印紅旗

（安徽工商學(xué)院 公共課學(xué)部，安徽 合肥 230041）

一、引言

根據(jù)《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》的規(guī)定，補(bǔ)貼是指一成員方政府或任何公共機(jī)構(gòu)向“某些企業(yè)”（即指一個(gè)企業(yè)或產(chǎn)業(yè)或一組企業(yè)或產(chǎn)業(yè)）提供的財(cái)政捐助以及對(duì)價(jià)格或收入的支持，以直接或間接的方式增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或者減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸人某種產(chǎn)品，或者對(duì)其他成員方利益形成損害的政府性措施。

新形勢(shì)下國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，世界各國(guó)政府在國(guó)際貿(mào)易中越來越注重運(yùn)用各種形式的補(bǔ)貼政策，來不斷提高本國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。新中國(guó)成立以來我國(guó)的補(bǔ)貼制度，在不同時(shí)期，補(bǔ)貼的政策內(nèi)容、重點(diǎn)和性質(zhì)都有所不同。改革開放以來，為了促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)健康發(fā)展，鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)更好更快發(fā)展，支持國(guó)有企業(yè)改革，擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列補(bǔ)貼政策和措施。中國(guó)加入WTO以來，對(duì)外貿(mào)易持續(xù)快速增長(zhǎng),而與此同時(shí)遭遇的貿(mào)易摩擦也不斷升級(jí)。反補(bǔ)貼調(diào)查——這一原先并不對(duì)作為“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”的中國(guó)適用的貿(mào)易救濟(jì)措施也逐漸為中國(guó)的各主要貿(mào)易伙伴所采用。2004年以后反補(bǔ)貼越來越引起中國(guó)政府和學(xué)界的重視。為了應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的反補(bǔ)貼形勢(shì),維護(hù)中國(guó)的貿(mào)易利益,我們必須對(duì)補(bǔ)貼政策的現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題加大研究力度。

二、我國(guó)現(xiàn)存補(bǔ)貼政策

（一）出口補(bǔ)貼

出口補(bǔ)貼是世貿(mào)組織規(guī)定的禁止性補(bǔ)貼類別之一,自2001年加入了WTO之后,我國(guó)先后對(duì)出口貿(mào)易法規(guī)進(jìn)行了較大幅度調(diào)整。像1986年發(fā)布的《關(guān)于鼓勵(lì)外商投資的規(guī)定》第8條的規(guī)定：“凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半交納企業(yè)所得稅；如1994年發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于汽車產(chǎn)業(yè)政策的通知》對(duì)國(guó)產(chǎn)化率達(dá)到規(guī)定比例的汽車企業(yè)給予關(guān)稅稅率上的優(yōu)惠；還有從1999年9月1日起實(shí)行的《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》，試行辦法要求凡符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》規(guī)定的，給予稅收減免。這些政策明顯違反世貿(mào)組織的相關(guān)規(guī)定，屬于《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》中的禁止性補(bǔ)貼，這些直接的出口補(bǔ)貼法規(guī)目前已經(jīng)相繼廢止。

（二）進(jìn)口替代補(bǔ)貼

進(jìn)口替代補(bǔ)貼也屬于禁止性補(bǔ)貼之列，但我國(guó)的部分法規(guī)中依然存在。如由海關(guān)總署、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、商務(wù)部制定的，2005年4月1日起執(zhí)行的《構(gòu)成整車特征的汽車零部件進(jìn)口管理辦法》，其中第22條第三款規(guī)定：“進(jìn)口零部件的價(jià)格總和達(dá)到該總成（系統(tǒng)）總價(jià)格的60%及以上的”構(gòu)成整車特征，對(duì)經(jīng)核定中心核定為構(gòu)成整車特征的進(jìn)口零部件，海關(guān)按照整車歸類，并按照整車稅率計(jì)征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；這種規(guī)定實(shí)際上對(duì)部分汽車零部件的進(jìn)口制造了壁壘，從而間接鼓勵(lì)了采用國(guó)產(chǎn)零部件的行為，屬于進(jìn)口替代補(bǔ)貼范疇。

（三）出口退稅

出口企業(yè)不是指負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)的企業(yè)，而是指負(fù)責(zé)貨物盈虧的企業(yè)。出口企業(yè)具體范圍主要包括：（1）委托外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)；（2）委托出口的企業(yè)。這部分企業(yè)有的則具有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)，有的自身沒有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。有的外貿(mào)企業(yè)為了組織貨源或者出口經(jīng)營(yíng)的方便，委托別的外貿(mào)企業(yè)代理出口。有的生產(chǎn)企業(yè)為了打入國(guó)際市場(chǎng)，實(shí)行產(chǎn)銷見面，在財(cái)務(wù)上直接承擔(dān)盈虧，將過去與外貿(mào)企業(yè)的供貨關(guān)系改為委托代理出口，并付給外貿(mào)企業(yè)手續(xù)費(fèi)；（3）特定出口退稅企業(yè)。出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。我國(guó)始于1985年實(shí)行出口退稅政策。1994年財(cái)稅改革，重申了對(duì)出口商品實(shí)行整體稅負(fù)為零的零稅率政策。從1994年至今，根據(jù)中央財(cái)政承受力與國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，我國(guó)出口退稅率幾經(jīng)調(diào)整。

（四）出口信貸

出口信貸分為出口買方信貸和出口賣方信貸兩種方式，是有關(guān)國(guó)家為支持和擴(kuò)大本國(guó)大型設(shè)備等資本性貨物的出口，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，由該國(guó)的出口信貸機(jī)構(gòu)通過直接向本國(guó)出口商或外國(guó)進(jìn)口商（或其銀行）提供利率較低的貸款，或通過擔(dān)保、保險(xiǎn)或給予利率貼補(bǔ)等鼓勵(lì)本國(guó)商業(yè)銀行向本國(guó)出口商或國(guó)外進(jìn)口商（或其銀行）提供中長(zhǎng)期的貸款，以解決本國(guó)出口商資金周轉(zhuǎn)的困難，或滿足國(guó)外進(jìn)口商對(duì)本國(guó)出口商支付貨款需要的一種國(guó)際信貸方式。是國(guó)家干預(yù)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)奪國(guó)外銷售市場(chǎng)的一種手段。出口買方信貸是指出口商所在國(guó)銀行向境外的借款人直接提供的貸款。而出口賣方信貸是指出口商所在國(guó)銀行向出口商提供的貸款。由于出口信貸不是屬于直接的出口補(bǔ)貼，這種間接鼓勵(lì)出口的政策被世界各國(guó)所普遍采用。2001年，我國(guó)也建立了專門負(fù)責(zé)出口信貸相關(guān)事宜的出口信用保險(xiǎn)公司。

三、我國(guó)當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易中補(bǔ)貼制度評(píng)析

當(dāng)前，中國(guó)的補(bǔ)貼制度總的看來具有如下特點(diǎn)：

第一，作為WTO允許的貿(mào)易保護(hù)手段，補(bǔ)貼措施對(duì)中國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和對(duì)外貿(mào)易起到了重要的保護(hù)作用。中國(guó)補(bǔ)貼體系大多是為國(guó)內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)目的服務(wù)，在相當(dāng)一段時(shí)間為我國(guó)的招商引資，為我國(guó)企業(yè)的良性發(fā)展起了積極的作用。政府實(shí)施補(bǔ)貼基本達(dá)到了預(yù)期目的：一是通過實(shí)施優(yōu)惠政策和讓利措施，扶持弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)和特定行業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是通過財(cái)政資助支持支柱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)。政府從國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局出發(fā)靈活實(shí)施補(bǔ)貼政策，是必要的也是合理的。

第二，中國(guó)的補(bǔ)貼制度為國(guó)際區(qū)域配置服務(wù)的作用還沒能得到充分發(fā)揮。在研發(fā)補(bǔ)貼、環(huán)保補(bǔ)貼等許多可訴性補(bǔ)貼和不可訴補(bǔ)貼方面，補(bǔ)貼未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。除了管理上、指導(dǎo)思想上的失誤、價(jià)格體系的不合理外，補(bǔ)貼制度效益低下的另一個(gè)重要原因是未能建立有效的提高補(bǔ)貼效益的激勵(lì)機(jī)制。出口退稅對(duì)增強(qiáng)我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)出口增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用，但也存在很多方面沒發(fā)揮作用，突出表現(xiàn)為：出口退稅結(jié)構(gòu)，不適應(yīng)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求；出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政的承受能力；出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制，不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理。我國(guó)出口信貸工作在資本性貨物出口方面起到了極大的促進(jìn)作用，但從目前的情況看，也還存在以下方面作用沒發(fā)揮出來：我國(guó)進(jìn)出口機(jī)構(gòu)的定位缺乏立法保證；業(yè)務(wù)類型單一，缺乏創(chuàng)新；信貸資金來源渠道狹窄且不穩(wěn)定。

第三，入世后，中國(guó)不少影響國(guó)際貿(mào)易的補(bǔ)貼政策受到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)。隨著中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的快速增長(zhǎng)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高，貿(mào)易摩擦也隨之快速增長(zhǎng)，在這種形勢(shì)下，中國(guó)雖然已經(jīng)在補(bǔ)貼立法方面取得了一些進(jìn)步，但由于實(shí)踐和理論研究的歷史較短等原因，尚不具備完備系統(tǒng)的法律制度體系，仍然存在總體立法層級(jí)不高、規(guī)制內(nèi)容不全、權(quán)威性不高的問題，并且仍有不符合WTO規(guī)則要求之處。西方發(fā)達(dá)國(guó)家在其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速增長(zhǎng)期都曾長(zhǎng)期實(shí)行戰(zhàn)略性貿(mào)易政策，當(dāng)中國(guó)進(jìn)入和發(fā)達(dá)國(guó)家當(dāng)年一樣的工業(yè)發(fā)展階段時(shí)，國(guó)際貿(mào)易規(guī)則卻發(fā)生了很大的變化。中國(guó)和許多廣大的發(fā)展中國(guó)家極不公平地喪失了通過補(bǔ)貼等措施來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。中國(guó)雖然可以享受部分發(fā)展中國(guó)家在補(bǔ)貼方面優(yōu)惠的待遇，但是余地不是很大。一些相關(guān)的補(bǔ)貼措施根據(jù)入世承諾都被取消。具體到補(bǔ)貼問題，《中國(guó)加入議定書》中第10條《補(bǔ)貼》的第一款就規(guī)定了中國(guó)政府對(duì)實(shí)行的補(bǔ)貼的通知義務(wù)，第二款就明確指出了對(duì)國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼是專向性補(bǔ)貼，第三款就明確了中國(guó)不享有發(fā)展中國(guó)家在禁止性補(bǔ)貼上的例外待遇。

四、新形勢(shì)下完善我國(guó)補(bǔ)貼制度的建議

加入WTO之后，按照WTO相關(guān)協(xié)定的要求完善補(bǔ)貼制度，并根據(jù)我國(guó)的具體情況調(diào)整國(guó)內(nèi)相關(guān)的稅費(fèi)政策，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的必然要求。

（一）根據(jù)我國(guó)加入WTO的承諾及SCM協(xié)議，逐步取消禁止性補(bǔ)貼

WTO是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)發(fā)展而來，與其他成員相比，中國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間不長(zhǎng)，中國(guó)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)體制的定義是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。我國(guó)政府為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，曾采取多種方式幫助國(guó)有企業(yè)走出困境、走向市場(chǎng)，包括銀行提供的政策性貸款、直接的資金注入、債轉(zhuǎn)股、注銷呆壞賬等?！吨腥A人民共和國(guó)加入議定書》的第10條第2款規(guī)定:“就實(shí)施《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》第1條第2款和第2條而言，對(duì)國(guó)有企業(yè)提供的補(bǔ)貼將被視為專向性補(bǔ)貼，特別是在國(guó)有企業(yè)是此類補(bǔ)貼的主要接受者或國(guó)有企業(yè)接受此類補(bǔ)貼的數(shù)量異常之大的情況下”。為避免由于國(guó)有企業(yè)補(bǔ)貼引起的反補(bǔ)貼訴訟，因此，我們要正確認(rèn)識(shí)我國(guó)遭受的反補(bǔ)貼問題，要對(duì)國(guó)有企業(yè)補(bǔ)貼的形式、角度和力度等以WTO相關(guān)規(guī)則為依據(jù)進(jìn)行有效調(diào)整和改革。

（二）要不斷加大對(duì)科研，環(huán)保及落后地區(qū)的扶持力度

就目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式而言，盡管我國(guó)年GDP增長(zhǎng)率位居世界前列，經(jīng)濟(jì)總量居世界第四，但經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)也暴露出來許多問題，正如國(guó)務(wù)院總理溫家寶在十屆全國(guó)人大五次會(huì)議上作政府工作報(bào)告時(shí)指出的那樣：一是科技水平與世界發(fā)達(dá)國(guó)家的差距還較大，有待進(jìn)一步提高。二是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式粗放，突出表現(xiàn)在能源消耗高、環(huán)境污染重。三是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾突出，城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間發(fā)展不平衡。而根據(jù)SCM協(xié)定的相關(guān)規(guī)定，對(duì)以上三個(gè)方面的補(bǔ)貼基本屬于不可訴補(bǔ)貼的范疇，對(duì)這幾個(gè)方面進(jìn)行補(bǔ)貼既可以改善我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行狀況，也不會(huì)引起和其它國(guó)家的貿(mào)易摩擦。因此，解決好以上三個(gè)方面的問題,除了依靠企業(yè)自身的努力之外,政府也要加大對(duì)以上幾個(gè)方面的投入顯得非常重要。

（三）在SCM協(xié)定約束下進(jìn)一步完善出口退稅制度

鑒于目前增值稅是我國(guó)第一大稅種，“增值稅轉(zhuǎn)型改革有利于減少稅收對(duì)企業(yè)正常投資行為的非中性影響，極大減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展能力”。而且，這一改革也同時(shí)有力地促進(jìn)了試點(diǎn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷良性調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的不斷良性轉(zhuǎn)變，從而為今后進(jìn)一步推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革積累許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

出口退稅，實(shí)際是退增值稅。依據(jù)稅制原理，政府征稅的資格，建立在提供公共服務(wù)的基礎(chǔ)上，正是因?yàn)檎峁┝税ňS護(hù)和平安全的生活環(huán)境、明確公平的市場(chǎng)交易規(guī)則等在內(nèi)的種種公共服務(wù)，商品才得以自由流通，并通過流通實(shí)現(xiàn)了增值目的，為此要收取一定稅費(fèi)，用以維持政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使得各項(xiàng)公共服務(wù)不至于費(fèi)無所出。

之所以要對(duì)出口商品退稅，乃是因?yàn)樯唐吩趪?guó)外流通的過程中，各項(xiàng)公共服務(wù)由流通所在地政府提供，自然，相關(guān)稅費(fèi)也應(yīng)由交易發(fā)生地政府征收，而不是由生產(chǎn)所在地政府征收。便是國(guó)門之內(nèi)，在機(jī)場(chǎng)等地專門設(shè)立免稅商店，也就是因?yàn)榇恕?/p>

因此，在目前世界金融危機(jī)爆發(fā)的前提下，“我國(guó)的出口退稅應(yīng)以完全退還商品生產(chǎn)過程中征收的增值稅為目標(biāo)，以降低出口商品成本，提高出口商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力”。

（四）在SCM協(xié)定約束下不斷完善出口信貸和信用保險(xiǎn)制度的研究和落實(shí)

為此，新階段，可以通過立法形式進(jìn)一步明確中國(guó)的進(jìn)出口銀行為官方的出口信用機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)對(duì)有關(guān)出口信貸和信用保險(xiǎn)制度的國(guó)際組織與國(guó)際協(xié)定的研究；加大出口信貸和信用保險(xiǎn)制度的業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度，拓寬對(duì)外貿(mào)易的支持面；制定一系列與SCM協(xié)定相符合的補(bǔ)貼制度。中國(guó)出口信貸和信用保險(xiǎn)制度的完善應(yīng)一方面接受和執(zhí)行WTO的原則，另一方面又要利用WTO現(xiàn)有條約所容許的空間來保護(hù)本國(guó)的利益。

五、結(jié)論

中國(guó)加入WTO就意味著我們必須要了解并遵守國(guó)際貿(mào)易的游戲規(guī)則。

為了給出口型企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更加公平的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)要靈活調(diào)整現(xiàn)有補(bǔ)貼政策和補(bǔ)貼格局，掌握好可申訴補(bǔ)貼和不可申訴補(bǔ)貼的數(shù)量界限和形式，取消禁止性補(bǔ)貼，讓企業(yè)減少對(duì)補(bǔ)貼的依賴，不斷激發(fā)企業(yè)自身的活力與創(chuàng)造力，將補(bǔ)貼的作用由以前的維持企業(yè)生存轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在是更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；另外我國(guó)必須要遵守WTO的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》，不斷完善反補(bǔ)貼的立法，從而更好地保護(hù)國(guó)家的利益和國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)，更好地適應(yīng)世界貿(mào)易組織相關(guān)規(guī)則。

國(guó)際貿(mào)易中的補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼問題紛繁復(fù)雜，本文只是大體上介紹了補(bǔ)貼對(duì)涉及各方的經(jīng)濟(jì)影響，如果用量化的方法證明補(bǔ)貼到底對(duì)進(jìn)口國(guó)和出口國(guó)有多大影響，到底是有利還是有害可能會(huì)使本文更具說服力，本文在這個(gè)方面稍嫌不足。實(shí)際上目前為止，國(guó)際學(xué)術(shù)界對(duì)補(bǔ)貼的利弊爭(zhēng)論依然很大。對(duì)于我國(guó)來說，一方面要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，不斷調(diào)整國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼政策，使其真正能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；另一方面，也要按照SCM協(xié)定的要求制定補(bǔ)貼政策，遵守國(guó)際貿(mào)易規(guī)則，這樣才能更好的參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

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