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        淺議企業(yè)資金預(yù)算管理

        2014-03-29 12:38:55王瑋
        當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2014年20期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制資金管理

        ○王瑋

        (山西兆豐鋁業(yè)有限責(zé)任公司經(jīng)營管理部 山西 陽泉 045000)

        一、研究背景及意義

        資金預(yù)算管理是資金管理的核心和重點(diǎn)。資金預(yù)算管理作為“血液循環(huán)”的中樞控制系統(tǒng),在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。只有牢牢抓緊資金預(yù)算這一中心環(huán)節(jié),加強(qiáng)管理和監(jiān)督,才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會效益,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

        加強(qiáng)資金預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分,有助于控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,有效防止財務(wù)風(fēng)險,科學(xué)合理地使用資金,準(zhǔn)確預(yù)計現(xiàn)金流量。資金預(yù)算管理對企業(yè)資金進(jìn)行全程監(jiān)控,提高了風(fēng)險控制水平,對各預(yù)算單位的庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、預(yù)算內(nèi)收支、其他應(yīng)收應(yīng)付款等進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控,保證了資金活動的有序進(jìn)行,降低了財務(wù)風(fēng)險。

        實(shí)施資金預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要,由于企業(yè)是以資金管理為基礎(chǔ)的,將資金視為企業(yè)發(fā)展和生存的重要支撐,資金管理的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的總體規(guī)劃和戰(zhàn)略的實(shí)施。企業(yè)資金預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)總體戰(zhàn)略與具體戰(zhàn)略或措施的協(xié)調(diào),強(qiáng)調(diào)通過資金管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)。

        資金預(yù)算管理對于企業(yè)成本管理具有十分重要的意義。任何一個企業(yè)都是盈利為目的的,如果不以盈利為目的,那就成了非營利組織,就不是企業(yè)了。企業(yè)盈利主要看成本控制,工程收入是一定的,如何在保證質(zhì)量的情況下大幅壓縮施工成本,將是企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。資金預(yù)算管理涉及企業(yè)的成本管控,良好的預(yù)算管理可以有效防止成本控制風(fēng)險。

        通過資金預(yù)算管理,進(jìn)一步提高了資金的使用效率。通過企業(yè)總部統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一調(diào)配使用資金,權(quán)衡了資金的短缺和富余,降低了企業(yè)內(nèi)部資金短缺的風(fēng)險,優(yōu)化了資金的使用結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低了企業(yè)的籌資成本。

        二、資金預(yù)算管理研究

        預(yù)算管理是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)確定的情況下,對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營事項(xiàng)的財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測和統(tǒng)籌,通過及時對照分析,及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的主要問題,指導(dǎo)生產(chǎn)活動的改善和調(diào)整,以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

        資金預(yù)算管理是采取預(yù)算控制的方式對現(xiàn)有或?qū)⒁I集到的資金進(jìn)行預(yù)算控制和管理,以期將有限的資金用于關(guān)鍵的領(lǐng)域,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。資金預(yù)算管理包括資金流入、流出、多余和結(jié)余以及不足和短缺。其實(shí)質(zhì)是其他預(yù)算管理的具體表現(xiàn)形式,是一種資金收支差額的一種平衡模式。對于資金需求量的預(yù)算,可以保障一定時期內(nèi)企業(yè)資金活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

        資金預(yù)算管理依靠財務(wù)預(yù)算分析可以明確各個部門及人員的目標(biāo)計劃和具體職能,督促相關(guān)人員及時完成預(yù)定目標(biāo),有效查找并分析其中存在的主要問題。總的來講,資金預(yù)算管理的控制、目標(biāo)等過程都需要財務(wù)預(yù)算的參與,圍繞考核標(biāo)準(zhǔn),保障和支持目標(biāo)的實(shí)施。

        資金預(yù)算管理分析涉及的面比較廣,需要全員、全過程參與,也是一項(xiàng)整體性的綜合管理工作,各個部門都應(yīng)當(dāng)分析自身管理目標(biāo),查找差距,及時改進(jìn),提升資金預(yù)算管理的約束力和控制力。既要強(qiáng)化對于經(jīng)濟(jì)活動狀態(tài)的分析,也要重視動態(tài)比對,依靠預(yù)算編制及分析,實(shí)現(xiàn)事前、事中及事后的有效控制。

        資金預(yù)算管理的體現(xiàn)形式是一整套相關(guān)的資金預(yù)算財務(wù)報表,在報表中對于企業(yè)未來的現(xiàn)金、利潤以及資產(chǎn)情況進(jìn)行預(yù)算和估計。資金預(yù)算管理在編制的過程中需要將財務(wù)預(yù)測的數(shù)據(jù)結(jié)果作為相關(guān)的依據(jù),在實(shí)際管理中資金預(yù)算的好壞很大程度上取決于企業(yè)對自身財務(wù)預(yù)測的質(zhì)量高低。

        資金預(yù)算管理應(yīng)符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),企業(yè)資金預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)的總體規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略及職能規(guī)劃等來進(jìn)行科學(xué)制定,如果缺少明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,資金預(yù)算管理設(shè)計就無從下手,實(shí)施效果難以保障,必須依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際,建立相應(yīng)的資金預(yù)算體系。實(shí)現(xiàn)對發(fā)展戰(zhàn)略決策的具體化和系統(tǒng)化,依據(jù)資金預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)日常經(jīng)營活動的管理及控制。將資金預(yù)算管理在某一時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動作為研究對象,并在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地項(xiàng)目建設(shè)過程中所涉及的成本費(fèi)用、現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測分析,編制預(yù)計現(xiàn)金流量表等,通過這一手段可以有效實(shí)現(xiàn)管理者對于未來一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的預(yù)計。

        企業(yè)資金預(yù)算管理的制定要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際,將規(guī)章制度作為設(shè)計依據(jù),確保資金預(yù)算制度的實(shí)施,切實(shí)維護(hù)企業(yè)資金安全,提升企業(yè)的經(jīng)營效益和社會效益。要依據(jù)嚴(yán)密性、一貫性、對等性、適用性、經(jīng)濟(jì)性以及重要性的原則和要求,綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的宏觀環(huán)境,完善資金預(yù)算管理體系。

        企業(yè)資金預(yù)算管理在程序設(shè)計上要以企業(yè)資金控制為關(guān)鍵點(diǎn)和中心,做到靈活調(diào)整、易于理解、便于操作、內(nèi)容規(guī)范。將成本效益作為其中的一個重要考慮因素,減少企業(yè)的資金預(yù)算管理成本。

        三、資金預(yù)算管理過程中存在的主要問題

        1、資金預(yù)算管理制度不健全

        我國企業(yè)雖然都有預(yù)算管理制度,但只是掛在墻上的制度,缺乏操作性和詳細(xì)性,沒有具體的操作流程。部分企業(yè)預(yù)算編制不具體,難以落實(shí)到位。在制度的落實(shí)方面還缺乏一定的內(nèi)部監(jiān)督,不按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行、監(jiān)督和考核。資金預(yù)算管理沒有單獨(dú)規(guī)定,而只是在預(yù)算管理的制度中做出了相關(guān)規(guī)定,對于資金預(yù)算管理重視程度不夠,部分企業(yè)都不進(jìn)行資金預(yù)算管理。

        2、資金預(yù)算管理跟會計核算科目不匹配

        資金預(yù)算管理在會計核算中要求單獨(dú)核算、單獨(dú)記賬。但是在實(shí)際的資金預(yù)算管理中,所有收支項(xiàng)目都已經(jīng)納入到了財務(wù)綜合預(yù)算中,兩賬目實(shí)行并賬核算。會計核算科目在設(shè)置上較為單一,不能夠有效滿足資金預(yù)算管理的需求,需要進(jìn)一步細(xì)化。

        3、資金預(yù)算缺乏科學(xué)性管理

        大部分企業(yè)缺乏資金預(yù)算管理意識,認(rèn)為只要資金充沛,不需要做長遠(yuǎn)計劃,預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性,管理人員只注重生產(chǎn)的規(guī)模和產(chǎn)量,忽視了對內(nèi)部管理的研究。在投資方面,無資金預(yù)算,拍腦袋決定,導(dǎo)致投入無回報,或投資到一半時缺乏資金,原有資金也很難收回。部分企業(yè)將全面預(yù)算與資金預(yù)算混為一談,導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。部分企業(yè)預(yù)算編制缺乏合理性,只有財務(wù)人員參與的資金預(yù)算編制是不合理的,在執(zhí)行的過程中也會遇到極大的阻力。

        4、財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,數(shù)據(jù)分析不到位

        財務(wù)數(shù)據(jù)分析是內(nèi)部控制的重點(diǎn),數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定企業(yè)資金預(yù)算管理水平。通過數(shù)據(jù)分析可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。部分企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí),資金預(yù)算就無法做到真實(shí)性。只有在全面預(yù)算比較合理的情況下,才能對原材料成本、人工及制造費(fèi)用準(zhǔn)確估計,從而科學(xué)合理地對資金收支進(jìn)行合理預(yù)算。企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)依靠全面預(yù)算分析,明確各個部門的任務(wù)計劃和具體職能,及時督促相關(guān)人員完成任務(wù)目標(biāo),查找并分析其中存在的問題。

        5、資金預(yù)算執(zhí)行效果較差

        不少企業(yè)預(yù)算編制不具體,難以落實(shí)到位,追加資金預(yù)算往往過多,不能夠發(fā)揮資金預(yù)算約束的作用。財務(wù)人員資金預(yù)算分析能力不強(qiáng),不能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效分析,問題查找不及時,改進(jìn)不到位。對于預(yù)算資金的使用權(quán)、財務(wù)的自主權(quán)以及會計核算權(quán)等不能夠有效分離,難以切實(shí)發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督職能。這些都是資金預(yù)算管理分析存在的問題及不足,有待于進(jìn)一步改進(jìn)完善。

        四、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理

        1、健全資金預(yù)算管理制度

        要按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略,建立起符合企業(yè)自身發(fā)展的資金預(yù)算管理制度,各部門要建立符合本部門實(shí)際的預(yù)算組織,負(fù)責(zé)與上級進(jìn)行預(yù)算管理的對接。要建立資金管理制度,明確投資范圍、籌資方式和籌資金額,明確相關(guān)責(zé)任權(quán)限,建立激勵與約束制度,確保預(yù)算的執(zhí)行力。

        2、設(shè)置資金預(yù)算管理科目

        資金預(yù)算管理要與會計核算相匹配。在集中支付的企業(yè),要設(shè)置相應(yīng)的資金預(yù)算管理科目。將資金預(yù)算與會計核算相銜接,對于超出預(yù)算和未完成的預(yù)算金額要做差異處理。這樣年末通過相關(guān)科目即可考核相關(guān)責(zé)任人,預(yù)算完成情況也一目了然。要進(jìn)一步建立激勵與約束機(jī)制,建立定期反饋機(jī)制,通過實(shí)際完成情況與預(yù)算情況相比較評價與考核各部門的工作成效,提高預(yù)算管理水平。

        3、采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

        預(yù)算編制是資金預(yù)算管理的工具,預(yù)算編制方法主要有彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算和固定預(yù)算。資金預(yù)算不僅要全面可靠,而且要具有預(yù)測性和先進(jìn)性,預(yù)算的準(zhǔn)確合理直接影響到預(yù)算管理的水平。在預(yù)算編制前,要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究,掌握足夠的信息量,針對不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)采用不同的編制方法。編制現(xiàn)金預(yù)算時編制期應(yīng)該越短越好?,F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)與收支預(yù)算相結(jié)合,加強(qiáng)對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的控制。管理費(fèi)用的控制可以分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用的預(yù)算,根據(jù)實(shí)際情況可以采用增量預(yù)算或零基預(yù)算。

        4、加強(qiáng)會計信息質(zhì)量和財務(wù)分析

        會計信息質(zhì)量是資金預(yù)算管理的核心,如果會計信息不準(zhǔn)確,缺乏真實(shí)性,財務(wù)預(yù)算無論采用哪一種方法,做出的預(yù)算都是不真實(shí)、不科學(xué)、不合理的。資金預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程,需要對以往的數(shù)據(jù)加以綜合運(yùn)用,只有在財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入這些會計數(shù)據(jù)真實(shí)的情況下才能提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。資金預(yù)算管理要進(jìn)行細(xì)化,根據(jù)各月度計劃和預(yù)算,科學(xué)合理的調(diào)整月度預(yù)算安排,確保全年預(yù)算的完成。

        5、加強(qiáng)資金預(yù)算的執(zhí)行力度

        預(yù)算執(zhí)行是資金預(yù)算管理的核心。要建立目標(biāo)責(zé)任制,將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到相關(guān)責(zé)任人身上,相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)的報告和對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。要設(shè)定預(yù)算控制權(quán)限,企業(yè)一般可以采用松緊控制和診斷控制兩種方式,每月或一個季度結(jié)束后召開資金預(yù)算分析會,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,加強(qiáng)監(jiān)督檢查。在預(yù)算具體的執(zhí)行過程中,若實(shí)施條件發(fā)生了根本性的變化,要通過預(yù)算管理委員會對資金預(yù)算進(jìn)行追加或調(diào)整,預(yù)算管理委員會審核通過后,財務(wù)部門再根據(jù)預(yù)算科學(xué)合理的分配相關(guān)預(yù)算指標(biāo)。未經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn),任何預(yù)算都不可修改。

        [1]趙華、張鼎祖:企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式研究[J].會計研究,2007(6).

        [2]方翠英、楊勁松:加強(qiáng)資金預(yù)算管理提高資金使用效率[J].財經(jīng)界,2010(4).

        [3]尹學(xué)忠:加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2010(2).

        [4]原晉英:如何加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2009(6).

        [5]全雨楓:企業(yè)資金預(yù)算管理體系設(shè)計[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(1).

        [6]丁曉慧:淺析如何加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理[J].會計之友(上旬刊),2008(11).

        [7]張永輝:淺談加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的方法[J].中國外資,2012(9).

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