喬瑞中+郭曉寒

摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，對提高企業(yè)管理效益有著十分重要的作用。中小企業(yè)加強內(nèi)控制度能夠有效的降低人為因素風險、提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率、提升企業(yè)信息化管理水平及企業(yè)良好的外在形象。目前，中小企業(yè)內(nèi)控制度方面還存在著觀念不科學、制度不健全、措施不到位等問題。因而，加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，提升其內(nèi)部控制質(zhì)量水平，對中小企業(yè)長期健康的發(fā)展將具有重要的現(xiàn)實意義。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

1.引言

據(jù)相關部門統(tǒng)計，截止2013年三季度末，全國工商注冊的中小企業(yè)總量超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，貢獻了58.5%的GDP，68.3%的外貿(mào)出口額，52.2%的稅收和80%的就業(yè)，可見，中小企業(yè)無論對于促進經(jīng)濟發(fā)展、緩解就業(yè)壓力，還是維護社會穩(wěn)定、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構都發(fā)揮著十分重要的作用。但從全國情況看，中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)進入了瓶頸期，如何在更為劇烈的市場競爭條件下，增加自身實力、提升管理質(zhì)量，就成為了中小企業(yè)再次騰飛的關鍵。

2.中小企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

2.1內(nèi)部控制制度能夠有效降低人為因素風險

中小企業(yè)管理結構往往還是由傳統(tǒng)的“家族式”或是“合伙式”的方式演變而言，其管理原則中“人治”多于“法制”，這種模式對于企業(yè)的長遠的發(fā)展十分不利。而內(nèi)部控制制度，作為一種企業(yè)自律行為，能夠用法制的手段來規(guī)范和改變傳統(tǒng)的人為管理方式，提高管理的科學性和規(guī)范性。

2.2內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率

內(nèi)控制度的核心就是通過對人、財、物等信息的控制，來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整和約束。這種方法，一方面能夠結合企業(yè)的長遠發(fā)展目標，制定相應的保障措施來實現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃，另一方面，也可以適時的對企業(yè)相關信息進行調(diào)查核實，分析整理相關數(shù)據(jù)，從而確保企業(yè)管理層、決策層對企業(yè)運行情況的準確掌握，便于調(diào)整和糾正企業(yè)行為，減少經(jīng)營風險。

2.3內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)信息化管理水平

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理方式的一個重要組成部分，對于財務信息、數(shù)據(jù)的依賴性強，而中小企業(yè)由于自身規(guī)模和管理機制的影響，在信息化建設方面往往比較滯后，對于相關數(shù)據(jù)的采集和處理缺乏時效性和準確性，因此提高內(nèi)部控制質(zhì)量就必須要以加強信息化管理水平為基礎，從而實現(xiàn)企業(yè)管理信息化。

2.4內(nèi)部控制制度能夠維護企業(yè)良好外在形象

融資問題是當前中小企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸問題，而融資的基礎就是要是投資對象對投資者具有信任感，反映到企業(yè)上就是要能夠提供準確、現(xiàn)實的財務報表，從而為企業(yè)融資帶來便利。內(nèi)部控制通過加強自身的監(jiān)管，提高自身管理水平，從而更好的贏得投資方的信任，為企業(yè)融資帶來便利。

3.當前中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題

3.1觀念不科學，認識有誤

一些中小企業(yè)主對于內(nèi)部控制制度的理解還不夠全面，企業(yè)部門對內(nèi)控管理的認識還不到位。就企業(yè)管理層而言，不少管理者與被管理者之間有著親屬或是朋友之間的關系，在管理方式上往往以情為主，這種方式在企業(yè)初期能夠取得一定的效果，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，其弊端也越來越顯著。但不少企業(yè)主對此認識還不到位，往往出于情感原因，影響內(nèi)控制度管理的落實。就要各個部門而言，對于內(nèi)控制度認識有偏差，存在一定的抵觸情緒，甚至認為內(nèi)控制度就是挑毛病、找問題，因此在管理過程中陰奉陽違的問題時有發(fā)生。

3.2制度不健全，基礎不牢

不少企業(yè)雖然也建立了自身的內(nèi)控制度，但沒有結合自身的特點，缺乏可行性和合理性，內(nèi)控制度的基礎不牢固。一是職責不明。企業(yè)各部門對于內(nèi)控制度應擔負的責任和標準沒有明確的規(guī)定，造成部門之間推諉，影響管理執(zhí)行效果。二是缺乏制衡。企業(yè)在組織機構的設立方面，缺乏制衡觀念，一些部門既是運動員，也是裁判員，內(nèi)控制度形同虛設。三是組織機構不合理。就內(nèi)控制度機構自身而言，由于人員數(shù)量少，中小企業(yè)往往沒有專職人員，而是采取兼崗的方式開展工作，易造成工作的漏洞。

3.3措施不到位，效果不佳

一是由于中小企業(yè)內(nèi)部人員之間往往有著千絲萬縷的關系，因此在制度執(zhí)行的過程中人情因素的干涉比較大，甚至一些企業(yè)的領導者隨意插手、影響內(nèi)控管理工作，影響了工作的公正性。二是對現(xiàn)金、資產(chǎn)管理有著明顯的問題，物資采購、資產(chǎn)使用維護過程中有著不少漏洞；三是監(jiān)管機制不完備，監(jiān)管機構的獨立性差，監(jiān)管人員素質(zhì)不高的問題十分突出，內(nèi)控制度僅僅停留在審核賬目、憑證等表面上的工作，內(nèi)控制度的功能未能完全發(fā)揮。

4.提高中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的對策

4.1優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，提高認識

針對企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認識誤區(qū)，企業(yè)首先要從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境入手，形成對內(nèi)控制度的正確認識。一是對于企業(yè)領導層而言，要認識到內(nèi)部控制的積極作用，特別是要做好表率工作，從自我做起，按章辦事，杜絕徇私舞弊問題的發(fā)生。二是對于企業(yè)各部門而言，要加強配合意識和自我管理意識，切實將內(nèi)控制度作為自身行為準則的依據(jù)和標準，增強責任心和執(zhí)行力；三是對于普通員工而言，要加強對內(nèi)控制度的理解，將內(nèi)控制度落實到工作的實際之中，主動參與到內(nèi)控制度之中，形成企業(yè)合力。

4.2加強制度建設，滿足需要

一是要加強組織建設。要加強內(nèi)控制度組織建設，細化財務部門分工和職責，選聘專業(yè)人員擔負內(nèi)控管理工作，避免出現(xiàn)職責交叉、權責不明的問題；二是要建立制約機制。細化企業(yè)各個部門的職責與分工，機構設置要避免職能交叉、缺失、重復或權力過于集中的問題，導致內(nèi)控制度形同虛設；三是要細化職責分工。特別要明確各部門對于內(nèi)控制度的責任，在數(shù)據(jù)搜集、上報過程中應當承擔的責任，從而更好的構建完備的內(nèi)部控制體系。

4.3注重執(zhí)行力度，完善體系

一方面，要加強信息平臺建設。企業(yè)針對自身的實際特點，構建科學完備的信息平臺，便于數(shù)據(jù)的共享和互聯(lián)互通，特別在平臺終端，要提高數(shù)據(jù)采集的實時性和準確性，從而提高內(nèi)控制度管理的可行性。另一方面，要提高工作人員素質(zhì)。要提高職業(yè)道德水平和專業(yè)技能，滿足企業(yè)內(nèi)部控制工作的需要，尤其要切實掌握企業(yè)的一線情況，提高工作的效能。

4.4狠抓內(nèi)部監(jiān)管，提高質(zhì)量

一方面，要結合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門和財務部門的審計功能，發(fā)揮整體效能，全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況，確保監(jiān)管工作的整體性。另一方面，要落實激勵獎懲機制。企業(yè)要結合績效考核實際特點，制定完備科學的方案和標準，對于能夠較好完成內(nèi)控管理工作要的給予職務、薪酬方面的鼓勵，增強企業(yè)員工的能動性。（作者單位：佳木斯大學經(jīng)濟管理學院）

參考文獻：

[1]張秀艷.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策[J].經(jīng)營管理者，2013（8）

[2]孔凡琴.中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改進問題淺析[J].經(jīng)營管理，2013（2）下

[3]康亞林.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].中國外資，2013（8）

[4]許延明.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究.經(jīng)濟研究導刊，2013（5）