劉春麗， 王宋迎

(1.華北水利水電大學(xué) 管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院，河南 鄭州 450046； 2.香港城市大學(xué) 商學(xué)院，香港)

對我國社會責(zé)任會計(jì)問題的探討

劉春麗1， 王宋迎2

(1.華北水利水電大學(xué) 管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院，河南 鄭州 450046； 2.香港城市大學(xué) 商學(xué)院，香港)

我國社會責(zé)任會計(jì)的理論體系尚未完全建立，實(shí)踐中社會責(zé)任會計(jì)的推廣應(yīng)用還處于初級階段，政府部門對企業(yè)社會責(zé)任履行情況的監(jiān)管不夠明確，造成社會責(zé)任會計(jì)信息披露方式混亂。應(yīng)完善我國社會責(zé)任會計(jì)制度，明確政府在監(jiān)管企業(yè)、履行社會責(zé)任方面的作用，發(fā)揮企業(yè)充分披露社會責(zé)任會計(jì)信息的能動性。

社會責(zé)任會計(jì)；信息披露；社會責(zé)任報(bào)告

一、社會責(zé)任會計(jì)的涵義

社會責(zé)任會計(jì)在20世紀(jì)60年代產(chǎn)生于西方。當(dāng)時(shí)西方發(fā)達(dá)國家一味追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，出現(xiàn)較多環(huán)境污染和職工傷亡等事故，在社會輿論的抨擊和政府部門要求下，企業(yè)管理當(dāng)局開始在財(cái)務(wù)報(bào)告中展示其社會責(zé)任履行信息[1](P38)。到目前為止，對社會責(zé)任會計(jì)概念描述和理論體系的建構(gòu)尚未形成統(tǒng)一觀點(diǎn)。作為探討社會責(zé)任會計(jì)問題的理論起點(diǎn)，有必要首先厘清其基本概念和理論特點(diǎn)。

(一)社會責(zé)任會計(jì)基本概念

關(guān)于社會責(zé)任會計(jì)概念的表述，比較有代表性的觀點(diǎn)由學(xué)者戴維．F.林諾維斯基和Sybil C.Mobley提出。前者最早提出“社會責(zé)任會計(jì)”這一名詞，并認(rèn)為會計(jì)在社會學(xué)、政治學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等社會學(xué)科的應(yīng)用就是社會責(zé)任會計(jì)。后者明確了社會責(zé)任會計(jì)是“整理、衡量和分析政府及企業(yè)行為所引起的社會和經(jīng)濟(jì)結(jié)果、是現(xiàn)有會計(jì)的擴(kuò)充與總括”[2]。這個(gè)說法明確了企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)的職能和主體，指出了其反映和控制的對象。

在我國，最先使用“社會責(zé)任會計(jì)”名稱的是廈門大學(xué)的常勛教授。他在1990年出版的《國際會計(jì)學(xué)》教材中提出，企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)是指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動對社會所帶來影響的計(jì)量和報(bào)告[3](P6)。之后又有不少專家學(xué)者對社會責(zé)任會計(jì)的概念進(jìn)行過不同的表述。目前的基本觀點(diǎn)是：社會責(zé)任會計(jì)是傳統(tǒng)會計(jì)與社會責(zé)任的結(jié)合，運(yùn)用會計(jì)特有的方法和技術(shù)，從微觀角度對企業(yè)的經(jīng)營活動所帶來的社會效益和社會成本進(jìn)行計(jì)量和報(bào)告的新型會計(jì)。社會責(zé)任會計(jì)的目標(biāo)是促使企業(yè)在追隨經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)兼顧并履行社會責(zé)任，實(shí)現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。

(二)社會責(zé)任會計(jì)理論特點(diǎn)

社會責(zé)任會計(jì)的目標(biāo)和概念是其理論體系的起點(diǎn)。為各方信息使用者提供其決策所需信息也是社會責(zé)任會計(jì)的目標(biāo)。并且社會責(zé)任觀認(rèn)為企業(yè)作為社會的組成部分，要對股東、債權(quán)人、職工、消費(fèi)者、所在社區(qū)和公益事業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，所以社會學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、可持續(xù)發(fā)展觀的理論為社會責(zé)任會計(jì)的內(nèi)容界定提供了參考意見。而會計(jì)學(xué)的理論和方法被社會責(zé)任會計(jì)廣泛借鑒。例如：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量四個(gè)經(jīng)典的假設(shè)同樣適用于社會責(zé)任會計(jì)。而其獨(dú)有的生產(chǎn)社會性假設(shè)以及環(huán)境資源價(jià)值假設(shè)，使得社會責(zé)任會計(jì)反映出多層面的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，成為會計(jì)學(xué)的一個(gè)分支。

會計(jì)原則是會計(jì)理論應(yīng)用與會計(jì)核算實(shí)踐的指導(dǎo)思想。社會責(zé)任會計(jì)除了要應(yīng)用一般會計(jì)原則之外，尤其強(qiáng)調(diào)社會性、政策性、一致性、充分揭示強(qiáng)制與自愿相結(jié)合的原則。在這些原則指導(dǎo)下，華南大學(xué)陽秋林教授總結(jié)了社會責(zé)任會計(jì)四個(gè)方面的計(jì)量方法：第一是針對自然資源的成本法、收益現(xiàn)值法、市價(jià)法和機(jī)會成本法等；第二是用于人力資源的當(dāng)期價(jià)值計(jì)量法；第三是計(jì)量生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)償價(jià)值法和總經(jīng)濟(jì)價(jià)值法；第四是對社會收益計(jì)量的成本收益法和歷史成本法[4]。這四類方法從企業(yè)社會責(zé)任的不同方面進(jìn)行計(jì)量記錄，在社會責(zé)任報(bào)告中全面披露社會責(zé)任的履行情況，以實(shí)現(xiàn)社會責(zé)任會計(jì)的目標(biāo)。

二、 我國社會責(zé)任會計(jì)的實(shí)施及發(fā)展現(xiàn)狀

(一)我國《公司法》僅對企業(yè)應(yīng)履行社會責(zé)任提出基本要求

在我國2006年修訂的《中華人民共和國公司法》(以下簡稱《公司法》)第一章第五條中，已經(jīng)指出公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實(shí)守信，接受政府和社會公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任 。在2014年3月1日實(shí)施的新修訂《公司法》中，仍然保留著這一條要求。這是從法律的層次要求企業(yè)必須履行社會責(zé)任，同時(shí)在公眾及政府作用下，企業(yè)管理者已意識到：只有積極承擔(dān)社會責(zé)任，應(yīng)對各利益相關(guān)者的要求，企業(yè)才可以長期生存并得到進(jìn)一步的發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)會從公民教育條件的提高、交通基礎(chǔ)設(shè)施的完善、社區(qū)環(huán)境條件的改善等方面受益。企業(yè)可以在營利性和公益性之間找到共同點(diǎn)。但現(xiàn)實(shí)中能夠做到主動披露這方面信息的企業(yè)數(shù)量還是有限的。

(二)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》只是開始關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任確認(rèn)計(jì)量

我國財(cái)政部2006年發(fā)布的系列《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中，在原有會計(jì)框架下增加了企業(yè)社會責(zé)任項(xiàng)目。例如：在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則9號—職工薪酬》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則10號—年薪基金》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則11號—股份支付》中，體現(xiàn)以人為本的發(fā)展思想，對職工的薪酬福利等進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列表；在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則18號—所得稅》中，用間接方式核算出稅款的金額和繳納情況，體現(xiàn)了企業(yè)對國家財(cái)政的貢獻(xiàn)，為保障環(huán)境治理和保護(hù)，促進(jìn)人與自然、經(jīng)濟(jì)與社會的和諧發(fā)展提供基礎(chǔ)條件；還在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則13號—或有負(fù)債》中將產(chǎn)品質(zhì)量安全保障作為或有事項(xiàng)進(jìn)行披露，而且要求說明其形成的原因和預(yù)計(jì)補(bǔ)償?shù)慕痤~等信息。企業(yè)在運(yùn)用這些準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，主要是滿足財(cái)務(wù)會計(jì)信息的要求，還沒有轉(zhuǎn)變到提供社會責(zé)任會計(jì)信息的角度提供信息。

(三)監(jiān)管企業(yè)社會責(zé)任落實(shí)的機(jī)構(gòu)分散在政府不同部門

我國目前監(jiān)管企業(yè)社會責(zé)任落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)還分散在不同的政府部門。如環(huán)保部門負(fù)責(zé)對企業(yè)的環(huán)境污染控制監(jiān)察，人力資源與社會保障部門則對企業(yè)繳納的社?；稹⒂霉ろ?xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，工商部門要維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、組織查處假冒偽劣商品。由于權(quán)力相對比較分散，針對企業(yè)整體并沒有統(tǒng)一的評價(jià)系統(tǒng)，所以通過企業(yè)編制社會責(zé)任報(bào)表，可以使得財(cái)政、工商、質(zhì)檢、衛(wèi)生、人力資源與社會保障、法院等部門對企業(yè)的監(jiān)管信息綜合起來，從而有利于全面對企業(yè)進(jìn)行評價(jià)。但因缺乏強(qiáng)制的監(jiān)督約束機(jī)構(gòu)，目前顯示出的效果是有限的。

(四)上市公司目前是披露社會責(zé)任會計(jì)信息的主要單位

2006年深圳證券交易所發(fā)布了《上市公司社會責(zé)任指引》。2008年上海證劵交易所發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2008年年度報(bào)告工作的通知》。這兩家機(jī)構(gòu)都鼓勵(lì)上市公司建立相應(yīng)社會責(zé)任制度，編制自我評估的社會責(zé)任報(bào)告，并于年報(bào)報(bào)告同時(shí)對外披露。2009年底開始，深圳證券交易所要求“深圳100指數(shù)”的上市企業(yè)按照《上市公司社會責(zé)任指引》的規(guī)定，把企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告經(jīng)董事會審議后單獨(dú)報(bào)告，并同年度報(bào)告一起在指定網(wǎng)站披露。但上市公司只是眾多企業(yè)中的很少一部分。2011年中國科學(xué)院撰寫了《中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告》(簡稱藍(lán)皮書)。該報(bào)告將企業(yè)社會責(zé)任滿分設(shè)定為100分，而無論國有、民營還是外資企業(yè)的平均分僅有19.7分?？梢钥闯觯何覈鐣?zé)任會計(jì)的實(shí)施有不少問題需要解決。

三、我國社會責(zé)任會計(jì)存在的主要問題及成因

(一)企業(yè)缺乏披露社會責(zé)任信息的主動性

2012年上海證劵交易所582家披露社會責(zé)任報(bào)告的上市公司中，有393家是強(qiáng)制披露，只有189家是主動披露。而且，在已披露的社會責(zé)任報(bào)告中，企業(yè)更多地是應(yīng)付交易所的要求，總體質(zhì)量并不高。部分A股上市公司披露非財(cái)務(wù)績效信息、發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告是應(yīng)對監(jiān)管機(jī)構(gòu)不得不為之的行為，并未充分重視非財(cái)務(wù)績效信息的披露，所以A股上市公司非財(cái)務(wù)績效透明度不容樂觀。滬深兩市交易所都針對特定的企業(yè)要求披露社會責(zé)任報(bào)告，但沒有要求披露相應(yīng)社會責(zé)任的內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)在編制社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告時(shí)具有隨意性，缺乏主動披露的意識。而其他的眾多非上市企業(yè)，對社會責(zé)任的認(rèn)識更是模糊不清或不愿認(rèn)識，也更不愿披露。究其原因，除了缺乏強(qiáng)制性要求外，主要是企業(yè)沒有認(rèn)識到社會責(zé)任會計(jì)信息對其長久發(fā)展的意義。

(二)社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告的披露標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

上海證劵交易所和深圳證劵交易所只發(fā)布了社會責(zé)任披露指引，對于企業(yè)具體披露項(xiàng)目及格式并沒有強(qiáng)制規(guī)定，這就導(dǎo)致各企業(yè)之間社會責(zé)任報(bào)表披露的內(nèi)容和格式之間差異較大。企業(yè)更多地把社會責(zé)任報(bào)告當(dāng)做一種宣傳工具，報(bào)喜不報(bào)憂。而且，圖片信息陳述性語言占據(jù)了大量的篇幅，定量及分析性數(shù)據(jù)很少，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的社會責(zé)任披露事項(xiàng)反映的信息還無法滿足報(bào)告需要。在編制社會責(zé)任報(bào)告的過程中，企業(yè)應(yīng)明確報(bào)告潛在關(guān)注對象，選取利益相關(guān)方的切實(shí)關(guān)注的議題，披露客觀真實(shí)的信息[5](P105)。而現(xiàn)實(shí)情況卻是：社會責(zé)任報(bào)告完全成為企業(yè)的一家之言，沒有利益相關(guān)方的參與和反饋機(jī)制。這就要求企業(yè)在編制社會責(zé)任報(bào)告過程中，一方面要考慮來自企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的聲音；另一方面，企業(yè)可以考慮增加必要的利益相關(guān)方陳述和邀請權(quán)威第三方對報(bào)告進(jìn)行審驗(yàn)，從而保證報(bào)告的可信度和透明度[6](P55)。

(三)社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不夠完善

社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告是反映企業(yè)年度內(nèi)非財(cái)務(wù)信息的正式報(bào)告。它可能因?yàn)椴煌男袠I(yè)及不同的企業(yè)存在很大差異。但相同行業(yè)的基本內(nèi)容和項(xiàng)目應(yīng)該有相近之處。目前的客觀現(xiàn)實(shí)情況是，相同行業(yè)的不同企業(yè)存在很大差異。例如有的企業(yè)僅僅對其捐贈慈善項(xiàng)目進(jìn)行披露，而對涉及企業(yè)收益有關(guān)的納稅、支付職工的工資、對員工權(quán)益保護(hù)、給股東分配的利潤、涉及環(huán)境保護(hù)有關(guān)的設(shè)備投入、廢渣廢水廢氣的處理、降能降耗的情況，以及企業(yè)的商業(yè)道德等內(nèi)容都沒有包括在內(nèi)，提供的社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告內(nèi)容既少又沒有體現(xiàn)重點(diǎn)，無法滿足信息使用者對這方面信息的需要。

(四)依靠公益組織推動社會責(zé)任會計(jì)的作用有限

國內(nèi)已經(jīng)有一些公益性組織在推動著社會責(zé)任報(bào)告的進(jìn)展。例如于2007年6月成立的潤靈公益事業(yè)咨詢(RLCCW)，是一個(gè)企業(yè)社會責(zé)任與非營利產(chǎn)業(yè)倡導(dǎo)及咨詢機(jī)構(gòu)。其于2009年起每年發(fā)布國內(nèi)針對A股上市公司的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的藍(lán)皮書。并針對企業(yè)發(fā)布的社會責(zé)任報(bào)告提供實(shí)時(shí)監(jiān)測與評價(jià)，發(fā)布客觀公正的第三方意見。潤靈作為一個(gè)第三方機(jī)構(gòu)，雖然對我國企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告發(fā)表了評價(jià)意見，但在我國的經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境下，因缺乏相應(yīng)的行政權(quán)力，在推動企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告方面，所起的作用還很有限。所以公益組織在這方面的工作力度還需要從根本上加強(qiáng)。

四、完善我國社會責(zé)任會計(jì)的對策建議

(一)采取多種手段加強(qiáng)企業(yè)對社會責(zé)任會計(jì)的認(rèn)識

一個(gè)企業(yè)從它成立之日起就有為股東創(chuàng)造價(jià)值、為社會創(chuàng)造財(cái)富、為社會提供就業(yè)崗位的自發(fā)責(zé)任；也有繳納稅款、例行環(huán)保、節(jié)約資源、為員工辦理社會保險(xiǎn)等強(qiáng)制性責(zé)任；還有熱心公益、慈善等高層面的社會責(zé)任。對于政府來講應(yīng)利用感化影響和強(qiáng)制約束多種手段，促使各類企業(yè)在經(jīng)營理念上建立完整的社會責(zé)任意識，并通過企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任會計(jì)信息披露使其增強(qiáng)社會責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。

自發(fā)責(zé)任是企業(yè)與生俱來的本能，不用外部督促監(jiān)管也可以履行。無論一個(gè)企業(yè)的規(guī)模有多大、處于什么樣的發(fā)展階段，只要它能生存下去，實(shí)際上都在履行著這一部分責(zé)任。這部分責(zé)任已經(jīng)在其財(cái)務(wù)會計(jì)信息中體現(xiàn)和反映。但后兩類責(zé)任，對于大多數(shù)企業(yè)來講是隨著其規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營的深化或產(chǎn)業(yè)的升級，才會被社會或監(jiān)管部門強(qiáng)制約束。而社會責(zé)任會計(jì)是后兩類責(zé)任履行情況的載體。

(二)及時(shí)規(guī)范統(tǒng)一社會責(zé)任報(bào)告的格式和披露標(biāo)準(zhǔn)

不同企業(yè)在編制自己的社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告過程中，由于采取標(biāo)準(zhǔn)不同，企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)表之間可比性較差，因此需要構(gòu)建具有中國特色的社會責(zé)任報(bào)告披露標(biāo)準(zhǔn)[7](P78)。例如，我國的潤靈公益事業(yè)咨詢提出了自己的MCT社會責(zé)任報(bào)告評價(jià)體系，并已經(jīng)付諸實(shí)踐，并利用其對企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告進(jìn)行評價(jià)。

國內(nèi)不少企業(yè)通過連續(xù)幾年發(fā)布社會責(zé)任報(bào)告，也已經(jīng)形成了較為成熟的報(bào)告編制流程。如國家電網(wǎng)、中國移動、建設(shè)銀行等，其報(bào)告編制已與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，結(jié)構(gòu)規(guī)范，披露全面，具有高質(zhì)量的信息參考價(jià)值和利益相關(guān)方溝通屬性。又比如海爾的環(huán)境報(bào)告書，詳細(xì)介紹了海爾的環(huán)境方針、環(huán)境管理結(jié)構(gòu)、環(huán)境負(fù)荷、環(huán)境會計(jì)、環(huán)境目標(biāo)等，將企業(yè)在節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境方面所做的努力系統(tǒng)、透明地展示給公眾。在設(shè)計(jì)披露標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一方面要參照國際標(biāo)準(zhǔn)，制定報(bào)告政策，形成報(bào)告整體框架；另一方面也要對收集報(bào)告信息、采集相關(guān)數(shù)據(jù)等提出規(guī)范要求，以形成適用我國企業(yè)情況的社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告編制方法。需要注意的是編制社會責(zé)任報(bào)表應(yīng)考慮企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)及自身特色，在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)之外，還應(yīng)給企業(yè)留有自由發(fā)揮的余地，以鼓勵(lì)企業(yè)以適合自己的方式進(jìn)行社會責(zé)任披露實(shí)踐。

(三)盡快確定企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告的規(guī)范內(nèi)容

目前，針對社會責(zé)任會計(jì)的披露內(nèi)容，還沒有統(tǒng)一的要求。上海證劵交易所也只是鼓勵(lì)披露每股社會貢獻(xiàn)值信息以綜合反映企業(yè)的社會責(zé)任情況。而每股社會貢獻(xiàn)值所涵蓋的內(nèi)容在算出公司為股東創(chuàng)造的基本每股收益的同時(shí)，還對所創(chuàng)造稅收、支付工資、給付利息、對外捐贈等為其他利益相關(guān)者創(chuàng)造的價(jià)值額，在扣除因污染等產(chǎn)生的其他社會成本后，才計(jì)算出公司為社會創(chuàng)造的每股增值額。如果企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，把《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中對社會責(zé)任履行情況項(xiàng)目的確認(rèn)計(jì)量同社會責(zé)任會計(jì)報(bào)告的要求有機(jī)結(jié)合，既可以豐富社會責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容，又可以提升其真實(shí)性。建議監(jiān)管部門針對我國收入分配體制不健全、制造業(yè)勞動力工資偏低以及國有企業(yè)利潤上繳不透明、壟斷企業(yè)職工高福利等情況，有必要提出具有中國特色的社會責(zé)任披露內(nèi)容，以更好地反映企業(yè)社會責(zé)任的履行情況。

(四)多種渠道切實(shí)監(jiān)管企業(yè)社會責(zé)任的履行情況

要想真正發(fā)揮社會責(zé)任會計(jì)的作用，還需要政府各部門切實(shí)履行相應(yīng)職責(zé)，對企業(yè)的社會責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)管[8]。滬深兩交易所雖然強(qiáng)制特定的上市公司披露社會責(zé)任報(bào)告，但卻并沒有進(jìn)行后續(xù)的社會責(zé)任報(bào)告評價(jià)。這就需要其在日后的工作中，通過抽查、同第三方組織合作等形式，運(yùn)用合適的評價(jià)指標(biāo)體系，對企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督，從而真正發(fā)揮社會責(zé)任報(bào)告的作用，為政府各監(jiān)管部門和利益相關(guān)者服務(wù)。雖然目前主流的財(cái)務(wù)報(bào)表中并沒有涉及社會責(zé)任會計(jì)信息，但企業(yè)在日常核算中，完全可以通過備查賬等形式，對其進(jìn)行記錄。因?yàn)閷ι鐣杀竞托б孢M(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量比較困難，就需要企業(yè)平時(shí)關(guān)注相關(guān)數(shù)據(jù)的積累和核實(shí)，為提供社會責(zé)任會計(jì)信息做準(zhǔn)備。

總之，我國社會責(zé)任會計(jì)雖然還存在問題，但實(shí)務(wù)界對社會責(zé)任會計(jì)已經(jīng)有了較明確的認(rèn)識，不管是主動還是被動披露社會責(zé)任會計(jì)信息，客觀上對推進(jìn)我國社會責(zé)任會計(jì)的實(shí)施都會起到應(yīng)有的作用。理論界對這些問題的研究和探討，也將進(jìn)一步加快社會責(zé)任會計(jì)理論體系的完善，為我國社會責(zé)任會計(jì)實(shí)踐提供理論依據(jù)。

[1] [美]喬治·斯蒂納，約翰·斯蒂納．企業(yè)、政府與社會[M]．北京：華夏出版社，2010.

[2][美]David F．Linowes:socio-Economic Accounting[J]．The Journal of Accounting ,1968(12).

[3] 常勛，常亮．國際會計(jì)[M]．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011.

[4] 陽秋林．再論社會責(zé)任會計(jì)的計(jì)量方法[J]．華南大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版)，2005(6).

[5] 張虎．企業(yè)公益戰(zhàn)略：通過做好事，把事情做得更好[M]．北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社， 2011．

[6] 樓建波,甘培忠．企業(yè)社會責(zé)任專論[M]．北京：北京大學(xué)出版社，2010．

[7] 李正．構(gòu)建我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露體系研究[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008．

[8] 劉廣生．社會責(zé)任會計(jì)研究綜述[J]. 財(cái)會月刊，2011(1).

(責(zé)任編輯：王蘭鋒)

DiscussiononSocialResponsibilityAccountinginChina

LIU Chun-li, WANG Song-ying

(1.SchoolofManagementandEconomics,NorthChinaUniversityofWaterResourcesandElectricPower,Zhengzhou450046,China;2.SchoolofBusiness,CityUniversityofHongKong,HongKong,China)

The theory of social responsibility accounting system in our country has not yet fully established. The practice of social responsibility accounting application is still in its infancy. The government regulation of corporate social responsibility fulfillment situation is not clear and the social responsibility accounting information disclosure mode is confused. We should perfect the system of social responsibility accounting in our country, make clear the government’s role in enterprises to fulfill social responsibility and full disclosure of the enterprise social responsibility accounting information.

social responsibility accounting; information disclosure; social responsibility report

2014-03-11

劉春麗(1977—)，女，河南焦作人，華北水利水電大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院碩士研究生。

F234.1

： A

： 1008—4444(2014)04—0075—04