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        納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的研究

        2014-04-09 20:22:48任繼生王明世韓曉琴
        稅收經(jīng)濟(jì)研究 2014年6期
        關(guān)鍵詞:服務(wù)

        ◆任繼生 ◆王明世 ◆韓曉琴

        納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的研究

        ◆任繼生 ◆王明世 ◆韓曉琴

        納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包就是把本應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的且不涉及稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的部分服務(wù)通過(guò)招投標(biāo)形式外包給有資質(zhì)的第三方,目的是緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)資源不足的矛盾,提高納稅服務(wù)的工作效率和服務(wù)質(zhì)量。在國(guó)外,對(duì)非核心納稅服務(wù)業(yè)務(wù)引入第三方服務(wù)外包機(jī)制也是一大趨勢(shì)。納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包,一方面可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政成本,提高行政效率,解決納稅服務(wù)供給與需求失衡的問(wèn)題,促進(jìn)服務(wù)創(chuàng)新,提高納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化水平;另一方面可將釋放出來(lái)的稅務(wù)資源流向稅收征管和稅務(wù)稽查領(lǐng)域,使稅務(wù)機(jī)關(guān)更有精力進(jìn)行中、高等稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理,從而不斷提升稅收治理現(xiàn)代化水平。

        納稅服務(wù);非核心業(yè)務(wù);外包;納稅遵從

        納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的兩大核心業(yè)務(wù)之一。在2013年召開(kāi)的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上,國(guó)家稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)提出,稅收改革發(fā)展的總目標(biāo)是到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。稅收現(xiàn)代化主要包括六大體系,其中之一就是優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系?;军c(diǎn)就是普遍樹(shù)立以客戶(hù)為導(dǎo)向的理念,有效滿足納稅人正當(dāng)需求,顯著減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),充分保護(hù)納稅人合法權(quán)益,納稅人足不出戶(hù)就能依法輕松辦稅,納稅人稅法遵從度和滿意度居于國(guó)際先進(jìn)行列。近年來(lái),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大納稅服務(wù)力度,創(chuàng)新納稅服務(wù)內(nèi)容,完善納稅服務(wù)方式,以推進(jìn)納稅服務(wù)體系建設(shè)為主線,以解決制約納稅服務(wù)發(fā)展的突出問(wèn)題為重點(diǎn),努力構(gòu)建“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)新格局,納稅服務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了歷史性跨越,納稅服務(wù)的質(zhì)量和水平有了明顯提高。近期,國(guó)家稅務(wù)總局委托社會(huì)第三方開(kāi)展2014年全國(guó)納稅人滿意度的調(diào)查結(jié)果顯示,國(guó)稅部門(mén)綜合得分為82.6分,與2012年相比提高了2.83分;地稅部門(mén)綜合得分為81.52分,與2012年相比提高了1.85分。但不可否認(rèn)的是,在大數(shù)據(jù)時(shí)代,隨著納稅人數(shù)量的不斷增長(zhǎng),納稅人經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化,組織形式越來(lái)越復(fù)雜化,納稅服務(wù)需求越來(lái)越多元化與個(gè)性化,在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管與納稅服務(wù)資源有限的情況下,納稅服務(wù)的供給和需求存在著結(jié)構(gòu)性的失衡。對(duì)非核心納稅服務(wù)業(yè)務(wù)引入第三方服務(wù)外包機(jī)制,可以緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)資源不足的矛盾,優(yōu)化稅務(wù)資源配置,更好地致力于提高納稅人的滿意度和遵從度。

        一、納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的含義

        國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《“十二五”時(shí)期納稅服務(wù)工作發(fā)展規(guī)劃》提出,未來(lái)5年納稅服務(wù)工作的主要目標(biāo)是:到2015年末,基本形成以理論科學(xué)化、制度系統(tǒng)化、平臺(tái)品牌化、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、保障健全化、考評(píng)規(guī)范化為主要特征的始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系?!笆加诩{稅人需求”就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)要滿足納稅人的正當(dāng)需求。納稅人的需求包含多種類(lèi)型,例如合理需求和不合理需求、核心需求和非核心需求、共同需求與個(gè)體需求、理性需求與現(xiàn)實(shí)需求等。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,納稅人數(shù)量越來(lái)越多,納稅人需求越來(lái)越多樣化、個(gè)性化。王軍局長(zhǎng)在2013年召開(kāi)的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上提出,“我國(guó)納稅服務(wù)與市場(chǎng)主體需求不相適應(yīng)?,F(xiàn)有納稅服務(wù)水平無(wú)法與越來(lái)越多的自然人成為納稅人的狀況相匹配”,究其原因之一在于稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)資源的有限性。在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管與納稅服務(wù)資源有限的情況下,全面滿足納稅人這些不同層面的需求既無(wú)必要也無(wú)可能,這就需要科學(xué)劃分納稅服務(wù)類(lèi)型,整合納稅服務(wù)資源,把握納稅服務(wù)重點(diǎn)。這不僅需要合理界定政府和市場(chǎng)的納稅服務(wù)邊界,即哪些納稅服務(wù)應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供,哪些納稅服務(wù)應(yīng)由社會(huì)提供。同時(shí),應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)也可分成兩大類(lèi):一類(lèi)是核心納稅服務(wù),即涉及稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的服務(wù),如稅款征收、涉稅審批、納稅救濟(jì)等;另一類(lèi)是非核心納稅服務(wù),即不涉及稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的納稅服務(wù)工作。在國(guó)外,對(duì)非核心納稅服務(wù)業(yè)務(wù)引入第三方服務(wù)外包機(jī)制就是一大趨勢(shì),這是現(xiàn)代納稅服務(wù)體系拓展的方向。所謂納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包就是把本應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的且不涉及稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的納稅服務(wù)通過(guò)招投標(biāo)形式外包給有資質(zhì)的第三方。而由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的核心納稅服務(wù)業(yè)務(wù)不能外包,只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供,否則不利于維護(hù)稅法的尊嚴(yán),不利于保障納稅人的合法權(quán)益,不利于納稅人遵從度的提高。

        二、納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的必要性與可行性

        2008年以來(lái),我國(guó)已有不少地區(qū)的稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的嘗試,這為其他地區(qū)實(shí)施納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包積累了較好的經(jīng)驗(yàn)。如江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局自2010年6月開(kāi)始嘗試推行納稅服務(wù)外包,將新辦企業(yè)輔導(dǎo)實(shí)行外包,納稅人學(xué)校交由社會(huì)第三方管理。該局將新辦企業(yè)輔導(dǎo)工作細(xì)分成11個(gè)環(huán)節(jié),同時(shí)挑選有一定資質(zhì)、信譽(yù)度高的事務(wù)所,將其中事務(wù)性的5個(gè)環(huán)節(jié)外包給事務(wù)所獨(dú)立承擔(dān),服務(wù)外包從日常管理、內(nèi)部控制、考核評(píng)價(jià)等方面都漸成機(jī)制,納稅人自主辦稅能力得以提升,并分流了12366熱線、網(wǎng)站等平臺(tái)的咨詢(xún)量,極大地減輕了納稅服務(wù)前臺(tái)的工作壓力。廣西國(guó)稅、天津國(guó)稅也將國(guó)稅12366納稅服務(wù)熱線部分業(yè)務(wù)通過(guò)招標(biāo)方式外包給中介機(jī)構(gòu)。2011年7月開(kāi)始,江蘇省昆山市地稅局對(duì)非核心納稅服務(wù)業(yè)務(wù)引入第三方服務(wù)外包機(jī)制,有效緩解了納稅服務(wù)資源不足的矛盾。2014年,山東省萊州市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)中心將“稅費(fèi)征收業(yè)務(wù)”服務(wù)外包給萊州常恒稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司。從美國(guó)等國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,很多國(guó)家為了提高納稅服務(wù)的針對(duì)性和普遍性,也在大力發(fā)展社會(huì)化服務(wù),將更多的中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量吸引到納稅服務(wù)工作中來(lái),這樣可以彌補(bǔ)“政府服務(wù)不足”的短板。亞當(dāng)·斯密在《國(guó)富論》中提出的“分工能夠提高生產(chǎn)效率”的分工理論為納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包提供了理論依據(jù)之一。同時(shí)納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包也符合黨的十八屆三中全會(huì)提出的“推廣政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù),凡屬事務(wù)性管理服務(wù),原則上都要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,通過(guò)合同、委托等方式向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)”的文件精神。

        實(shí)施納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的好處是顯而易見(jiàn)的,一方面可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政成本,提高行政效率,解決納稅服務(wù)供給與需求失衡的問(wèn)題,促進(jìn)服務(wù)創(chuàng)新,提高納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化水平;另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包后釋放出來(lái)的稅務(wù)資源可以流向稅收征管和稅務(wù)稽查等領(lǐng)域,使稅務(wù)機(jī)關(guān)更有精力進(jìn)行中、高等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理,從而不斷提升稅收治理現(xiàn)代化水平。

        1.新一輪稅制改革為納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包提供了內(nèi)生動(dòng)力。黨的十八屆三中全會(huì)明確指出,要進(jìn)一步深化稅收制度改革,逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。截至2013年12月底,全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)登記總戶(hù)數(shù)為2679萬(wàn)戶(hù),全國(guó)地稅系統(tǒng)稅務(wù)登記總戶(hù)數(shù)3796萬(wàn)戶(hù)(不含安徽省地稅局?jǐn)?shù)據(jù)),個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅改革推進(jìn)到位后,納入稅務(wù)管理的自然人納稅人將越來(lái)越多,納稅服務(wù)的廣度和深度需求將急劇擴(kuò)大,從前瞻性考慮,需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及早加以應(yīng)對(duì)。但囿于稅務(wù)管理資源的有限性,迫切需要公共服務(wù)來(lái)補(bǔ)充,切實(shí)減輕征納雙方的負(fù)擔(dān)。

        2.深化稅收征管改革為納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包充實(shí)了鮮活內(nèi)容。當(dāng)前,維護(hù)納稅人權(quán)利、保障納稅人權(quán)益已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)?;貞?yīng)社會(huì)公眾及人大代表對(duì)納稅人權(quán)利不夠、權(quán)益保障不足的關(guān)切,國(guó)家稅務(wù)總局提出,要逐步構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的征管體系、優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系,這就必須加快修訂稅收征管法,落實(shí)稅收法定原則,及時(shí)給予納稅服務(wù)法律地位,明確信賴(lài)保護(hù)等重要原則,補(bǔ)充和完善納稅人權(quán)利體系、減輕納稅人負(fù)擔(dān)、降低稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn),充分地保障納稅人的權(quán)益,構(gòu)建納稅信用體系。同時(shí),建議將稅收事先裁定制度入法,豐富涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。所有這些,隨著稅收征管改革的深入推進(jìn),都為服務(wù)外包充實(shí)了鮮活內(nèi)容。

        3.各地的探索實(shí)踐為納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包提供了較好借鑒。江蘇省國(guó)稅局借鑒呼叫中心行業(yè)先進(jìn)的運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn),彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)呼叫中心管理經(jīng)驗(yàn)的不足,以服務(wù)外包模式建立省級(jí)呼叫中心。江蘇省蘇州市吳中區(qū)國(guó)稅局、江蘇省揚(yáng)州市地稅局在當(dāng)?shù)剜]政等部門(mén)的協(xié)作配合下,雙方簽訂納稅服務(wù)外包合同,利用專(zhuān)業(yè)部門(mén)優(yōu)勢(shì)開(kāi)展“催報(bào)催繳”工作,在申報(bào)繳款期限結(jié)束后,將征管系統(tǒng)中需“催報(bào)催繳”相關(guān)數(shù)據(jù)提取加密后傳遞給郵政部門(mén),由郵政部門(mén)解密、打印、封裝后通過(guò)速遞予以批量投遞,實(shí)現(xiàn)“催報(bào)催繳”業(yè)務(wù)外包。

        4.《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》)為納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包創(chuàng)造了條件。自2014年10月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)試行的《規(guī)范》對(duì)稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報(bào)納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢(xún)、權(quán)益維護(hù)和文明服務(wù)9大類(lèi)72項(xiàng)212個(gè)服務(wù)事項(xiàng)1120條基本規(guī)范和升級(jí)規(guī)范進(jìn)行了明確,對(duì)每個(gè)服務(wù)事項(xiàng)具體指什么,辦理業(yè)務(wù)時(shí)納稅人需要提供什么資料,稅務(wù)人員應(yīng)遵循什么流程、提供什么服務(wù)都有明確規(guī)定,而且每個(gè)服務(wù)事項(xiàng)都配發(fā)業(yè)務(wù)流程圖,實(shí)現(xiàn)了“流程更優(yōu)、環(huán)節(jié)更簡(jiǎn)、耗時(shí)更短、效果更佳”的目標(biāo),打通了服務(wù)納稅人的“最后一公里”,使服務(wù)外包的量化操作變得更為簡(jiǎn)易可行。

        三、納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包過(guò)程中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

        當(dāng)前,納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包在國(guó)內(nèi)稅務(wù)領(lǐng)域還未全面普及的情況下,既要摸著石頭過(guò)河,也需要考慮納稅服務(wù)外包的頂層設(shè)計(jì)。要深入研究全面深化體制改革的頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃,由國(guó)家稅務(wù)總局明確提出納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的總體方案、路線圖、時(shí)間表。納稅服務(wù)外包是將部分簡(jiǎn)單、重復(fù)、工作量大且不涉及執(zhí)法問(wèn)題的非核心業(yè)務(wù)剝離出去,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的運(yùn)行效率,也有利于推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)扁平化管理。為此,應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行科學(xué)把握:

        1.確立服務(wù)外包的原則。納稅服務(wù)的目的在于構(gòu)建“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。圍繞這一總體目標(biāo),實(shí)施納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包,是加強(qiáng)納稅服務(wù)專(zhuān)業(yè)化管理、推進(jìn)稅收征管能力提升的有效途徑。不可否認(rèn),外包也有一定的局限性。諸如,稅收業(yè)務(wù)性強(qiáng),動(dòng)態(tài)更新頻率高,輔導(dǎo)咨詢(xún)質(zhì)量難以得到有效保證;稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資源難以給外包方共享;過(guò)度外包有可能導(dǎo)致外包方異化成“第二稅務(wù)局”,等等。為此,必須有效確立外包的原則。一是適度原則。純粹執(zhí)法性、涉密性的納稅服務(wù)事項(xiàng)不能外包。例如,蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局明確涉稅政府服務(wù)外包的3類(lèi)禁止業(yè)務(wù)和9類(lèi)禁止事項(xiàng),不能過(guò)度外包,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)業(yè)務(wù)管理,外包單位主導(dǎo)運(yùn)營(yíng)管理。二是共建原則。如在辦稅服務(wù)外包上,國(guó)地稅可以聯(lián)合外包,實(shí)現(xiàn)“進(jìn)一道門(mén),辦兩家事”,呈現(xiàn)出“1+1>2”的效應(yīng)。聯(lián)合設(shè)立納稅人法律援助中心,有效為納稅人節(jié)約時(shí)間,減輕納稅人負(fù)擔(dān),三是準(zhǔn)入原則。納稅服務(wù)外包事關(guān)納稅人權(quán)益,必須要有一系列的準(zhǔn)入條件。納稅服務(wù)外包要按照《政府采購(gòu)法》運(yùn)作,依法公開(kāi)進(jìn)行招投標(biāo),建立以“稅務(wù)牽頭、部門(mén)協(xié)作、社會(huì)參與”的綜合納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。四是法治原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)外包業(yè)務(wù)是否是非核心業(yè)務(wù)、第三方是否存在私自擴(kuò)大涉稅事項(xiàng)的解釋權(quán)、承包方是否存在利用外包推銷(xiāo)商業(yè)業(yè)務(wù)等行為都要加強(qiáng)監(jiān)管。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)保守國(guó)家秘密法》的規(guī)定,加強(qiáng)保密管理,并增強(qiáng)發(fā)包、接包、分包、轉(zhuǎn)包等環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)服務(wù)外包的規(guī)范運(yùn)作。

        2.細(xì)化服務(wù)外包的內(nèi)容?!兑?guī)范》較好地為我們分階段分內(nèi)容實(shí)施外包厘清了思路。在辦稅服務(wù)方面,可以將催報(bào)催繳外包給郵政部門(mén),發(fā)票領(lǐng)用存銷(xiāo)業(yè)務(wù)(除增值稅專(zhuān)用發(fā)票)由于涉及以票控稅功能,可以交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所外包,據(jù)江蘇省揚(yáng)州地稅局2013年的統(tǒng)計(jì)測(cè)算,辦稅服務(wù)廳約50%業(yè)務(wù)量為發(fā)票領(lǐng)用存銷(xiāo)業(yè)務(wù);在咨詢(xún)服務(wù)方面,12366納稅服務(wù)熱線功能重在咨詢(xún)答復(fù),應(yīng)強(qiáng)調(diào)高效,不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)法律責(zé)任;在輔導(dǎo)服務(wù)方面,鼓勵(lì)引導(dǎo)社會(huì)機(jī)構(gòu)舉辦納稅人學(xué)校、納稅人之家,視納稅人為顧客,將顧客的滿意度作為衡量公共服務(wù)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn);在維權(quán)服務(wù)方面,可以借鑒浙江省青田縣做法,以國(guó)地稅干部為骨干力量,面向社會(huì)招募志愿者,設(shè)立納稅人援助中心,為特定群體提供上門(mén)涉稅服務(wù),幫助納稅人解決涉稅難題,還要通過(guò)聘請(qǐng)法律專(zhuān)家,免費(fèi)幫助納稅人進(jìn)行案件審理、處罰聽(tīng)證,同時(shí),委托城調(diào)隊(duì)等第三方開(kāi)展納稅人需求以及滿意度調(diào)查。

        3.制訂服務(wù)外包的程序。2009年,國(guó)務(wù)院財(cái)政部等九部委就出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)政府和企業(yè)發(fā)包促進(jìn)我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》,制定發(fā)包規(guī)范和供應(yīng)商提供服務(wù)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),積極引導(dǎo)和促進(jìn)市場(chǎng)參與主體加大外包力度。國(guó)家稅務(wù)總局要從制度層面明確納稅服務(wù)外包工作中發(fā)包方的主體地位,發(fā)包主體也是行政主體,不是普通的市場(chǎng)參與者,要明確服務(wù)外包的供應(yīng)商資質(zhì)以及具體細(xì)化項(xiàng)目需求,并科學(xué)制定服務(wù)外包的評(píng)標(biāo)方法和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化專(zhuān)業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)作為外包客體的必備條件,限定外包的內(nèi)容以及禁止條款。另外,納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)性化問(wèn)題趨于復(fù)雜,相應(yīng)地造成稅法更為繁雜,導(dǎo)致納稅不確定性日益增加,市場(chǎng)呼吁加強(qiáng)引入事先裁定。事先裁定成為納稅服務(wù)的新興業(yè)務(wù)已成大趨勢(shì),鑒于事先裁定固有程序的縝密性和實(shí)體業(yè)務(wù)的復(fù)雜性,實(shí)行事先裁定外包是國(guó)家稅務(wù)總局值得考慮的一個(gè)方向。為此,國(guó)家稅務(wù)總局可以制訂《事先裁定外包質(zhì)量監(jiān)控辦法》,明確由省以上稅務(wù)局對(duì)事先裁定外包的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控,建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,以確保稅收事先裁定保持較高的水準(zhǔn),切實(shí)維護(hù)國(guó)家和納稅人的權(quán)益。

        4.完善服務(wù)外包的績(jī)效管理機(jī)制。納稅服務(wù)業(yè)務(wù)外包績(jī)效管理機(jī)制分為內(nèi)控機(jī)制和外控機(jī)制。對(duì)外部而言,要在稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等涉稅中介內(nèi)部從建立完善的培訓(xùn)體系、完善激勵(lì)機(jī)制和人性化管理三方面入手,形成符合服務(wù)外包工作特點(diǎn)的企業(yè)文化,以有效控制第三方的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為;就內(nèi)部而言,對(duì)每個(gè)納稅服務(wù)外包的項(xiàng)目要建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制,利用可控手段對(duì)外包行為實(shí)施監(jiān)控,在明確各環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上,采用職責(zé)分工控制、績(jī)效考評(píng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等方法,并通過(guò)設(shè)定指標(biāo)體系與量化考核指標(biāo),來(lái)考評(píng)納稅服務(wù)外包服務(wù)的質(zhì)量與效率,切實(shí)維護(hù)稅法尊嚴(yán),保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

        [1]張成安,徐衍鵬.關(guān)于納稅服務(wù)需求層次的探討[J].山東社會(huì)科學(xué),2012,(12).

        [2]丁 一.國(guó)際稅務(wù)行政的發(fā)展動(dòng)態(tài)與創(chuàng)新[J].國(guó)際稅收,2013,(1).

        [3]鄒 蓉.基于納稅人權(quán)利視角的稅收服務(wù)優(yōu)化研究[J].學(xué)術(shù)論壇,2013,(8).

        [4]邵凌云.基于納稅人需求優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制[J].稅務(wù)研究,2013,(5).

        [5]李圣君.健全納稅服務(wù)體系的實(shí)踐與優(yōu)化措施[J].稅務(wù)研究,2013,(1).

        [6]郭 宇.借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)[J].國(guó)際稅收,2014,(4).

        [7]李 華,劉見(jiàn).權(quán)利義務(wù)相對(duì)應(yīng)是準(zhǔn)確把握納稅服務(wù)的重要理念[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2014,(3).

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        [9]宋麗穎,張雅麗.優(yōu)化納稅服務(wù),提升稅務(wù)行政效率[J].涉外稅務(wù),2013,(6).

        (責(zé)任編輯:東方源)

        F812.423

        A

        2095-1280(2014)06-0035-04

        任繼生,男,揚(yáng)州市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局局長(zhǎng);王明世,男, 揚(yáng)州市地方稅務(wù)局第五分局干部;韓曉琴,女,國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授。

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