●白洋

外部性理論與促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策

●白洋

文章通過對外部性理論發(fā)展過程和主要觀點的梳理，分析了與外部性理論相關的財稅政策工具，并結合中國發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要性分析，認為外部性內(nèi)部化可以作為制定中國促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策的理論依據(jù)和出發(fā)點之一。根據(jù)外部性理論，中國的財稅政策可以通過增加低碳財政預算引導產(chǎn)生正的外部性，充分運用財政補貼政策并完善低碳采購制度。此外，還需完善現(xiàn)有的促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策，并適時開征環(huán)境稅或碳稅。

外部性 低碳經(jīng)濟 財稅政策

一、外部性理論及其主要概念

（一）外部性理論的發(fā)展過程

英國經(jīng)濟學家亨利·西奇威克提出了著名的“燈塔”問題，認為燈塔能夠向所有看的見燈光的人提供方向的指引，而燈塔的所有者或管理者卻很難對使用燈塔指引方向的人收費。西奇威克雖然沒有明確提出“外部性”的概念，但卻對這個問題進行了研究和重視。首次提到“外部經(jīng)濟”概念的經(jīng)濟學家是“劍橋學派”的創(chuàng)始人馬歇爾。他認為，“我們可把因任何一種貨物的生產(chǎn)規(guī)模之擴大而發(fā)生的經(jīng)濟分為兩類：第一是有賴于這工業(yè)的一般發(fā)達的經(jīng)濟；第二是有賴于從事這工業(yè)的個別企業(yè)的資源、組織和效率的經(jīng)濟。我們可稱前者為外部經(jīng)濟，后者為內(nèi)部經(jīng)濟”。繼西奇威克和馬歇爾之后，英國經(jīng)濟學家庇古在他的《福利經(jīng)濟學》（1920）一書中，對外部性問題做了進一步分析，并對“外部經(jīng)濟”（正外部性）和“外部不經(jīng)濟”（負外部性）做出了區(qū)分。美國經(jīng)濟學家鮑莫爾在其1952年出版的《福利經(jīng)濟及國家理論》中對外部性理論進行了綜合性研究。鮑莫爾放棄了完全競爭的假定，把外部性與社會福利、政府行為置于經(jīng)濟環(huán)境變化條件下進行研究，在理論上起到了承前啟后的作用。1975年，鮑莫爾與奧茨合著的《環(huán)境政策理論》中進一步拓展了在這方面的研究并提出了相應的政策建議。羅納德·科斯1960年發(fā)表的論文《社會成本問題》對“庇古稅”理論進行了反駁，認為在產(chǎn)權明確的前提下，對于經(jīng)濟活動中的外部性問題，無需政府干預經(jīng)濟交易，市場依然是最有效的。換言之，只要交易成本為零，那么無論產(chǎn)權歸誰，都可以通過市場自由交易達到資源的最佳配置。

（二）外部性理論中的主要概念

1.外部性的涵義?！爱斈骋粚嶓w（一個人或一個企業(yè)）的活動以市場機制之外的某種方式直接影響他人的福利時，這種影響就成為外部性”。

2.正外部性與負外部性。當私人邊際收益小于社會邊際收益時，該活動給社會帶來了有利影響，具有“社會凈邊際收益”，即存在正外部性，也就是外部經(jīng)濟；當私人邊際成本小于社會邊際成本時，該活動給社會帶來了不利影響，具有“社會凈邊際成本”，即存在負外部性，也就是外部不經(jīng)濟。

3.庇古稅。庇古稅是一種對污染課稅的稅收，稅額等于效率產(chǎn)量水平時的邊際社會損害。這種稅使生產(chǎn)者產(chǎn)生私人動機，使污染量不超過有效數(shù)量，其原理是外部性的內(nèi)在化。

4.科斯定理。科斯定理表明，如果產(chǎn)權確立了，私人各方通過討價還價可以達到效率產(chǎn)量。但是，討價還價的成本必須很低，并且外部性的原因也很容易確認。

二、發(fā)展低碳經(jīng)濟的正外部性與我國發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要性

（一）發(fā)展低碳經(jīng)濟的正外部性

低碳經(jīng)濟是一種新的經(jīng)濟發(fā)展模式，與之前的經(jīng)濟發(fā)展模式相比具有低能耗、低排放、低污染的特征；發(fā)展低碳經(jīng)濟的目標是通過更少的環(huán)境污染和能源消耗，獲得更多的經(jīng)濟產(chǎn)出，保持經(jīng)濟發(fā)展的活力。通過發(fā)展低碳經(jīng)濟，在注重開發(fā)新能源的同時，把能源結構的調(diào)整與提高能源效率的方法相結合，采用低碳技術、節(jié)能技術和減排技術，逐步減少傳統(tǒng)工業(yè)對化石能源的過度依賴，努力提高現(xiàn)有能源體系的整體效率，遏制化石能源總消耗的增加，限制和淘汰高碳產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，優(yōu)化能源結構，提高能源效率，減少二氧化碳排放，這是發(fā)展低碳經(jīng)濟正外部性的表現(xiàn)。

（二）我國發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要性

發(fā)展低碳經(jīng)濟是實現(xiàn)我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的途徑。高碳能源結構是制約我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要因素，通過發(fā)展低碳經(jīng)濟，可以提高可再生能源比重，解決我國能源戰(zhàn)略安全問題；可以加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進我國經(jīng)濟結構和工業(yè)結構優(yōu)化升級；還可以通過發(fā)展低碳經(jīng)濟，實現(xiàn)低碳技術的創(chuàng)新發(fā)展，有助于我國實現(xiàn)新一代技術革命的跨越式發(fā)展，為實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展提供技術動力。發(fā)展低碳經(jīng)濟可以改善民生。民生是中國共產(chǎn)黨和中國政府施政的最高準則，高碳經(jīng)濟發(fā)展模式所引發(fā)的環(huán)境污染嚴重影響了人民的健康，改善民生就要發(fā)展低碳經(jīng)濟，提高環(huán)境質(zhì)量，從而保障人民的健康，最終達到改善民生的目的。發(fā)展低碳經(jīng)濟是我國履行國際公約的必然選擇。氣候變化是一個典型的全球性環(huán)境問題。在世界各國都在關注環(huán)境并涉及國際政治經(jīng)濟的背景下，我國在減少碳排放方面所采取的立場和力度必將會影響到我國的國際政治經(jīng)濟關系。

三、外部性理論與促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策以及對我國的啟示

（一）外部性理論與促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策概述

從外部性理論的角度來看，促進低碳經(jīng)濟發(fā)展主要可以采取三種財稅政策，分別是征收環(huán)境稅、征收排污費、排污權交易制度。

1.征收環(huán)境稅。從生產(chǎn)消費等不同環(huán)節(jié)完善消費稅、資源稅、碳稅等環(huán)境稅收體系，將環(huán)境成本內(nèi)生化。以碳稅為例，到目前為止已有十多個國家引入碳稅。與一般的環(huán)境稅相比，碳稅以化石燃料的含碳量或碳排放量為計稅依據(jù)進行征收，對于二氧化碳減排效果要更明顯。

2.征收排污費。相對于庇古稅是對每單位產(chǎn)量征收稅來說，征收排污費實際上是對每單位排放的污染征收庇古稅。對每單位產(chǎn)量收稅可能會引起減產(chǎn)而不是促進生產(chǎn)者尋找減少污染的方法，而征收排污費可以解決這一問題。此外，征收排污費可以降低政府的監(jiān)督、管理成本。

3.排污權交易制度。排污權交易的基本思想是把排放廢物的權力通過拍賣或無償分配的手段交給微觀經(jīng)濟個體，這種污染權的數(shù)量是由政府根據(jù)國家環(huán)境目標確定的。這種權力還可以像普通的商品那樣在市場中進行交易。排污費和排污權交易制度可以說是對稱的政策，排污收費是由政府先確定排污收費的費率，再由市場去決定污染物排放的總量；排污權交易是先由政府確定污染物的排放總量，建立一個排污權的市場，再由市場去決定排放的價格。

（二）外部性理論對促進我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策的啟示

根據(jù)外部性理論的啟發(fā)，外部性內(nèi)部化可以作為制定我國促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策的出發(fā)點之一。

1.增加低碳財政預算。（1）在我國政府預算安排中，應加大財政資金投入力度。增加對節(jié)能減排、清潔能源開發(fā)、資源高效利用等方面的低碳技術研發(fā)支出，鼓勵低碳技術創(chuàng)新，形成穩(wěn)定長效的財政資金投入機制，為我國發(fā)展低碳經(jīng)濟應對氣候變化提供最根本的保障。（2）可以通過政府財政專項投入，并給予相應的稅收優(yōu)惠政策建立低碳經(jīng)濟工業(yè)園區(qū)，構建低碳經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈、淘汰落后產(chǎn)能、支持結構調(diào)整，創(chuàng)造一個良好的低碳經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)業(yè)環(huán)境。（3）利用財政資金增加環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資，擴大專項資金使用規(guī)模并對專項資金的使用效果進行評價和監(jiān)督、提高使用效率，修復自然生態(tài)環(huán)境、植樹造林、恢復綠色。

2.完善財政支出政策。（1）我國應充分運用財政補貼政策發(fā)展低碳經(jīng)濟。我國己經(jīng)在發(fā)展低碳經(jīng)濟領域運用一定的補貼政策，但是應該擴大使用范圍和支持力度，靈活運用補貼政策和補貼形式，使低碳經(jīng)濟得到更好的發(fā)展。對研發(fā)低碳技術、開發(fā)新能源或者努力技術創(chuàng)新以實現(xiàn)節(jié)能減排的企業(yè)，政府可以對其研發(fā)過程給予一定的財政補貼，以降低其研發(fā)成本，提高企業(yè)的積極性、鼓勵企業(yè)研發(fā)低碳技術或引進先進技術。在競爭性較強的領域，對實施低碳技術的企業(yè)實行價格補貼；對建立低碳設施的企業(yè)給予運營補貼；對企業(yè)開展低碳生產(chǎn)初期發(fā)生大量支出而造成的暫時性虧損給予虧損補貼；從企業(yè)和消費者不同的角度給予補貼，鼓勵節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的使用和消費以實現(xiàn)對低碳產(chǎn)品的推廣和使用。此外還可以采取財政補貼方式，鼓勵地方政府推廣使用低碳公共產(chǎn)品。（2）我國應完善低碳采購制度。制定政府對低碳產(chǎn)品采購的法律法規(guī)，用法律的形式保證政府對低碳產(chǎn)品的購買，使政府對低碳產(chǎn)品的采購行為能夠起到引導社會大眾的作用；制定低碳產(chǎn)品認證標準，通過環(huán)境標志認證體系來推動綠色采購，合理選擇政府采購所涉及的優(yōu)先領域；對政府采購低碳產(chǎn)品的過程進行監(jiān)督、建立考核制度，把對低碳產(chǎn)品的采購納入對政府的考核指標中去，保證政府采購低碳產(chǎn)品的有效性，促進低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

3.完善促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策。（1）完善現(xiàn)有稅收政策。我國現(xiàn)行的稅收政策已經(jīng)對環(huán)境保護和節(jié)能減排制定了相應的優(yōu)惠措施，但是對低碳經(jīng)濟關注的程度不高，對符合低碳經(jīng)濟要求但是不在環(huán)保和節(jié)能范圍之內(nèi)的經(jīng)濟活動支持的不夠。因此要完善稅收優(yōu)惠政策，擴大支持范圍，調(diào)整減免標準。具體包括繼續(xù)完善增值稅制度，對符合低碳要求的機器設備與產(chǎn)品實行減免優(yōu)惠和稅收返還政策；合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結構，完善現(xiàn)有消費稅稅目；完善現(xiàn)行的購買節(jié)能汽車減稅優(yōu)惠政策，對低碳環(huán)保的新能源汽車給予多項減稅和其他優(yōu)惠政策；全面改革資源稅制度，擴大資源稅的征收范圍，調(diào)整計稅依據(jù)和計征方法，提高資源稅征收標準；改進所得稅制度，對低排放、低能耗的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，允許其加速折舊，對于企業(yè)用于低碳技術研發(fā)的費用成本允許稅前列支或提高稅前抵扣比例，對企業(yè)購買的低碳技術無形資產(chǎn)允許一次性攤銷，對企業(yè)購置的低碳設備可以在一定額度內(nèi)抵減所得稅等。（2）適時開征環(huán)境稅或碳稅。我國現(xiàn)行稅制中促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的政策主要是以分散在各稅種中的稅收優(yōu)惠政策來體現(xiàn)的，難以形成合力，對促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的力度較弱。環(huán)境稅作為應對氣候變化和支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的主要經(jīng)濟手段，已經(jīng)成為國外發(fā)達國家的主要財稅手段。發(fā)達國家在環(huán)境稅的研究方面已經(jīng)取得了很多進展，在發(fā)達國家，已經(jīng)普遍建立了以碳稅為主要稅種的環(huán)境稅制度，并在減少碳排放和改善氣候變化、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面起到了很大作用。適時開征環(huán)境稅，并將碳稅作為一個獨立稅種或環(huán)境稅的一個稅目開征，有助于完善促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅制，提高效率。為減少稅制變動對納稅主體的影響，環(huán)境稅的課稅對象在開征初期不宜范圍過大；環(huán)境稅的納稅義務人應首先包括受益于環(huán)境改善的納稅人，這些人可以得益于生態(tài)環(huán)境的改善而產(chǎn)生正的外部性，對不同的應稅項目可以采取不同的計稅依據(jù)。環(huán)境稅的稅率不宜定得過高，隨著開征的過程循序漸進，以免出現(xiàn)抑制社會生產(chǎn)活動的現(xiàn)象。此外，可以根據(jù)稅收“中性”原則，將開征環(huán)境稅或碳稅的收入用于彌補其他稅收收入的減少，實現(xiàn)整體稅制體系的完善和優(yōu)化。

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[2] 厲以寧，吳易風.西方福利經(jīng)濟學述評[M].北京：商務印書館，1984

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（作者單位：中國社會科學院研究生院 北京 102488）

（責編：紀毅）

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1004-4914（2014）01-082-02