chǎn)、銷售、利潤、負(fù)債、信貸等諸要素相互關(guān)系（略）。

再如：分析項目或產(chǎn)品（包括房地產(chǎn)、資源、金融等）買賣或投資中，諸方面利益關(guān)系、價稅關(guān)系、信貸決策等（略）。

（2）稅收價格與價值，同相關(guān)市場及國家的關(guān)系

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收價格與價值，同市場運(yùn)行、國家運(yùn)轉(zhuǎn)是相互依存、對立統(tǒng)一的關(guān)系。

2008年世界金融危機(jī)以來，金融欺詐、財務(wù)造假、債務(wù)危機(jī)、富人逃稅、環(huán)境和資源及社會保障等問題不斷暴露。從世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)、市場崩潰，到中國的房地產(chǎn)和金融問題及社會問題等，不一而足……

一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，監(jiān)控和調(diào)控手段的失效，既是市場經(jīng)濟(jì)的弊病，也是危機(jī)的主因，并最終導(dǎo)致市場失敗或國家危機(jī)，包括：美國次貸危機(jī)，中國“地主”與利益集團(tuán)的貪婪導(dǎo)致的樓市高危、過剩與緊缺、市場失效等，以及國際國內(nèi)市場諸多產(chǎn)業(yè)、金融等矛盾。

稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），同時反映并調(diào)節(jié)相關(guān)各方的價值和財務(wù)狀況，應(yīng)予承認(rèn)并應(yīng)用。通過稅收價格與價值，可以展示或發(fā)現(xiàn)信息，知己知彼，采取宏觀與微觀措施、集體與個體措施、事前與事后措施，防范風(fēng)險，緩解危機(jī)；在人類社會“食物鏈”和人與自然的“食物鏈”上，各利益主體彼此“共生”，相克相生，相反相成，和諧發(fā)展，而不是一方將另一方“吃盡滅絕”。

（三）稅收價格與價值論的要求

維護(hù)稅收的絕對價值和相對價值，完善財稅和金融體制，平抑貪婪與不公，減緩“信息不對稱”程度，防范風(fēng)險與危機(jī)，促進(jìn)市場、社會、國家的和諧發(fā)展。

承認(rèn)并保護(hù)各方的稅收價值（包括絕對價值和相對價值），并使之得到應(yīng)用，實現(xiàn)價值增值。

維護(hù)社會公正，平抑貪婪與不公。從稅收價格和價值公式可以看出，稅收價格與價值、絕對價值與相對價值是對立統(tǒng)一的。因此，稅款的征收與使用、負(fù)擔(dān)與收益，稅收分配（征、免、退、用等）對象、依據(jù)、環(huán)節(jié)等的確定，各方利益和權(quán)責(zé)的調(diào)整等等，都需要公平合理，責(zé)權(quán)利匹配，包括反暴利、反欺詐、反壟斷、反特權(quán)等。

建立健全“稅務(wù)資信體系”，即“財產(chǎn)-財務(wù)-金融-稅收-信用-信息”管理與服務(wù)一體化，減緩“信息不對稱”問題。

在上述要求的基礎(chǔ)上，各利益主體（包括市場主體與國家），各司其職，采取監(jiān)控和調(diào)節(jié)措施，懲惡揚(yáng)善，防范風(fēng)險，維持秩序，維護(hù)公正，促進(jìn)各方和諧發(fā)展。

（四）“稅收價格與價值論”同其他相關(guān)理論緊密相聯(lián)

1、稅收價格論（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

稅收是公民為了獲得政府提供的公共產(chǎn)品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產(chǎn)品是政府與公民之間一種“交換”。

2、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說（或“稅收調(diào)節(jié)”，Tax adjustment）

由于市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的失靈，稅收除了籌集財政資金的職能外，還有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等職能。通過稅收，調(diào)節(jié)資源配置和財富分配，增進(jìn)社會福利，刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與增長。

3、信息不對稱理論（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市場經(jīng)濟(jì)活動中， 在相對的經(jīng)濟(jì)個體之間的信息呈不均勻、不對稱的分布狀態(tài)。這種狀態(tài)造成了市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正以及市場配置資源的效率。

信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的弊病，要想減少其危害，政府應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，使信息盡量由不對稱到對稱，由此更正由市場機(jī)制所造成的一些不良影響。

4、其他稅收學(xué)說，如交換說、保險說、義務(wù)說等等

稅收價格說、交換說、保險說、義務(wù)說等學(xué)說闡述了稅收與國家的關(guān)系、公用品（包括有形或無形的公用品）和個人財產(chǎn)及市場的交互關(guān)系；經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說講述了市場的失效、國家（政府）對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)職能；信息不對稱理論則認(rèn)為：信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的弊病并最終導(dǎo)致市場的失效，人們應(yīng)重視信息資源，政府應(yīng)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。

本文的觀點與這些學(xué)說是緊密相聯(lián)的，是上述學(xué)說的補(bǔ)充。特別是：針對因信息不對稱、市場失效、現(xiàn)行監(jiān)控與調(diào)控措施的失靈而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和國家危機(jī)，主張通過稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），反映并調(diào)節(jié)相關(guān)各方的價值和財務(wù)狀況及資信，以解決或緩解矛盾。

關(guān)于“稅收價格與價值理論”的應(yīng)用和“稅務(wù)資信（碼）體系”的建立等，略。

參考文獻(xiàn)：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：貢、稅、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.張玉書（1642～1711）、陳廷敬（1638～1712）等編撰.http：//www.zdic.net/

[5]《說文解字》：貢、井、稅、租.許慎，約58年-約147年，中國

[6]《說文解字注》：貢、井、稅、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中國http：//www.zdic.net/

[7]相關(guān)稅收和財務(wù)制度等。如：國際會計準(zhǔn)則（International Accounting Standards ）——7# 現(xiàn)金流量表——35. 36. 所得稅。（略）。endprint

稅收價格和稅收價值又是統(tǒng)一的。例如：稅收資金對科技、安保、市政等等投入增加，稅收價值提高，社會安定，人口結(jié)構(gòu)和社會關(guān)系改善，則生產(chǎn)力提高，就業(yè)和收入增長；與此相對，稅收收入也同步增加。

（2）稅收的絕對價值和相對價值的對立統(tǒng)一關(guān)系

一方面，稅收的絕對價值和相對價值是對立的。其中任何一方的過度擴(kuò)張，都影響另一方的價值實現(xiàn)。

另一方面，稅收的絕對價值和相對價值也是統(tǒng)一的。兩者互為需要，互相支撐，互相轉(zhuǎn)換。稅收的絕對價值能夠體現(xiàn)相對價值；根據(jù)相對價值，也能計算絕對價值。兩者共同推動并組成產(chǎn)品價值和GDP的實現(xiàn)。例如，國家稅收的科技投入，可轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力和產(chǎn)品價值；市政等投入轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)價值；社會管理與服務(wù)的投入，使得政通人和社會繁榮，從而產(chǎn)生勞動集約價值。同時，產(chǎn)品價值增加，又帶來國家稅收的增加。

5、稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素、市場及國家的關(guān)系

稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素密切聯(lián)系，同市場運(yùn)行、國家運(yùn)轉(zhuǎn)相互依存。

（1）稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素的關(guān)系

稅收源于經(jīng)濟(jì)，反映經(jīng)濟(jì)。由于稅收參與國民經(jīng)濟(jì)多環(huán)節(jié)、多層次的分配，因此可以根據(jù)不同環(huán)節(jié)不同稅種的“稅收絕對價值和相對價值”之間的相互關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。

如：分析價格、價值、資產(chǎn)、銷售、利潤、負(fù)債、信貸等諸要素相互關(guān)系（略）。

再如：分析項目或產(chǎn)品（包括房地產(chǎn)、資源、金融等）買賣或投資中，諸方面利益關(guān)系、價稅關(guān)系、信貸決策等（略）。

（2）稅收價格與價值，同相關(guān)市場及國家的關(guān)系

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收價格與價值，同市場運(yùn)行、國家運(yùn)轉(zhuǎn)是相互依存、對立統(tǒng)一的關(guān)系。

2008年世界金融危機(jī)以來，金融欺詐、財務(wù)造假、債務(wù)危機(jī)、富人逃稅、環(huán)境和資源及社會保障等問題不斷暴露。從世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)、市場崩潰，到中國的房地產(chǎn)和金融問題及社會問題等，不一而足……

一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，監(jiān)控和調(diào)控手段的失效，既是市場經(jīng)濟(jì)的弊病，也是危機(jī)的主因，并最終導(dǎo)致市場失敗或國家危機(jī)，包括：美國次貸危機(jī)，中國“地主”與利益集團(tuán)的貪婪導(dǎo)致的樓市高危、過剩與緊缺、市場失效等，以及國際國內(nèi)市場諸多產(chǎn)業(yè)、金融等矛盾。

稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），同時反映并調(diào)節(jié)相關(guān)各方的價值和財務(wù)狀況，應(yīng)予承認(rèn)并應(yīng)用。通過稅收價格與價值，可以展示或發(fā)現(xiàn)信息，知己知彼，采取宏觀與微觀措施、集體與個體措施、事前與事后措施，防范風(fēng)險，緩解危機(jī)；在人類社會“食物鏈”和人與自然的“食物鏈”上，各利益主體彼此“共生”，相克相生，相反相成，和諧發(fā)展，而不是一方將另一方“吃盡滅絕”。

（三）稅收價格與價值論的要求

維護(hù)稅收的絕對價值和相對價值，完善財稅和金融體制，平抑貪婪與不公，減緩“信息不對稱”程度，防范風(fēng)險與危機(jī)，促進(jìn)市場、社會、國家的和諧發(fā)展。

承認(rèn)并保護(hù)各方的稅收價值（包括絕對價值和相對價值），并使之得到應(yīng)用，實現(xiàn)價值增值。

維護(hù)社會公正，平抑貪婪與不公。從稅收價格和價值公式可以看出，稅收價格與價值、絕對價值與相對價值是對立統(tǒng)一的。因此，稅款的征收與使用、負(fù)擔(dān)與收益，稅收分配（征、免、退、用等）對象、依據(jù)、環(huán)節(jié)等的確定，各方利益和權(quán)責(zé)的調(diào)整等等，都需要公平合理，責(zé)權(quán)利匹配，包括反暴利、反欺詐、反壟斷、反特權(quán)等。

建立健全“稅務(wù)資信體系”，即“財產(chǎn)-財務(wù)-金融-稅收-信用-信息”管理與服務(wù)一體化，減緩“信息不對稱”問題。

在上述要求的基礎(chǔ)上，各利益主體（包括市場主體與國家），各司其職，采取監(jiān)控和調(diào)節(jié)措施，懲惡揚(yáng)善，防范風(fēng)險，維持秩序，維護(hù)公正，促進(jìn)各方和諧發(fā)展。

（四）“稅收價格與價值論”同其他相關(guān)理論緊密相聯(lián)

1、稅收價格論（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

稅收是公民為了獲得政府提供的公共產(chǎn)品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產(chǎn)品是政府與公民之間一種“交換”。

2、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說（或“稅收調(diào)節(jié)”，Tax adjustment）

由于市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的失靈，稅收除了籌集財政資金的職能外，還有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等職能。通過稅收，調(diào)節(jié)資源配置和財富分配，增進(jìn)社會福利，刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與增長。

3、信息不對稱理論（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市場經(jīng)濟(jì)活動中， 在相對的經(jīng)濟(jì)個體之間的信息呈不均勻、不對稱的分布狀態(tài)。這種狀態(tài)造成了市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正以及市場配置資源的效率。

信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的弊病，要想減少其危害，政府應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，使信息盡量由不對稱到對稱，由此更正由市場機(jī)制所造成的一些不良影響。

4、其他稅收學(xué)說，如交換說、保險說、義務(wù)說等等

稅收價格說、交換說、保險說、義務(wù)說等學(xué)說闡述了稅收與國家的關(guān)系、公用品（包括有形或無形的公用品）和個人財產(chǎn)及市場的交互關(guān)系；經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說講述了市場的失效、國家（政府）對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)職能；信息不對稱理論則認(rèn)為：信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的弊病并最終導(dǎo)致市場的失效，人們應(yīng)重視信息資源，政府應(yīng)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。

本文的觀點與這些學(xué)說是緊密相聯(lián)的，是上述學(xué)說的補(bǔ)充。特別是：針對因信息不對稱、市場失效、現(xiàn)行監(jiān)控與調(diào)控措施的失靈而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和國家危機(jī)，主張通過稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），反映并調(diào)節(jié)相關(guān)各方的價值和財務(wù)狀況及資信，以解決或緩解矛盾。

關(guān)于“稅收價格與價值理論”的應(yīng)用和“稅務(wù)資信（碼）體系”的建立等，略。

參考文獻(xiàn)：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：貢、稅、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.張玉書（1642～1711）、陳廷敬（1638～1712）等編撰.http：//www.zdic.net/

[5]《說文解字》：貢、井、稅、租.許慎，約58年-約147年，中國

[6]《說文解字注》：貢、井、稅、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中國http：//www.zdic.net/

[7]相關(guān)稅收和財務(wù)制度等。如：國際會計準(zhǔn)則（International Accounting Standards ）——7# 現(xiàn)金流量表——35. 36. 所得稅。（略）。endprint

稅收價格和稅收價值又是統(tǒng)一的。例如：稅收資金對科技、安保、市政等等投入增加，稅收價值提高，社會安定，人口結(jié)構(gòu)和社會關(guān)系改善，則生產(chǎn)力提高，就業(yè)和收入增長；與此相對，稅收收入也同步增加。

（2）稅收的絕對價值和相對價值的對立統(tǒng)一關(guān)系

一方面，稅收的絕對價值和相對價值是對立的。其中任何一方的過度擴(kuò)張，都影響另一方的價值實現(xiàn)。

另一方面，稅收的絕對價值和相對價值也是統(tǒng)一的。兩者互為需要，互相支撐，互相轉(zhuǎn)換。稅收的絕對價值能夠體現(xiàn)相對價值；根據(jù)相對價值，也能計算絕對價值。兩者共同推動并組成產(chǎn)品價值和GDP的實現(xiàn)。例如，國家稅收的科技投入，可轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)力和產(chǎn)品價值；市政等投入轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)價值；社會管理與服務(wù)的投入，使得政通人和社會繁榮，從而產(chǎn)生勞動集約價值。同時，產(chǎn)品價值增加，又帶來國家稅收的增加。

5、稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素、市場及國家的關(guān)系

稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素密切聯(lián)系，同市場運(yùn)行、國家運(yùn)轉(zhuǎn)相互依存。

（1）稅收價格與價值，同相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素的關(guān)系

稅收源于經(jīng)濟(jì)，反映經(jīng)濟(jì)。由于稅收參與國民經(jīng)濟(jì)多環(huán)節(jié)、多層次的分配，因此可以根據(jù)不同環(huán)節(jié)不同稅種的“稅收絕對價值和相對價值”之間的相互關(guān)系，分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。

如：分析價格、價值、資產(chǎn)、銷售、利潤、負(fù)債、信貸等諸要素相互關(guān)系（略）。

再如：分析項目或產(chǎn)品（包括房地產(chǎn)、資源、金融等）買賣或投資中，諸方面利益關(guān)系、價稅關(guān)系、信貸決策等（略）。

（2）稅收價格與價值，同相關(guān)市場及國家的關(guān)系

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收價格與價值，同市場運(yùn)行、國家運(yùn)轉(zhuǎn)是相互依存、對立統(tǒng)一的關(guān)系。

2008年世界金融危機(jī)以來，金融欺詐、財務(wù)造假、債務(wù)危機(jī)、富人逃稅、環(huán)境和資源及社會保障等問題不斷暴露。從世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)、市場崩潰，到中國的房地產(chǎn)和金融問題及社會問題等，不一而足……

一件件案例顯示：資本的貪婪、欺詐，信息不對稱，乃至“信息黑洞”，監(jiān)控和調(diào)控手段的失效，既是市場經(jīng)濟(jì)的弊病，也是危機(jī)的主因，并最終導(dǎo)致市場失敗或國家危機(jī)，包括：美國次貸危機(jī)，中國“地主”與利益集團(tuán)的貪婪導(dǎo)致的樓市高危、過剩與緊缺、市場失效等，以及國際國內(nèi)市場諸多產(chǎn)業(yè)、金融等矛盾。

稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），同時反映并調(diào)節(jié)相關(guān)各方的價值和財務(wù)狀況，應(yīng)予承認(rèn)并應(yīng)用。通過稅收價格與價值，可以展示或發(fā)現(xiàn)信息，知己知彼，采取宏觀與微觀措施、集體與個體措施、事前與事后措施，防范風(fēng)險，緩解危機(jī)；在人類社會“食物鏈”和人與自然的“食物鏈”上，各利益主體彼此“共生”，相克相生，相反相成，和諧發(fā)展，而不是一方將另一方“吃盡滅絕”。

（三）稅收價格與價值論的要求

維護(hù)稅收的絕對價值和相對價值，完善財稅和金融體制，平抑貪婪與不公，減緩“信息不對稱”程度，防范風(fēng)險與危機(jī)，促進(jìn)市場、社會、國家的和諧發(fā)展。

承認(rèn)并保護(hù)各方的稅收價值（包括絕對價值和相對價值），并使之得到應(yīng)用，實現(xiàn)價值增值。

維護(hù)社會公正，平抑貪婪與不公。從稅收價格和價值公式可以看出，稅收價格與價值、絕對價值與相對價值是對立統(tǒng)一的。因此，稅款的征收與使用、負(fù)擔(dān)與收益，稅收分配（征、免、退、用等）對象、依據(jù)、環(huán)節(jié)等的確定，各方利益和權(quán)責(zé)的調(diào)整等等，都需要公平合理，責(zé)權(quán)利匹配，包括反暴利、反欺詐、反壟斷、反特權(quán)等。

建立健全“稅務(wù)資信體系”，即“財產(chǎn)-財務(wù)-金融-稅收-信用-信息”管理與服務(wù)一體化，減緩“信息不對稱”問題。

在上述要求的基礎(chǔ)上，各利益主體（包括市場主體與國家），各司其職，采取監(jiān)控和調(diào)節(jié)措施，懲惡揚(yáng)善，防范風(fēng)險，維持秩序，維護(hù)公正，促進(jìn)各方和諧發(fā)展。

（四）“稅收價格與價值論”同其他相關(guān)理論緊密相聯(lián)

1、稅收價格論（Appling Tax Price Theory，Erik Robert Lindah， Swedish）

稅收是公民為了獲得政府提供的公共產(chǎn)品而支付的價格，稅收與政府提供的公共產(chǎn)品是政府與公民之間一種“交換”。

2、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說（或“稅收調(diào)節(jié)”，Tax adjustment）

由于市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的失靈，稅收除了籌集財政資金的職能外，還有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等職能。通過稅收，調(diào)節(jié)資源配置和財富分配，增進(jìn)社會福利，刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與增長。

3、信息不對稱理論（Asymmetric Information theory，George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz， American）

在市場經(jīng)濟(jì)活動中， 在相對的經(jīng)濟(jì)個體之間的信息呈不均勻、不對稱的分布狀態(tài)。這種狀態(tài)造成了市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正以及市場配置資源的效率。

信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的弊病，要想減少其危害，政府應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，使信息盡量由不對稱到對稱，由此更正由市場機(jī)制所造成的一些不良影響。

4、其他稅收學(xué)說，如交換說、保險說、義務(wù)說等等

稅收價格說、交換說、保險說、義務(wù)說等學(xué)說闡述了稅收與國家的關(guān)系、公用品（包括有形或無形的公用品）和個人財產(chǎn)及市場的交互關(guān)系；經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說講述了市場的失效、國家（政府）對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)職能；信息不對稱理論則認(rèn)為：信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的弊病并最終導(dǎo)致市場的失效，人們應(yīng)重視信息資源，政府應(yīng)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。

本文的觀點與這些學(xué)說是緊密相聯(lián)的，是上述學(xué)說的補(bǔ)充。特別是：針對因信息不對稱、市場失效、現(xiàn)行監(jiān)控與調(diào)控措施的失靈而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和國家危機(jī)，主張通過稅收價格與價值（包括絕對價值和相對價值），反映并調(diào)節(jié)相關(guān)各方的價值和財務(wù)狀況及資信，以解決或緩解矛盾。

關(guān)于“稅收價格與價值理論”的應(yīng)用和“稅務(wù)資信（碼）體系”的建立等，略。

參考文獻(xiàn)：

[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）

[2]The Leviathan， Thomas Hobbes（1588～1679，English） http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/

[3]Asymmetric Information theory American：George A. Akerlof， Michael Spence， Joseph Eugene Stiglitz “1 Introduction”， “2 Key Concepts of the Theory”.

[4]《康熙字典》：貢、稅、租、井、田.康熙皇帝（1654～1722）御制.張玉書（1642～1711）、陳廷敬（1638～1712）等編撰.http：//www.zdic.net/

[5]《說文解字》：貢、井、稅、租.許慎，約58年-約147年，中國

[6]《說文解字注》：貢、井、稅、租.段玉裁，1735年—— 1815年，中國http：//www.zdic.net/

[7]相關(guān)稅收和財務(wù)制度等。如：國際會計準(zhǔn)則（International Accounting Standards ）——7# 現(xiàn)金流量表——35. 36. 所得稅。（略）。endprint