●朱春香

財政監(jiān)督職能是國家財政的一項基本職能，其主要職責(zé)就是圍繞財政收支管理中的重要事項開展監(jiān)督檢查，保障國家預(yù)算的順利執(zhí)行，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展起著保駕護航的作用。隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，財政收支規(guī)模的不斷擴大，社會各界對財政工作關(guān)注度日益提高，財政監(jiān)督在財政管理中的作用顯得愈發(fā)重要。近年來,國家加大對農(nóng)村和中西部地區(qū)扶持力度，作為基層的縣級財政部門，面對中央、自治區(qū)、州、縣本級四級財政資金，面臨的工作任務(wù)是一方面要做好資金統(tǒng)籌分配管理工作，另一方面更要加強財政資金的監(jiān)管，保證財政資金安全運行，真正發(fā)揮財政資金績效作用。如何做好縣級財政監(jiān)督檢查工作？在新形勢、新任務(wù)、新要求下，縣級財政監(jiān)督檢查工作存在哪些問題？今后如何做好財政監(jiān)督工作？結(jié)合工作實際，在這里做一些淺要闡述。

一、縣級財政監(jiān)督的基本情況

縣級財政監(jiān)督實施的主體是縣級財政部門，它包括縣級財政機關(guān)的專職財政監(jiān)督機構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機構(gòu)。從目前財政管理方式來看，財政業(yè)務(wù)管理機構(gòu)主要履行財政分配職能和財政資金日常運行過程，側(cè)重于財政事前和事中監(jiān)督；財政專職監(jiān)督機構(gòu)主要履行財政監(jiān)督職能，側(cè)重于事后監(jiān)督和追蹤問效、跟蹤問責(zé)。從財政監(jiān)督對象來看，其主要是對自身的監(jiān)督和管理對象的監(jiān)督。日常監(jiān)督主要由縣級財政部門各業(yè)務(wù)股（科）室開展。在開展日常財政監(jiān)督中，各業(yè)務(wù)股（科）室大多利用金財應(yīng)用大平臺對各預(yù)算單位實施動態(tài)監(jiān)管，通過大平臺及時掌握預(yù)算單位資金使用情況、了解資金流向，起到事前、事中監(jiān)督的效果。此外，業(yè)務(wù)股（科）室常采用進點檢查方式開展日常監(jiān)督工作。專項監(jiān)督由縣級財政部門專職監(jiān)督機構(gòu)承擔(dān)，主要負責(zé)上級和本級財政部門下達的檢查任務(wù)，根據(jù)群眾舉報線索查處違反財經(jīng)法律法規(guī)的案件，多采用進點檢查方式進行。

目前專項監(jiān)督檢查已形成一套規(guī)范的程序，在縣財政管理中發(fā)揮了一定的作用。

二、縣級財政監(jiān)督機構(gòu)的演變

按照我國目前的財政管理體制，地方財政監(jiān)督機構(gòu)主要包括省、市、縣各級財政監(jiān)督局（辦、科）和省財政廳駐各地財政監(jiān)督檢查辦事處。目前的財政專職監(jiān)督機構(gòu)是從過去的“三查辦”逐步演變而來，1998年國務(wù)院決定取消“三查辦”成立財政監(jiān)督檢查局。各省、市、縣財政部門相繼成立財政監(jiān)督檢查局（科、辦）。從1999年開始，財政部開始組織財政部門開展會計信息質(zhì)量檢查工作，查處了一批有影響的會計舞弊案件，在打擊會計造假行為、整頓市場經(jīng)濟秩序、規(guī)范財稅政策執(zhí)行等方面發(fā)揮了積極作用。在開展會計信息質(zhì)量檢查、“小金庫”專項治理工作過程中，縣級財政監(jiān)督專職機構(gòu)逐漸承擔(dān)起監(jiān)督檢查主要任務(wù)，機構(gòu)逐步完善，隊伍不斷壯大。

三、目前縣級財政監(jiān)督檢查工作存在的問題

在財政監(jiān)督檢查工作中，縣級財政監(jiān)督檢查工作起著承上啟下的作用。其檢查范圍涉及基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)、站所、村隊、預(yù)算單位、企業(yè)等的財政、會計、財務(wù)等事項，監(jiān)督著強農(nóng)惠民資金落實情況，是保證政策是否真正落實到位的關(guān)鍵一環(huán)。近幾年隨著財政資金規(guī)模的擴大，檢查范圍、對象不斷變化，對財政監(jiān)督檢查工作要求也不斷提高，縣級財政監(jiān)督檢查工作出現(xiàn)以下問題：

（一）職責(zé)權(quán)限不明確造成財政監(jiān)督工作問題顯現(xiàn)

目前縣級財政監(jiān)督檢查工作主要由縣組財政部門專職監(jiān)督機構(gòu)和業(yè)務(wù)科（股）室共同承擔(dān)。一方面在實際工作中業(yè)務(wù)股室因工作側(cè)重點、人員配備、崗位分工等因素在財政監(jiān)督方面比較弱化，出現(xiàn)監(jiān)督“缺位”、“不到位”的現(xiàn)象。縣級財政部門業(yè)務(wù)科（股）因其本身承擔(dān)資金分配的任務(wù)，本著誰分配誰管理的原則，業(yè)務(wù)股室這種日常監(jiān)督包含自身監(jiān)督和對外監(jiān)督，自我監(jiān)督因缺乏外界約束，容易流于形式。業(yè)務(wù)股室采用進點檢查方式比較適合資金管理的現(xiàn)狀，起到很好的督導(dǎo)作用。但這種檢查因人員無法保障、無固定程序、記錄材料不完整，對問題定性、違反依據(jù)梳理不規(guī)范，缺乏震懾力，整改落實方面不能及時跟進，監(jiān)管持久作用不夠明顯。另一方面，縣市財政部門將財政監(jiān)督專職機構(gòu)多數(shù)設(shè)為內(nèi)設(shè)機構(gòu)或下屬單位，專職監(jiān)督機構(gòu)無獨立執(zhí)法權(quán)限，在實際工作中受到時間、隸屬關(guān)系等限制，出現(xiàn)監(jiān)督檢查程序不嚴謹，特別在復(fù)核階段，未規(guī)定專門復(fù)核科室，多采用檢查組交叉復(fù)核的方式，造成裁判和運動員不分，不能起到真正復(fù)核的作用。處罰處理方面，專職監(jiān)督機構(gòu)無自由量裁權(quán)，檢查組在檢查結(jié)束前征求被檢查單位意見、整理材料后撰寫《財政檢查報告》，提出處理處罰建議，上報縣級財政部門，由縣財政部門會議研究決定，這種執(zhí)法檢查與處理處罰決定分離機制，往往造成處理處罰不能切合實際、出現(xiàn)偏差等問題的出現(xiàn)。

（二）縣級財政監(jiān)督人員配備和工作水平方面矛盾突出

縣級財政監(jiān)督專職機構(gòu)人員配備不齊，是目前較為普遍的現(xiàn)象。在實際開展監(jiān)督檢查工作時往往抽派業(yè)務(wù)科（股）室工作人員，他們在干好本職工作的同時，還要參與進點檢查工作，時間無法保障，不能系統(tǒng)參與到檢查工作中，造成監(jiān)督檢查工作時斷時續(xù)，檢查效果不理想。此外，業(yè)務(wù)科（股）室工作人員對財政監(jiān)督檢查法律、法規(guī)缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí)，在檢查工作中容易出現(xiàn)偏差，造成程序不規(guī)范、定性不準(zhǔn)確、依據(jù)不充分的現(xiàn)象，給財政監(jiān)督檢查工作造成一定影響。

（三）縣級財政監(jiān)督檢查深度、廣度不能適應(yīng)財政改革發(fā)展的需要

縣級財政部門專項監(jiān)督以自治區(qū)、州財政部門下達任務(wù)為主，每年任務(wù)數(shù)量較小，每個縣級財政部門至少面對上百戶行政事業(yè)、社會團體、企業(yè)，相對而言專項檢查所能涉及的只是縣級財政部門管理中的冰山一角。在開展專項檢查中一般采用重點檢查方式，每個單位在兩天至七天左右，對被檢查單位提供的會計資料多采用重點查看的方式，這種時間短、覆蓋范圍小的檢查方式易造成收集信息不全面、不準(zhǔn)確、調(diào)查不細致、分析不深入，利用效果不能充分顯現(xiàn)。業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查以臨時性檢查為主，多以專項資金使用情況為主要檢查內(nèi)容，因人員、時間都無法保障，檢查對象覆蓋面較小、深度不夠，效果也不明顯。當(dāng)前縣級這種監(jiān)督檢查現(xiàn)狀，不能滿足財政管理的需求。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督比較薄弱

目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員分布不均衡，大多人員緊缺，七站八所除條管站所財務(wù)均在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所核算，在財政監(jiān)督方面比較薄弱。

四、對縣級財政監(jiān)督工作的幾點建議

第一，進一步理順財政管理體制，明確職責(zé)分工，將日常監(jiān)督與專項監(jiān)督結(jié)合，建立起覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。由縣級財政監(jiān)督檢查專職機構(gòu)牽頭，制定綜合監(jiān)督檢查工作方法，整合財政部門人力資源，統(tǒng)籌安排，將日常監(jiān)督與專項監(jiān)督統(tǒng)一安排，明確分工，提高監(jiān)督檢查覆蓋率。由各業(yè)務(wù)股室和專職機構(gòu)共同充分利用金財應(yīng)用平臺進行全方位監(jiān)督，業(yè)務(wù)股室對歸口管理的資金明確其報批程序、使用范圍，對金額較大、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、流向不明的資金有重點地進行進點檢查，切實做到事前預(yù)防，事中監(jiān)督。專職監(jiān)督機構(gòu)牽頭擬定本部門年度監(jiān)督檢查計劃，組織實施涉及重大事項的專項監(jiān)督，對業(yè)務(wù)股室分配資金監(jiān)督情況進行再監(jiān)督。一方面，督促業(yè)務(wù)股室做好分配資金開展監(jiān)督工作（落實一定比例或重點管理單位監(jiān)督檢查）；另一方面，指導(dǎo)業(yè)務(wù)股室日常監(jiān)督規(guī)范化，使檢查做到程序規(guī)范、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分。業(yè)務(wù)股室積極配合專職監(jiān)督機構(gòu)開展專項監(jiān)督，專職機構(gòu)充分利用業(yè)務(wù)股室日常監(jiān)督成果，對在日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題較多的重點單位首先考慮列入專項監(jiān)督檢查對象。專職機構(gòu)將專項監(jiān)督結(jié)果及時反饋給業(yè)務(wù)股室，使業(yè)務(wù)股室更全面掌握相關(guān)資金動態(tài)，根據(jù)監(jiān)督結(jié)果完善相關(guān)財政政策，進一步規(guī)范管理資金。

第二，強化財政監(jiān)督人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。近年來，隨著財稅改革的不斷深入，會計、財務(wù)知識不斷更新，在這種情況下，財政監(jiān)督人員必須加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，從深度和廣度兩方面著力加強對財政法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握《財政監(jiān)督檢查辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《行政復(fù)議法》相關(guān)規(guī)定，不斷提升財政監(jiān)督水平。各級財政部門應(yīng)采取集中培訓(xùn)的方式，對財政監(jiān)督檢查人員每年進行一次輪訓(xùn)，更新其業(yè)務(wù)知識，適應(yīng)財政監(jiān)督工作的需要。

第三，對財政監(jiān)督檢查法律、法規(guī)體系進行統(tǒng)一整理，形成一套完整的處理處罰體系。截至2010年9月底，現(xiàn)行有效的財政法律和法律問題的決定9件，財政行政法規(guī)和法規(guī)性文件91件，財政部門規(guī)章113件，財政部規(guī)范性文件2000多件，涵蓋了預(yù)算管理、收支管理、財務(wù)及資產(chǎn)管理、會計管理、財政監(jiān)督等財政工作的各個方面，財政法律制度框架體系基本形成。但財政系統(tǒng)缺乏對財政法律、法規(guī)的歸集、整理。建議由區(qū)、州財政監(jiān)督部門組織專業(yè)人員，對現(xiàn)有的財經(jīng)法律、法規(guī)進行統(tǒng)一整理，將財政監(jiān)督檢查范圍、存在問題、處理處罰依據(jù)等進行集中整理，形成一套比較完整的處理處罰體系，以便于財政系統(tǒng)開展財政監(jiān)督檢查工作更便捷、更規(guī)范，從而提高工作效率。

第四，強化預(yù)算編制、執(zhí)行全過程動態(tài)監(jiān)督。采用日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合的方式，按照《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》的規(guī)定，遵循先有預(yù)算，后有支出的原則，督促縣本級和各預(yù)算單位不斷完善、細化預(yù)算，嚴格執(zhí)行預(yù)算，推行預(yù)決算公開制度，接受社會監(jiān)督，不斷加強財政部門對黨政機關(guān)預(yù)算編制、執(zhí)行等財政、財務(wù)、政府采購和會計事項的監(jiān)督檢查。

第五，充分利用金財工程，提高財政監(jiān)督水平。利用金財工程信息系統(tǒng)所采集的預(yù)算資產(chǎn)等數(shù)據(jù)和信息對財政監(jiān)督提供應(yīng)有的技術(shù)支持?？h級財政監(jiān)督檢查日常監(jiān)管工作中缺乏專門財政監(jiān)督軟件處理和分析數(shù)據(jù)，監(jiān)管工作仍停留在手工建立臺賬和事后檢查上，嚴重制約了監(jiān)管作用的發(fā)揮。通過建立綜合財政監(jiān)管信息平臺，使縣級財政監(jiān)督能充分利用金財工程和各業(yè)務(wù)股室的數(shù)據(jù)采集渠道，持續(xù)、動態(tài)匯總分析基層單位的資產(chǎn)、財務(wù)、會計等財政管理信息，實現(xiàn)對財政資金的動態(tài)實時監(jiān)控和財政數(shù)據(jù)的綜合利用，及時發(fā)現(xiàn)和糾正基層單位資產(chǎn)管理、財務(wù)會計核算等方面的問題，為財政部門提供決策參考依據(jù)，并積極為基層單位提供政策、信息、培訓(xùn)服務(wù)，有效提升基層單位財政科學(xué)化、精細化管理水平。

第六，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督職能。一方面，開展縣鄉(xiāng)上下聯(lián)動財政監(jiān)督檢查。由縣鄉(xiāng)財政業(yè)務(wù)股室和專職監(jiān)督機構(gòu)聯(lián)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)動監(jiān)督檢查，每年選取檢查重點對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金實施有效監(jiān)督。另一方面，由縣財政部門授權(quán)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金進行監(jiān)督。每年定任務(wù)、定項目授權(quán)委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所對鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)及村隊財政、財務(wù)、會計事項進行監(jiān)督。

中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》把財政監(jiān)督列為十大監(jiān)督之一，充分顯示了財政監(jiān)督的重要性，縣級財政部門應(yīng)當(dāng)進一步健全監(jiān)督檢查機制，加強經(jīng)常性督促檢查，開展重點檢查、暗訪等專項活動，保證財政監(jiān)督真正落到實處，進一步適應(yīng)縣級財政改革發(fā)展的需要。