●林 青 黃 莉
根據(jù)《安慶市深入開展貫徹執(zhí)行中央八項規(guī)定嚴肅財經(jīng)紀律和“小金庫”專項治理工作方案》的統(tǒng)一部署,安徽省安慶市財政局在全市預(yù)算單位自查的基礎(chǔ)上,按照“有舉報、自查階段零申報、多年未被監(jiān)督檢查”的原則,選定了9 家預(yù)算單位為重點監(jiān)督檢查對象。比照專項治理對“預(yù)算收入、預(yù)算支出、政府采購、資產(chǎn)管理、財務(wù)會計管理、財政票據(jù)管理和設(shè)立‘小金庫’”七個方面內(nèi)容的監(jiān)督檢查要求,在2013年1月至2014年6月監(jiān)督檢查的時間段,9 戶預(yù)算單位都不同程度地存在著一些問題。較為特殊的是,在目前這種高壓的態(tài)勢下,竟然還有預(yù)算單位去撞“紅線”。安慶市教育系統(tǒng)的某學校,在這次監(jiān)督檢查中就被查出“小金庫”。其特點是設(shè)立“小金庫”時間跨度長、涉及金額大、手法簡單、手段惡劣,而且大部分資金均被該校教職員工以各種名義瓜分。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn),該市某學校(該校絕大部分學生在校住校,學雜費、住宿費、生活費等均由國家供給)以套取財政資金為主,設(shè)有“小金庫”。有事實依據(jù)的是2013年7月-2014年6月,該校設(shè)立“小金庫”549721.70 元。而2013年6月及其之前設(shè)立的“小金庫”會計檔案資料,在前任校長退二線之際,由其牽頭并在4 位知情人共同參與下已經(jīng)被銷毀。根據(jù)4 人事后提供的材料來看,該“小金庫”設(shè)立于2009年前任校長上任的時候。
在這個案件中,該校一是在金華聯(lián)超市套取財政資金購買購物卡165700元;二是套取財政資金及零星收費不入賬等384521.70 元,合計設(shè)立“小金庫”549721.70 元。在此期間,購物卡部分以各種名義4 次給全校教職員工發(fā)放136600 元,其余部分由5 人12 次領(lǐng)取用于對外工作聯(lián)絡(luò);現(xiàn)金部分以各種名義11 次給全校教職員工發(fā)放307000 元,其余用于工作招待用餐,購買煙酒、茶葉等。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn),該校設(shè)立“小金庫”的資金來源,在手法上極為簡單,手段上較為惡劣,具體來說有以下幾種:
通過向財政部門申報購買辦公用品、學生生活用品等,由財政部門直接支付給金華聯(lián)超市,而后學校到超市換取相應(yīng)金額的購物卡。
在財政授權(quán)支付的資金中,學校還常常采用開具虛假發(fā)票入賬的手段,在金華聯(lián)超市兌換相應(yīng)金額的購物卡。比如以歡度2014年元旦為名,學校購買食品、糖果、牛肉、娛樂活動獎品等等,虛開假發(fā)票金額一次就達到3 萬余元,其中為會餐而購買的牛肉人均有3 斤多。
通過編造虛假食堂進料單向財政部門申報學生生活費,在財政部門直接支付給學校食堂之后,由食堂返還部分原料款等不入賬。
學校還與旅行社之間,以組織學生到紅色景區(qū)參觀學習的名義,簽訂虛假合同,在財政授權(quán)支付旅行社款項之后,由旅行社返還相應(yīng)的現(xiàn)金而不入賬。
其中包括金華聯(lián)的返利、校辦工廠的作業(yè)本子費和水電費等等。
第一,在學校方面,學校的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)對財經(jīng)知識知之甚少,根本不知道“小金庫”的概念。在現(xiàn)場查證期間的交流中,他承認,過去一直認為學校這種為教職員工“謀取福利”的做法是理所當然的。再加上受單位同事的慫恿,就很自然的采用前任校長相同的手法,重新設(shè)立了“小金庫”。僅僅一年時間,就通過開具虛假發(fā)票和編造虛假合同等手段套取財政資金549721.70 元。
第二,在財政部門的預(yù)算執(zhí)行方面,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn),該單位的財務(wù)管理較為混亂:一是主要領(lǐng)導(dǎo)的能力問題,二是財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限。這也與財政部門職能科室重資金的安排撥付、輕日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)監(jiān)督有一定的關(guān)聯(lián)。
第三,在財政部門監(jiān)督檢查方面,自2009年以來,對該校從未安排過監(jiān)督檢查。通過財政部門日常監(jiān)督檢查,而后給部門預(yù)算單位帶來一定震懾、觸動并及早發(fā)現(xiàn)問題之后“治病救人”,在該單位沒有體現(xiàn)出來。
在監(jiān)督檢查中,開始的疑點主要集中在食堂進料單與旅行社的合同上。一是食堂進料單顯示,僅僅豬肉一項每個學生每天都會吃下3 兩左右,同時食堂每天還會購進其他必需的蔬菜、蛋類及魚類等,而與我們常人的家庭生活相比較,這些小孩子似乎每天是吃不了這么多的;二是該校是個特殊學校,學生們都是盲人、聾啞、弱智等,根本就不可能外出參觀學習。
針對個別大額的、單一品種的辦公用品發(fā)票,檢查人員發(fā)現(xiàn)學校既沒有該物品的入庫單,也提供不了教職員工的領(lǐng)用手續(xù),在教師的辦公場所也沒有出現(xiàn)此類辦公用品。同樣,針對類似購買的學生生活用品,檢查人員在學生宿舍里也未發(fā)現(xiàn)與發(fā)票上相同的物品。由此,檢查人員初步掌握了套取財政資金的一些事實。
檢查人員發(fā)現(xiàn),在現(xiàn)場查證過程中,對于檢查人員問到的一些敏感問題,各個財會人員都不同程度地閃爍其詞,這進一步加深了檢查人員的懷疑。在精心策劃之后,檢查人員啟用了個別詢問談話的監(jiān)督檢查程序,最終在校長的身上打開了缺口。
此個案反映出該市監(jiān)督檢查工作還存在著一定的不足之處。為了確保財政政策落實到位,確保黨和國家大政方針得到全面貫徹,財政部門一是要在落實“全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控”的大監(jiān)督管理機制方面付諸更多的努力,要充分發(fā)揮全體財政人在“事前審核、事中監(jiān)控”中的監(jiān)督作用;二是在日常監(jiān)督檢查中,注意不要遺漏一些容易被邊緣化的預(yù)算單位。具體到財政監(jiān)督方面,筆者提出如下建議:
在預(yù)算編制的過程中,無論實際執(zhí)行的是幾上幾下的程序,編制部門都需要切切實實地深入基層、了解真實而具體的情況。同時監(jiān)督檢查部門通過采取建立財政局內(nèi)部“監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員制度”,來促使各職能科室及時向監(jiān)督檢查局報送日常管理工作中形成的部門預(yù)算、專項資金分配方案、專項資金管理規(guī)定、內(nèi)部控制制度等政策性文件,以便監(jiān)督檢查部門及時掌握各預(yù)算單位的基本動態(tài)。
在日常監(jiān)督檢查中,筆者發(fā)現(xiàn)一些預(yù)算單位存在著財務(wù)管理與會計基礎(chǔ)工作薄弱的現(xiàn)象。因此,財政部門的預(yù)算執(zhí)行科室要在“重視預(yù)算執(zhí)行的同時,加強對所聯(lián)系部門(單位)財務(wù)管理的指導(dǎo)與監(jiān)督工作”。
從實際工作來看,有一部分財政監(jiān)督檢查只是為檢查而檢查,并沒有真正發(fā)揮財政監(jiān)督檢查的作用。為此,一是在監(jiān)督檢查的審理環(huán)節(jié),審理成員一定要包括被檢查單位的預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行科室負責人,從而使財政局職能科室能夠及時了解、掌握所管轄的部門預(yù)算單位在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,并充分發(fā)表對問題的意見與建議,同時可以協(xié)助監(jiān)督檢查局對最終處理或處罰結(jié)果的落實。二是充分利用監(jiān)督檢查成果,尤其是要提升對財政部門內(nèi)部的成果利用水平,也就是說要將對財政監(jiān)督檢查結(jié)果的利用寓于財政管理之中,并將其作為編制和調(diào)整部門預(yù)算、強化內(nèi)部管理、加強制度建設(shè)、完善政策制定的依據(jù)?!?/p>