●于彬彬

中小企業(yè)財務管理存在的問題與對策

●于彬彬

我國中小企業(yè)在國民經濟中占有十分重要的地位，發(fā)展中小企業(yè)也是我國的基本國策。文章結合實踐工作以及對諸多中小企業(yè)在財務管理方面的調研，研究發(fā)現目前我國中小企業(yè)在財務管理方面主要存在的問題。最后文章提出了相應的對策。

中小企業(yè) 財務管理 主要問題 對策研究

隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，特別是加入WTO之后，中小企業(yè)為我國國民經濟持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著巨大的作用。同時，在企業(yè)競爭越來越激烈的今天，我國的中小企業(yè)在財務管理方面遇到了十分明顯的障礙和問題，如管理思想僵化落后，管理觀念陳舊，且融資渠道單一，資金不足，投資缺乏科學性，財務控制薄弱等，使企業(yè)管理局限于生產經營型管理的格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮，導致中小企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難。因此結合筆者多年的工作經驗以我國中小企業(yè)財務管理方面存在的問題作為研究對象，來探討其中產生的原因并提出相應的對策。

一、我國中小企業(yè)財務管理方面存在的問題

我國中小企業(yè)在國民經濟中占有十分重要的地位，是緩解就業(yè)壓力保持社會穩(wěn)定的基礎力量，同時還是出口創(chuàng)匯的主力之一。目前，我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，企業(yè)財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經濟體制的影響，中小企業(yè)在加強財務管理方面遇到了阻礙。其次，管理層主要注重血緣關系和地緣聯系，真正的財務專業(yè)人才很難留住。財務人員大多未經正規(guī)的專業(yè)培訓，缺乏財務管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務信息。由于中小企業(yè)管理不完善、發(fā)展不穩(wěn)定，又沒有可靠的擔保體系，使得中小企業(yè)融資成為一個大問題。企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。

我國中小企業(yè)財務管理的問題主要有三個方面：第一，融資難?，F在中小企業(yè)初步成立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是融資難，擔保難仍是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。據統(tǒng)計我國300萬戶中小企業(yè)獲得銀行信貸支持的僅占10%。從金融機構的設置來看，還未形成完整的扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策體系。目前，大多數社會資源都通過政府流向大企業(yè)，國家雖然頒布一些政策，但是未形成完整的支持中小企業(yè)發(fā)展的金融政策和體系，致使中小企業(yè)的融資和貸款仍受到束縛和影響。其次，缺乏為中小企業(yè)服務的股權市場。包括股權融資，債券融資。目前發(fā)行債券的法律法規(guī)和政府導向對中小企業(yè)不利，中小企業(yè)很難通過債券和股本融資的渠道獲得資金。第二，中小企業(yè)投資能力弱也是問題之一。中小企業(yè)為了盡快收回投資，償還貸款，就會出現盲目投資的可能性，投資方向難以把握。中小企業(yè)在進行投資管理的過程中，存在以下幾個困難：投資決策者綜合素質較低，缺乏基本的財務管理知識，所以無法準確分析投資風險和收益大小。中小企業(yè)經常只顧眼前利益，追求短期目標，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)有時投資調查不深入，預測不準確進行盲目投資，以致投資失敗，企業(yè)倒閉。第三，小私營企業(yè)資產管理的控制力薄弱，主要表現在以下幾個方面：現金控制力弱。中小私營企業(yè)有時對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。還有過量購置不動產，陷入財務困境。存貨控制力弱。有些中小企業(yè)習慣性儲存大量庫存產品，大量的存貨必然要占大量的資金，則經常造成資金呆滯，周轉不靈。應收賬款控制力弱。應收賬款控制不嚴，不注意資金的回收，往往到周轉不靈時才會急于對應收賬款進行回收，但是又沒有相應措施，所以經常形成大量呆賬。

二、中小企業(yè)財務管理存在問題原因分析

第一，會計信息失真，財務狀況不透明。有的中小企業(yè)干脆不設置會計機構，會計人員也不合法，人員素質較低，會計人員無證上崗，會計機構層次不清。會計工作僅停留在記賬、算賬、報賬等基礎層次，甚至對會計法規(guī)制度不甚熟悉，以造成會計信息失真。而且，中小企業(yè)有時為了在會計憑證和會計賬戶中做手腳，將不合法收支列入到合法項目中，使會計信息出現錯誤。一些企業(yè)的小金庫現象筆筆皆是，這也是造成會計信息失真和財務狀況不透明的主要原因之一。

第二，內部財務管理制度不完善。一些企業(yè)根本沒有設置相應的財務管理制度，使企業(yè)財務人員進行財務工作沒有具體的制度可循，容易使企業(yè)出現各種管理漏洞。另一些企業(yè)雖然制定了相應的財務管理制度，但由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系特征，使得制度的約束力弱，最終導致這些企業(yè)財務管理機構不完善，出現財務收支混亂，管理不規(guī)范等。又如，一些企業(yè)固定資產采購缺乏采購計劃和必須的審批制度導致盲目購置，重復購置。采購過程中又缺乏有效的約束機制，導致自由采購；采購后又無驗收，保管等制度，導致有賬無物或者賬外資產，賬實不符的現象普遍存在。上述問題的緣由就是，中小企業(yè)缺乏健全的財務管理制度，使得一些財務工作人員不能有效履行自己的財務監(jiān)管職權。

第三，管理模式保守，理念僵化。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了負面影響。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

三、中小企業(yè)財務管理問題的對策研究

第一，提高企業(yè)人員管理素質。目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂，企業(yè)領導營私舞弊、造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象等。追其原因主要是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質不高又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權；企業(yè)領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度和財經紀律的嚴肅性和強制性。如果要解決以上問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和思想教育，增強財會人員監(jiān)督意識。加強員工的素質教育，首先應該從企業(yè)領導做起，不斷提高領導和員工的法律意識，依靠全體員工的共同努力才能改善企業(yè)管理狀況。

第二，建立健全內部控制制度。財務管理涉及企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，貫穿于每一項經濟活動中，從企業(yè)的計劃到盈虧和獎懲，都應該有一套完整、嚴密、可操作的規(guī)章制度。一個企業(yè)建立了完善、嚴密的內部控制制度，并嚴格的加以執(zhí)行，必然會使企業(yè)內部組織合理、分工明確、職責清晰、獎懲分明、權限適度、緊密配合、管理科學、提高效益、促進發(fā)展。相反，如果一個企業(yè)沒有建立良好的內部控制制度，或者內部控制制度僅僅是停留在紙面上，那么必然會造成組織混亂，經濟效益差，所以建立健全內部控制制度并嚴格進行實施是非常重要的。

第三，規(guī)范企業(yè)會計秩序。要強化中小企業(yè)負責人的法律意識，加強企業(yè)負責人對會計工作的領導。企業(yè)負責人的法律意識增強不僅可以避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于依法提供真實、完整的會計信息。努力提高從業(yè)人員的能力和水平，抓好繼續(xù)教育工作，建立和完善激勵機制，調動會計人員的工作積極性。加強會計基礎工作，實現規(guī)范化管理。當前應該嚴格執(zhí)行財務部規(guī)定的會計基礎工作規(guī)范，使每一個基礎環(huán)節(jié)達到一個標準的規(guī)范要求。

四、研究結論

財務管理是企業(yè)管理的核心，只有財務管理搞好了，企業(yè)的生產經營才能順利進行。所以中小企業(yè)對財務管理必須要有清醒的認識，并積極進行革新，這樣才能令企業(yè)立于不敗之地。

首先，中小企業(yè)財務管理不能只看重記賬功能，而忽視了其管理功能，財務管理意識淡薄，管理制度建設混亂，不能起到約束制約作用。中小企業(yè)應該根據自身企業(yè)的特點制定屬于自己企業(yè)的財務管理規(guī)范制度，并且提高財務人員的職業(yè)素質和管理人員的管理素質。

其次，針對融資渠道狹窄，資金嚴重不足，盲目投資或進行多元化擴張，收益分配不合理等問題，中小企業(yè)可以加強對資金的控制，加強投資程序的管理，做到合理投資，不囤積不斷接。

最后，中小企業(yè)財務管理的改革和發(fā)展也離不開國家政策的支持，需要國家政府和中小企業(yè)的共同努力才能達到預期的效果。

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（作者單位：黑龍江科技大學管理學院 黑龍江哈爾濱 150022）

（責編：賈偉）

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1004-4914（2014）01-112-02