喬瑞中+郭曉寒
摘要:內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分,對提高企業(yè)管理效益有著十分重要的作用。中小企業(yè)加強內(nèi)控制度能夠有效的降低人為因素風(fēng)險、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率、提升企業(yè)信息化管理水平及企業(yè)良好的外在形象。目前,中小企業(yè)內(nèi)控制度方面還存在著觀念不科學(xué)、制度不健全、措施不到位等問題。因而,加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),提升其內(nèi)部控制質(zhì)量水平,對中小企業(yè)長期健康的發(fā)展將具有重要的現(xiàn)實意義。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;對策
1.引言
據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計,截止2013年三季度末,全國工商注冊的中小企業(yè)總量超過4200萬家,占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,貢獻了58.5%的GDP,68.3%的外貿(mào)出口額,52.2%的稅收和80%的就業(yè),可見,中小企業(yè)無論對于促進經(jīng)濟發(fā)展、緩解就業(yè)壓力,還是維護社會穩(wěn)定、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)揮著十分重要的作用。但從全國情況看,中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)進入了瓶頸期,如何在更為劇烈的市場競爭條件下,增加自身實力、提升管理質(zhì)量,就成為了中小企業(yè)再次騰飛的關(guān)鍵。
2.中小企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性
2.1內(nèi)部控制制度能夠有效降低人為因素風(fēng)險
中小企業(yè)管理結(jié)構(gòu)往往還是由傳統(tǒng)的“家族式”或是“合伙式”的方式演變而言,其管理原則中“人治”多于“法制”,這種模式對于企業(yè)的長遠的發(fā)展十分不利。而內(nèi)部控制制度,作為一種企業(yè)自律行為,能夠用法制的手段來規(guī)范和改變傳統(tǒng)的人為管理方式,提高管理的科學(xué)性和規(guī)范性。
2.2內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率
內(nèi)控制度的核心就是通過對人、財、物等信息的控制,來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整和約束。這種方法,一方面能夠結(jié)合企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo),制定相應(yīng)的保障措施來實現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃,另一方面,也可以適時的對企業(yè)相關(guān)信息進行調(diào)查核實,分析整理相關(guān)數(shù)據(jù),從而確保企業(yè)管理層、決策層對企業(yè)運行情況的準(zhǔn)確掌握,便于調(diào)整和糾正企業(yè)行為,減少經(jīng)營風(fēng)險。
2.3內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)信息化管理水平
內(nèi)部控制作為企業(yè)管理方式的一個重要組成部分,對于財務(wù)信息、數(shù)據(jù)的依賴性強,而中小企業(yè)由于自身規(guī)模和管理機制的影響,在信息化建設(shè)方面往往比較滯后,對于相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和處理缺乏時效性和準(zhǔn)確性,因此提高內(nèi)部控制質(zhì)量就必須要以加強信息化管理水平為基礎(chǔ),從而實現(xiàn)企業(yè)管理信息化。
2.4內(nèi)部控制制度能夠維護企業(yè)良好外在形象
融資問題是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸問題,而融資的基礎(chǔ)就是要是投資對象對投資者具有信任感,反映到企業(yè)上就是要能夠提供準(zhǔn)確、現(xiàn)實的財務(wù)報表,從而為企業(yè)融資帶來便利。內(nèi)部控制通過加強自身的監(jiān)管,提高自身管理水平,從而更好的贏得投資方的信任,為企業(yè)融資帶來便利。
3.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題
3.1觀念不科學(xué),認識有誤
一些中小企業(yè)主對于內(nèi)部控制制度的理解還不夠全面,企業(yè)部門對內(nèi)控管理的認識還不到位。就企業(yè)管理層而言,不少管理者與被管理者之間有著親屬或是朋友之間的關(guān)系,在管理方式上往往以情為主,這種方式在企業(yè)初期能夠取得一定的效果,但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,其弊端也越來越顯著。但不少企業(yè)主對此認識還不到位,往往出于情感原因,影響內(nèi)控制度管理的落實。就要各個部門而言,對于內(nèi)控制度認識有偏差,存在一定的抵觸情緒,甚至認為內(nèi)控制度就是挑毛病、找問題,因此在管理過程中陰奉陽違的問題時有發(fā)生。
3.2制度不健全,基礎(chǔ)不牢
不少企業(yè)雖然也建立了自身的內(nèi)控制度,但沒有結(jié)合自身的特點,缺乏可行性和合理性,內(nèi)控制度的基礎(chǔ)不牢固。一是職責(zé)不明。企業(yè)各部門對于內(nèi)控制度應(yīng)擔(dān)負的責(zé)任和標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的規(guī)定,造成部門之間推諉,影響管理執(zhí)行效果。二是缺乏制衡。企業(yè)在組織機構(gòu)的設(shè)立方面,缺乏制衡觀念,一些部門既是運動員,也是裁判員,內(nèi)控制度形同虛設(shè)。三是組織機構(gòu)不合理。就內(nèi)控制度機構(gòu)自身而言,由于人員數(shù)量少,中小企業(yè)往往沒有專職人員,而是采取兼崗的方式開展工作,易造成工作的漏洞。
3.3措施不到位,效果不佳
一是由于中小企業(yè)內(nèi)部人員之間往往有著千絲萬縷的關(guān)系,因此在制度執(zhí)行的過程中人情因素的干涉比較大,甚至一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者隨意插手、影響內(nèi)控管理工作,影響了工作的公正性。二是對現(xiàn)金、資產(chǎn)管理有著明顯的問題,物資采購、資產(chǎn)使用維護過程中有著不少漏洞;三是監(jiān)管機制不完備,監(jiān)管機構(gòu)的獨立性差,監(jiān)管人員素質(zhì)不高的問題十分突出,內(nèi)控制度僅僅停留在審核賬目、憑證等表面上的工作,內(nèi)控制度的功能未能完全發(fā)揮。
4.提高中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對策
4.1優(yōu)化企業(yè)環(huán)境,提高認識
針對企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認識誤區(qū),企業(yè)首先要從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境入手,形成對內(nèi)控制度的正確認識。一是對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言,要認識到內(nèi)部控制的積極作用,特別是要做好表率工作,從自我做起,按章辦事,杜絕徇私舞弊問題的發(fā)生。二是對于企業(yè)各部門而言,要加強配合意識和自我管理意識,切實將內(nèi)控制度作為自身行為準(zhǔn)則的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),增強責(zé)任心和執(zhí)行力;三是對于普通員工而言,要加強對內(nèi)控制度的理解,將內(nèi)控制度落實到工作的實際之中,主動參與到內(nèi)控制度之中,形成企業(yè)合力。
4.2加強制度建設(shè),滿足需要
一是要加強組織建設(shè)。要加強內(nèi)控制度組織建設(shè),細化財務(wù)部門分工和職責(zé),選聘專業(yè)人員擔(dān)負內(nèi)控管理工作,避免出現(xiàn)職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)不明的問題;二是要建立制約機制。細化企業(yè)各個部門的職責(zé)與分工,機構(gòu)設(shè)置要避免職能交叉、缺失、重復(fù)或權(quán)力過于集中的問題,導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè);三是要細化職責(zé)分工。特別要明確各部門對于內(nèi)控制度的責(zé)任,在數(shù)據(jù)搜集、上報過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,從而更好的構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系。
4.3注重執(zhí)行力度,完善體系
一方面,要加強信息平臺建設(shè)。企業(yè)針對自身的實際特點,構(gòu)建科學(xué)完備的信息平臺,便于數(shù)據(jù)的共享和互聯(lián)互通,特別在平臺終端,要提高數(shù)據(jù)采集的實時性和準(zhǔn)確性,從而提高內(nèi)控制度管理的可行性。另一方面,要提高工作人員素質(zhì)。要提高職業(yè)道德水平和專業(yè)技能,滿足企業(yè)內(nèi)部控制工作的需要,尤其要切實掌握企業(yè)的一線情況,提高工作的效能。
4.4狠抓內(nèi)部監(jiān)管,提高質(zhì)量
一方面,要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門和財務(wù)部門的審計功能,發(fā)揮整體效能,全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況,確保監(jiān)管工作的整體性。另一方面,要落實激勵獎懲機制。企業(yè)要結(jié)合績效考核實際特點,制定完備科學(xué)的方案和標(biāo)準(zhǔn),對于能夠較好完成內(nèi)控管理工作要的給予職務(wù)、薪酬方面的鼓勵,增強企業(yè)員工的能動性。(作者單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院)
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