王占凱

(安徽理工大學(xué)財務(wù)處, 安徽淮南232001)

淺議高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的有效銜接

王占凱

(安徽理工大學(xué)財務(wù)處, 安徽淮南232001)

通過對高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的聯(lián)系進行對比分析,提出兩者之間有效的銜接措施,使高校部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算相互補充,相輔相成,在滿足上級有關(guān)部門對部門預(yù)算管理的同時,也充分滿足高校內(nèi)部管理的需要。

高校; 部門預(yù)算; 全面預(yù)算

高校財務(wù)預(yù)算是高校年度收支計劃,在高校財務(wù)管理中占有主導(dǎo)地位,在高校各項經(jīng)濟活動中占有重要作用,是貫穿學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展全過程的重要環(huán)節(jié)。部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算是密切聯(lián)系的,但是在實際工作中,往往存在“兩張皮”現(xiàn)象,部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算相脫節(jié),本文在分析部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算聯(lián)系的基礎(chǔ)上,提出實現(xiàn)部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算有效銜接的措施。

一、高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的含義

(一)高校部門預(yù)算

部門預(yù)算是政府預(yù)算體系的重要組成部分,是編制政府預(yù)算的一種制度和方法,也是政府進行財政管理的重要形式。部門預(yù)算由政府所屬部門編制的全面反映本單位收入和支出情況的預(yù)算。部門預(yù)算由各個部門獨立編制完成,一個部門編一個預(yù)算。部門預(yù)算由本部門所屬的機關(guān)及所轄單位預(yù)算組成.并定期向同級財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。

高校是與財政直接發(fā)生經(jīng)費劃撥關(guān)系的預(yù)算單位,高校部門預(yù)算是高校預(yù)算編制的一種方式,將預(yù)算支出按部門功能科目和支出經(jīng)濟項目進行編制,反映了高校的所有收入和支出。就高校而言其收入包括經(jīng)常收入撥款、非稅收入、事業(yè)收入、其他收入等,其支出包括人員支出、定額公用支出、項目支出等,各項收入與支出按學(xué)校的核算要求進行細分。實行部門預(yù)算是國家進行財政管理體制改革的重要組成部分,是規(guī)范高校預(yù)算管理行為,完善高校管理制度,促進高?？茖W(xué)發(fā)展,逐步建立適合我國國情的高校財務(wù)管理框架,并推行依法依規(guī)進行財務(wù)管理的客觀要求。

(二)校內(nèi)全面預(yù)算

校內(nèi)全面預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃,是學(xué)校財務(wù)工作的基本依據(jù)。校內(nèi)全面預(yù)算是利用預(yù)算對學(xué)校內(nèi)部各部門、各單位的各種經(jīng)費統(tǒng)一進行計量、分配、控制、考核,以便更有效地組織、協(xié)調(diào)、完成學(xué)校各項教學(xué)、科研等管理活動,完成既定的學(xué)校發(fā)展目標(biāo),是學(xué)校全過程、全方位、全員參與的預(yù)算管理。

全面預(yù)算是通過確定各部門的工作職責(zé),促使學(xué)校各部門加強溝通、協(xié)調(diào),以便各項工作有機組織起來,通過全面預(yù)算的編制和綜合收支平衡,高度整合高校各種資源,進一步提高學(xué)校財務(wù)及非財務(wù)資源的使用效益,達到資源合理配置和最優(yōu)使用。高校實施全面預(yù)算管理可以將高校的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃細分到學(xué)校所屬各教學(xué)、機關(guān)單位,學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)可以通過預(yù)算的形式進行計量和表現(xiàn),使各個教學(xué)、機關(guān)單位的具體目標(biāo)與高校的發(fā)展目標(biāo)保持統(tǒng)一,指引各個單位去實現(xiàn)各自的具體目標(biāo),以保證最后實現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)。高校實施的全面預(yù)算綜合體現(xiàn)出學(xué)校下一年度的各項收入和支出情況,財務(wù)部門可以從學(xué)校大局出發(fā),站在學(xué)校全局角度調(diào)度分配使用資金,把有限的教育經(jīng)費投向教學(xué)、科研等主要方面,提高資金使用的科學(xué)性、有效性、安全性,確保人員和重點項目經(jīng)費支出,保證重點,兼顧全局。高校實施全面預(yù)算可以促進財務(wù)等部門排查在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等各環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險點,以便采取有效的風(fēng)險防范措施,達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。高校實施全面預(yù)算要堅持合法性、規(guī)范性、科學(xué)性和適應(yīng)性相結(jié)合的原則,依法積極組織收入,規(guī)范預(yù)算支出分類,加強會計核算和預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評價,強化財務(wù)管理職能。

二、高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的關(guān)系對比

高校是對公民進行高等教育的學(xué)校,從學(xué)校隸屬關(guān)系上講,高校包含中央部屬高校、地方所屬高校兩大類,中央部屬高校根據(jù)財政部的要求編制部門預(yù)算,統(tǒng)一上報財政部,地方所屬高校根據(jù)地方財政部門的要求編制部門預(yù)算,上報各地方財政部門。財政經(jīng)費對高校的支持和經(jīng)費劃撥是通過編制高校部門預(yù)算來實現(xiàn)的,高校每年按照規(guī)定時間、規(guī)定內(nèi)容、規(guī)定方式向各自主管教育部門、同級財政部門報送部門預(yù)算。部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算之間雖然存在著密切的相關(guān)性,但是部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在目的、含義、編制時間、組織結(jié)構(gòu)、編制內(nèi)容等很多方面還存在很大差異,在實際操作中有把部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算混淆的狀況。

部門預(yù)算是政府預(yù)算體系的重要組成部分,是高校根據(jù)主管教育部門和財政部門要求報送的滿足財政管理需要的預(yù)算。由于高校部門預(yù)算在預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行、績效考核等各方面與高校自身發(fā)展與管理的要求還有差異,為了切實把校內(nèi)全面預(yù)算當(dāng)作有效的管理工具運用到學(xué)校的各項管理中,這就要求采取各種控制措施把部門預(yù)算編制的功能科目、經(jīng)濟分類按照高校內(nèi)部易理解和操作的方式與校內(nèi)全面預(yù)算相銜接,將預(yù)算項目、指標(biāo)進一步細化,便于校內(nèi)各個部門理解、執(zhí)行,以進一步提高預(yù)算執(zhí)行的及時性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性,進一步提高預(yù)算的績效考核水平。高校校內(nèi)全面預(yù)算管理在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上,通過全員參與,將預(yù)算內(nèi)容、執(zhí)行、績效考核與校內(nèi)各單位的工作密切聯(lián)系起來,起到加強高校內(nèi)部管理的有效工具作用。部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算二者的比較分析見表1。

三、高校部門預(yù)算與校內(nèi)全面預(yù)算的有效銜接

(一)預(yù)算內(nèi)容的銜接

在編制部門收入預(yù)算時,高校需要將財政安排的各種經(jīng)費及補助收入、納入財政專戶管理的學(xué)費、住宿費、成教學(xué)費等非稅收入、科研收入、納入國庫管理的國有資產(chǎn)出租出借收入、利息收入、其他收入等全部納入預(yù)算統(tǒng)籌安排。支出預(yù)算分功能科目預(yù)算和經(jīng)濟科目預(yù)算,也分基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算;既包括對財政撥款安排的經(jīng)費進行預(yù)算,也包括對財政專戶資金、科研收入、其他收入等安排的預(yù)算。而編制校內(nèi)全面預(yù)算是將所有收入支出融合于一個體系,在預(yù)算內(nèi)容上對高校所有收入和支出進行全面反映,是實現(xiàn)學(xué)校目標(biāo)、提升績效的有力工具。在財政部門下達預(yù)算指標(biāo)后,財務(wù)部門根據(jù)學(xué)校具體業(yè)務(wù)及工作重點進行組織編制下一年校內(nèi)全面預(yù)算,在校內(nèi)全面預(yù)算的基礎(chǔ)上,將預(yù)算支出按經(jīng)濟科目進行細化編制部門預(yù)算,促使部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在預(yù)算內(nèi)容上的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一,達到相互補充、相互配合的作用,以便全面反映高校的各種經(jīng)濟事項。

(二)預(yù)算編制時間的銜接

根據(jù)財政部門對部門預(yù)算編制的時間要求,在財政部門下達的預(yù)算編報限額內(nèi)根據(jù)審核后的部門預(yù)算基礎(chǔ)信息和預(yù)算供給政策編制基本支出預(yù)算,并在當(dāng)年的9月份報送“一上”預(yù)算。在每年的11月份根據(jù)財政廳下達的預(yù)算控制數(shù),認(rèn)真核對收入支出,并對功能科目和經(jīng)濟科目進行仔細檢查,補充編制設(shè)備、服務(wù)等政府采購等預(yù)算,修改完成部門預(yù)算草案文本,報送“二上”預(yù)算,再經(jīng)人大常委會批復(fù)可能需要等到下一年度4月份。由于部門預(yù)算編制時間一般跨度長,而且經(jīng)批復(fù)的預(yù)算可能與編制時相比在經(jīng)濟科目、經(jīng)費來源、預(yù)算金額等部分會有差異,這增加了當(dāng)年預(yù)算順利執(zhí)行的難度。高校在編制部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算時,可以采取以下方式應(yīng)對這些可能出現(xiàn)的問題:一是盡可能使校內(nèi)預(yù)算編制的時間與部門預(yù)算安排編制的時間同步進行,這樣既可以避免一年內(nèi)安排兩次預(yù)算編制工作,減少工作量,又能使上報的部門預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分;二是對學(xué)校以往會計核算、預(yù)算執(zhí)行、決算分析有關(guān)數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析研究,找出規(guī)律,查擺問題,總結(jié)經(jīng)驗,為采取更科學(xué)的預(yù)算編制方法做好準(zhǔn)備,以盡可能避免由于編制時間提前,數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確等問題;三是在部門預(yù)算“一上”后,如高校在年度任務(wù)、發(fā)展機會、政策制度等方面發(fā)生重大變化時,可以在“二上”的部門預(yù)算中進行修正,如沒有發(fā)生重大變化,可以在經(jīng)濟科目之間進行微小變動,不影響部門預(yù)算的上報。通過部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在編制時間上的一致,確保部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算在內(nèi)容、經(jīng)濟分類等方面相互補充、協(xié)調(diào)一致,避免形成“兩張皮”,使預(yù)算流于形式,切實發(fā)揮預(yù)算的功效。高?？梢栽诓块T預(yù)算經(jīng)人大批復(fù)前先執(zhí)行校內(nèi)全面預(yù)算,在部門預(yù)算批復(fù)后根據(jù)批復(fù)后的部門預(yù)算對校內(nèi)全面預(yù)算進行微調(diào)。

(三)預(yù)算項目的銜接

為滿足在編制部門預(yù)算和校內(nèi)全面預(yù)算時對項目管理的需要,各高校應(yīng)建立滾動項目庫,從項目立項、建設(shè)、經(jīng)費使用等方面制定相應(yīng)的項目管理辦法,以便更好的完成項目申報及項目績效考核的需要。在編制部門預(yù)算的項目支出時,經(jīng)專家論證、民主決策等一系列嚴(yán)格程序,從高校確定的項目庫中遴選出重點項目上報主管部門及財政部門作為部門預(yù)算安排的項目進行申報。在編制校內(nèi)全面預(yù)算時,可以在部門預(yù)算安排的項目基礎(chǔ)上,對項目庫中其余項目作為校內(nèi)項目安排預(yù)算。高校項目庫的建立及項目的篩選要嚴(yán)格按照高校制定的項目預(yù)算管理辦法進行,避免編制預(yù)算進行申報時由于時間緊、任務(wù)重而導(dǎo)致盲目性,致使項目準(zhǔn)備不充分,達不到預(yù)算執(zhí)行效果。

(四)編制方式的銜接

部門預(yù)算主要是按照類、款、項進行功能科目分類,對經(jīng)費支出按經(jīng)濟科目進行細化編制,專業(yè)性很高。而校內(nèi)全面預(yù)算的編制是要求全員參與,而非財務(wù)人員對功能科目、經(jīng)濟科目不熟悉,這就對各單位很難按照經(jīng)濟科目編制預(yù)算。把部門預(yù)算按照功能科目、經(jīng)濟科目的預(yù)算編制方法轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝?nèi)部使用的大家能通俗易懂的適合學(xué)校內(nèi)部各部門編制的方法。根據(jù)各部門實際情況確定相應(yīng)的支出范圍,設(shè)定預(yù)算編制科目,通過支出范圍和會計科目的對接,完成與部門預(yù)算的統(tǒng)一。實現(xiàn)預(yù)算全員參與、全面管理的預(yù)算管理理念,切實發(fā)揮預(yù)算的效用。

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G647;F275

A

1671-4733(2014)06-0035-03

10.3969/j.issn.1671-4733.2014.06.010

2014-10-14

王占凱(1982-),男,安徽淮南人,會計師,從事高校財務(wù)管理工作,電話:0554-6668244。