○王瑋

（山西兆豐鋁業(yè)有限責任公司經(jīng)營管理部 山西 陽泉 045000）

一、研究背景及意義

資金預算管理是資金管理的核心和重點。資金預算管理作為“血液循環(huán)”的中樞控制系統(tǒng)，在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。只有牢牢抓緊資金預算這一中心環(huán)節(jié)，加強管理和監(jiān)督，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

加強資金預算管理是企業(yè)預算管理的重要組成部分，有助于控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效防止財務風險，科學合理地使用資金，準確預計現(xiàn)金流量。資金預算管理對企業(yè)資金進行全程監(jiān)控，提高了風險控制水平，對各預算單位的庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收應付票據(jù)、預算內(nèi)收支、其他應收應付款等進行實時監(jiān)控，保證了資金活動的有序進行，降低了財務風險。

實施資金預算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，由于企業(yè)是以資金管理為基礎的，將資金視為企業(yè)發(fā)展和生存的重要支撐，資金管理的質(zhì)量直接關系著企業(yè)的總體規(guī)劃和戰(zhàn)略的實施。企業(yè)資金預算管理強調(diào)總體戰(zhàn)略與具體戰(zhàn)略或措施的協(xié)調(diào)，強調(diào)通過資金管理來實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的最終目標。

資金預算管理對于企業(yè)成本管理具有十分重要的意義。任何一個企業(yè)都是盈利為目的的，如果不以盈利為目的，那就成了非營利組織，就不是企業(yè)了。企業(yè)盈利主要看成本控制，工程收入是一定的，如何在保證質(zhì)量的情況下大幅壓縮施工成本，將是企業(yè)的關鍵控制點。資金預算管理涉及企業(yè)的成本管控，良好的預算管理可以有效防止成本控制風險。

通過資金預算管理，進一步提高了資金的使用效率。通過企業(yè)總部統(tǒng)一預算、統(tǒng)一調(diào)配使用資金，權衡了資金的短缺和富余，降低了企業(yè)內(nèi)部資金短缺的風險，優(yōu)化了資金的使用結構，進一步降低了企業(yè)的籌資成本。

二、資金預算管理研究

預算管理是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標確定的情況下，對企業(yè)未來經(jīng)濟活動和經(jīng)營事項的財務狀況進行預測和統(tǒng)籌，通過及時對照分析，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的主要問題，指導生產(chǎn)活動的改善和調(diào)整，以期實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標。

資金預算管理是采取預算控制的方式對現(xiàn)有或?qū)⒁I集到的資金進行預算控制和管理，以期將有限的資金用于關鍵的領域，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。資金預算管理包括資金流入、流出、多余和結余以及不足和短缺。其實質(zhì)是其他預算管理的具體表現(xiàn)形式，是一種資金收支差額的一種平衡模式。對于資金需求量的預算，可以保障一定時期內(nèi)企業(yè)資金活動的正常運轉。

資金預算管理依靠財務預算分析可以明確各個部門及人員的目標計劃和具體職能，督促相關人員及時完成預定目標，有效查找并分析其中存在的主要問題。總的來講，資金預算管理的控制、目標等過程都需要財務預算的參與，圍繞考核標準，保障和支持目標的實施。

資金預算管理分析涉及的面比較廣，需要全員、全過程參與，也是一項整體性的綜合管理工作，各個部門都應當分析自身管理目標，查找差距，及時改進，提升資金預算管理的約束力和控制力。既要強化對于經(jīng)濟活動狀態(tài)的分析，也要重視動態(tài)比對，依靠預算編制及分析，實現(xiàn)事前、事中及事后的有效控制。

資金預算管理的體現(xiàn)形式是一整套相關的資金預算財務報表，在報表中對于企業(yè)未來的現(xiàn)金、利潤以及資產(chǎn)情況進行預算和估計。資金預算管理在編制的過程中需要將財務預測的數(shù)據(jù)結果作為相關的依據(jù)，在實際管理中資金預算的好壞很大程度上取決于企業(yè)對自身財務預測的質(zhì)量高低。

資金預算管理應符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，企業(yè)資金預算管理要依據(jù)企業(yè)的總體規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略及職能規(guī)劃等來進行科學制定，如果缺少明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，資金預算管理設計就無從下手，實施效果難以保障，必須依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實際，建立相應的資金預算體系。實現(xiàn)對發(fā)展戰(zhàn)略決策的具體化和系統(tǒng)化，依據(jù)資金預算管理實現(xiàn)日常經(jīng)營活動的管理及控制。將資金預算管理在某一時期內(nèi)的經(jīng)濟活動作為研究對象，并在此基礎上科學合理地項目建設過程中所涉及的成本費用、現(xiàn)金收支等進行預測分析，編制預計現(xiàn)金流量表等，通過這一手段可以有效實現(xiàn)管理者對于未來一定時期內(nèi)財務狀況的預計。

企業(yè)資金預算管理的制定要結合自身發(fā)展實際，將規(guī)章制度作為設計依據(jù)，確保資金預算制度的實施，切實維護企業(yè)資金安全，提升企業(yè)的經(jīng)營效益和社會效益。要依據(jù)嚴密性、一貫性、對等性、適用性、經(jīng)濟性以及重要性的原則和要求，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的宏觀環(huán)境，完善資金預算管理體系。

企業(yè)資金預算管理在程序設計上要以企業(yè)資金控制為關鍵點和中心，做到靈活調(diào)整、易于理解、便于操作、內(nèi)容規(guī)范。將成本效益作為其中的一個重要考慮因素，減少企業(yè)的資金預算管理成本。

三、資金預算管理過程中存在的主要問題

1、資金預算管理制度不健全

我國企業(yè)雖然都有預算管理制度，但只是掛在墻上的制度，缺乏操作性和詳細性，沒有具體的操作流程。部分企業(yè)預算編制不具體，難以落實到位。在制度的落實方面還缺乏一定的內(nèi)部監(jiān)督，不按相關規(guī)定執(zhí)行、監(jiān)督和考核。資金預算管理沒有單獨規(guī)定，而只是在預算管理的制度中做出了相關規(guī)定，對于資金預算管理重視程度不夠，部分企業(yè)都不進行資金預算管理。

2、資金預算管理跟會計核算科目不匹配

資金預算管理在會計核算中要求單獨核算、單獨記賬。但是在實際的資金預算管理中，所有收支項目都已經(jīng)納入到了財務綜合預算中，兩賬目實行并賬核算。會計核算科目在設置上較為單一，不能夠有效滿足資金預算管理的需求，需要進一步細化。

3、資金預算缺乏科學性管理

大部分企業(yè)缺乏資金預算管理意識，認為只要資金充沛，不需要做長遠計劃，預算的編制缺乏科學性，管理人員只注重生產(chǎn)的規(guī)模和產(chǎn)量，忽視了對內(nèi)部管理的研究。在投資方面，無資金預算，拍腦袋決定，導致投入無回報，或投資到一半時缺乏資金，原有資金也很難收回。部分企業(yè)將全面預算與資金預算混為一談，導致預算與實際脫節(jié)。部分企業(yè)預算編制缺乏合理性，只有財務人員參與的資金預算編制是不合理的，在執(zhí)行的過程中也會遇到極大的阻力。

4、財務數(shù)據(jù)不準確，數(shù)據(jù)分析不到位

財務數(shù)據(jù)分析是內(nèi)部控制的重點，數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定企業(yè)資金預算管理水平。通過數(shù)據(jù)分析可以預測未來的現(xiàn)金流量。部分企業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實，資金預算就無法做到真實性。只有在全面預算比較合理的情況下，才能對原材料成本、人工及制造費用準確估計，從而科學合理地對資金收支進行合理預算。企業(yè)資金預算管理應依靠全面預算分析，明確各個部門的任務計劃和具體職能，及時督促相關人員完成任務目標，查找并分析其中存在的問題。

5、資金預算執(zhí)行效果較差

不少企業(yè)預算編制不具體，難以落實到位，追加資金預算往往過多，不能夠發(fā)揮資金預算約束的作用。財務人員資金預算分析能力不強，不能夠?qū)︻A算執(zhí)行過程進行有效分析，問題查找不及時，改進不到位。對于預算資金的使用權、財務的自主權以及會計核算權等不能夠有效分離，難以切實發(fā)揮財務預算的監(jiān)督職能。這些都是資金預算管理分析存在的問題及不足，有待于進一步改進完善。

四、加強企業(yè)資金預算管理

1、健全資金預算管理制度

要按照企業(yè)的發(fā)展目標的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，建立起符合企業(yè)自身發(fā)展的資金預算管理制度，各部門要建立符合本部門實際的預算組織，負責與上級進行預算管理的對接。要建立資金管理制度，明確投資范圍、籌資方式和籌資金額，明確相關責任權限，建立激勵與約束制度，確保預算的執(zhí)行力。

2、設置資金預算管理科目

資金預算管理要與會計核算相匹配。在集中支付的企業(yè)，要設置相應的資金預算管理科目。將資金預算與會計核算相銜接，對于超出預算和未完成的預算金額要做差異處理。這樣年末通過相關科目即可考核相關責任人，預算完成情況也一目了然。要進一步建立激勵與約束機制，建立定期反饋機制，通過實際完成情況與預算情況相比較評價與考核各部門的工作成效，提高預算管理水平。

3、采用科學合理的預算編制方法

預算編制是資金預算管理的工具，預算編制方法主要有彈性預算、零基預算、滾動預算和固定預算。資金預算不僅要全面可靠，而且要具有預測性和先進性，預算的準確合理直接影響到預算管理的水平。在預算編制前，要進行詳細的調(diào)查研究，掌握足夠的信息量，針對不同的業(yè)務內(nèi)容和特點采用不同的編制方法。編制現(xiàn)金預算時編制期應該越短越好?，F(xiàn)金預算應與收支預算相結合，加強對現(xiàn)金流轉的控制。管理費用的控制可以分為固定費用和變動費用的預算，根據(jù)實際情況可以采用增量預算或零基預算。

4、加強會計信息質(zhì)量和財務分析

會計信息質(zhì)量是資金預算管理的核心，如果會計信息不準確，缺乏真實性，財務預算無論采用哪一種方法，做出的預算都是不真實、不科學、不合理的。資金預算管理是一個動態(tài)的過程，需要對以往的數(shù)據(jù)加以綜合運用，只有在財務費用、銷售費用、生產(chǎn)成本、管理費用、制造費用、主營業(yè)務收入這些會計數(shù)據(jù)真實的情況下才能提高預算的準確性。資金預算管理要進行細化，根據(jù)各月度計劃和預算，科學合理的調(diào)整月度預算安排，確保全年預算的完成。

5、加強資金預算的執(zhí)行力度

預算執(zhí)行是資金預算管理的核心。要建立目標責任制，將預算指標細化到相關責任人身上，相關責任人負責重大事項的報告和對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。要設定預算控制權限，企業(yè)一般可以采用松緊控制和診斷控制兩種方式，每月或一個季度結束后召開資金預算分析會，對預算執(zhí)行情況進行分析，加強監(jiān)督檢查。在預算具體的執(zhí)行過程中，若實施條件發(fā)生了根本性的變化，要通過預算管理委員會對資金預算進行追加或調(diào)整，預算管理委員會審核通過后，財務部門再根據(jù)預算科學合理的分配相關預算指標。未經(jīng)預算管理委員會批準，任何預算都不可修改。

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