喬瑞中+郭曉寒

摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，對提高企業(yè)管理效益有著十分重要的作用。中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度能夠有效的降低人為因素風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率、提升企業(yè)信息化管理水平及企業(yè)良好的外在形象。目前，中小企業(yè)內(nèi)控制度方面還存在著觀念不科學(xué)、制度不健全、措施不到位等問題。因而，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升其內(nèi)部控制質(zhì)量水平，對中小企業(yè)長期健康的發(fā)展將具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

1.引言

據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截止2013年三季度末，全國工商注冊的中小企業(yè)總量超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，貢獻(xiàn)了58.5%的GDP，68.3%的外貿(mào)出口額，52.2%的稅收和80%的就業(yè)，可見，中小企業(yè)無論對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、緩解就業(yè)壓力，還是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)揮著十分重要的作用。但從全國情況看，中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了瓶頸期，如何在更為劇烈的市場競爭條件下，增加自身實(shí)力、提升管理質(zhì)量，就成為了中小企業(yè)再次騰飛的關(guān)鍵。

2.中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

2.1內(nèi)部控制制度能夠有效降低人為因素風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)管理結(jié)構(gòu)往往還是由傳統(tǒng)的“家族式”或是“合伙式”的方式演變而言，其管理原則中“人治”多于“法制”，這種模式對于企業(yè)的長遠(yuǎn)的發(fā)展十分不利。而內(nèi)部控制制度，作為一種企業(yè)自律行為，能夠用法制的手段來規(guī)范和改變傳統(tǒng)的人為管理方式，提高管理的科學(xué)性和規(guī)范性。

2.2內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率

內(nèi)控制度的核心就是通過對人、財(cái)、物等信息的控制，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整和約束。這種方法，一方面能夠結(jié)合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，制定相應(yīng)的保障措施來實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃，另一方面，也可以適時(shí)的對企業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，分析整理相關(guān)數(shù)據(jù)，從而確保企業(yè)管理層、決策層對企業(yè)運(yùn)行情況的準(zhǔn)確掌握，便于調(diào)整和糾正企業(yè)行為，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.3內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)信息化管理水平

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理方式的一個(gè)重要組成部分，對于財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的依賴性強(qiáng)，而中小企業(yè)由于自身規(guī)模和管理機(jī)制的影響，在信息化建設(shè)方面往往比較滯后，對于相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和處理缺乏時(shí)效性和準(zhǔn)確性，因此提高內(nèi)部控制質(zhì)量就必須要以加強(qiáng)信息化管理水平為基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化。

2.4內(nèi)部控制制度能夠維護(hù)企業(yè)良好外在形象

融資問題是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸問題，而融資的基礎(chǔ)就是要是投資對象對投資者具有信任感，反映到企業(yè)上就是要能夠提供準(zhǔn)確、現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而為企業(yè)融資帶來便利。內(nèi)部控制通過加強(qiáng)自身的監(jiān)管，提高自身管理水平，從而更好的贏得投資方的信任，為企業(yè)融資帶來便利。

3.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題

3.1觀念不科學(xué)，認(rèn)識有誤

一些中小企業(yè)主對于內(nèi)部控制制度的理解還不夠全面，企業(yè)部門對內(nèi)控管理的認(rèn)識還不到位。就企業(yè)管理層而言，不少管理者與被管理者之間有著親屬或是朋友之間的關(guān)系，在管理方式上往往以情為主，這種方式在企業(yè)初期能夠取得一定的效果，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，其弊端也越來越顯著。但不少企業(yè)主對此認(rèn)識還不到位，往往出于情感原因，影響內(nèi)控制度管理的落實(shí)。就要各個(gè)部門而言，對于內(nèi)控制度認(rèn)識有偏差，存在一定的抵觸情緒，甚至認(rèn)為內(nèi)控制度就是挑毛病、找問題，因此在管理過程中陰奉陽違的問題時(shí)有發(fā)生。

3.2制度不健全，基礎(chǔ)不牢

不少企業(yè)雖然也建立了自身的內(nèi)控制度，但沒有結(jié)合自身的特點(diǎn)，缺乏可行性和合理性，內(nèi)控制度的基礎(chǔ)不牢固。一是職責(zé)不明。企業(yè)各部門對于內(nèi)控制度應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的規(guī)定，造成部門之間推諉，影響管理執(zhí)行效果。二是缺乏制衡。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面，缺乏制衡觀念，一些部門既是運(yùn)動(dòng)員，也是裁判員，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。三是組織機(jī)構(gòu)不合理。就內(nèi)控制度機(jī)構(gòu)自身而言，由于人員數(shù)量少，中小企業(yè)往往沒有專職人員，而是采取兼崗的方式開展工作，易造成工作的漏洞。

3.3措施不到位，效果不佳

一是由于中小企業(yè)內(nèi)部人員之間往往有著千絲萬縷的關(guān)系，因此在制度執(zhí)行的過程中人情因素的干涉比較大，甚至一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者隨意插手、影響內(nèi)控管理工作，影響了工作的公正性。二是對現(xiàn)金、資產(chǎn)管理有著明顯的問題，物資采購、資產(chǎn)使用維護(hù)過程中有著不少漏洞；三是監(jiān)管機(jī)制不完備，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性差，監(jiān)管人員素質(zhì)不高的問題十分突出，內(nèi)控制度僅僅停留在審核賬目、憑證等表面上的工作，內(nèi)控制度的功能未能完全發(fā)揮。

4.提高中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對策

4.1優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，提高認(rèn)識

針對企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識誤區(qū)，企業(yè)首先要從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境入手，形成對內(nèi)控制度的正確認(rèn)識。一是對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，要認(rèn)識到內(nèi)部控制的積極作用，特別是要做好表率工作，從自我做起，按章辦事，杜絕徇私舞弊問題的發(fā)生。二是對于企業(yè)各部門而言，要加強(qiáng)配合意識和自我管理意識，切實(shí)將內(nèi)控制度作為自身行為準(zhǔn)則的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)責(zé)任心和執(zhí)行力；三是對于普通員工而言，要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的理解，將內(nèi)控制度落實(shí)到工作的實(shí)際之中，主動(dòng)參與到內(nèi)控制度之中，形成企業(yè)合力。

4.2加強(qiáng)制度建設(shè)，滿足需要

一是要加強(qiáng)組織建設(shè)。要加強(qiáng)內(nèi)控制度組織建設(shè)，細(xì)化財(cái)務(wù)部門分工和職責(zé)，選聘專業(yè)人員擔(dān)負(fù)內(nèi)控管理工作，避免出現(xiàn)職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)不明的問題；二是要建立制約機(jī)制。細(xì)化企業(yè)各個(gè)部門的職責(zé)與分工，機(jī)構(gòu)設(shè)置要避免職能交叉、缺失、重復(fù)或權(quán)力過于集中的問題，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)；三是要細(xì)化職責(zé)分工。特別要明確各部門對于內(nèi)控制度的責(zé)任，在數(shù)據(jù)搜集、上報(bào)過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，從而更好的構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系。

4.3注重執(zhí)行力度，完善體系

一方面，要加強(qiáng)信息平臺建設(shè)。企業(yè)針對自身的實(shí)際特點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)完備的信息平臺，便于數(shù)據(jù)的共享和互聯(lián)互通，特別在平臺終端，要提高數(shù)據(jù)采集的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性，從而提高內(nèi)控制度管理的可行性。另一方面，要提高工作人員素質(zhì)。要提高職業(yè)道德水平和專業(yè)技能，滿足企業(yè)內(nèi)部控制工作的需要，尤其要切實(shí)掌握企業(yè)的一線情況，提高工作的效能。

4.4狠抓內(nèi)部監(jiān)管，提高質(zhì)量

一方面，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門和財(cái)務(wù)部門的審計(jì)功能，發(fā)揮整體效能，全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際狀況，確保監(jiān)管工作的整體性。另一方面，要落實(shí)激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)要結(jié)合績效考核實(shí)際特點(diǎn)，制定完備科學(xué)的方案和標(biāo)準(zhǔn)，對于能夠較好完成內(nèi)控管理工作要的給予職務(wù)、薪酬方面的鼓勵(lì)，增強(qiáng)企業(yè)員工的能動(dòng)性。（作者單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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