翁宇皓

摘要：近年來， 國庫集中支付是目前國家財政管理制度改革的一項重要內(nèi)容，提高了政府財政的透明度，遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，其實施對學(xué)校的財務(wù)管理提出了新的要求，引發(fā)了學(xué)校財務(wù)管理的重大變化。但這一制度執(zhí)行過程中仍存在一定不足，影響了學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的能力，加大了財務(wù)工作人員的工作量，影響了其他資金的支出安排。本文結(jié)合作者的工作實際，重點分析了國庫集中支付制度下學(xué)校財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 學(xué)校 財務(wù)管理

國庫集中支付制度，是指將政府所有的財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金）存放到國庫或國庫指定的代理銀行，各預(yù)算單位的所有支付必須由國庫單一賬戶集中撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)者。實行財政國庫集中支付制度后，由于資金撥付方式、會計核算方式以及預(yù)算管理方面都發(fā)生了較大的變化，對學(xué)校的財務(wù)管理也有很大的影響。

一、國庫集中支付對學(xué)校財務(wù)管理的影響

（一）積極影響

（1）有利于提高資金的使用效率。實行國庫集中支付改變了以往資金分散管理的撥付方式，財政資金不再直接劃撥到學(xué)校賬戶，而是根據(jù)年初預(yù)算申請用款計劃，然后通過用款計劃分直接支付和授權(quán)支付申請資金。杜絕資金混合使用的現(xiàn)象發(fā)生，提高了資金使用的計劃性、規(guī)范性。

（2）規(guī)范了高校的財務(wù)管理。以往的財政資金支付管理制度，容易出現(xiàn)資金使用的諸多問題，比如購物頻繁使用現(xiàn)金，容易出現(xiàn)虛開發(fā)票列支費用而私設(shè)“小金庫”等。學(xué)校實行國庫集中支付制度后，學(xué)校資金必須根據(jù)用款計劃使用，只能采取直接支付、授權(quán)支付和公務(wù)卡的方式，對于重大項目必須有財政部門的招標(biāo)文件。對不符合規(guī)定的支付和用款計劃，財政都能加以拒付，對學(xué)校資金進(jìn)一步起到了監(jiān)督作用。

（二）消極影響

（1）國庫集中支付對會計核算方式的影響。學(xué)校原來的會計核算實行的是《中小學(xué)會計制度》準(zhǔn)則，財務(wù)實行“收支兩條線”管理，收入和支出沒有嚴(yán)格區(qū)分。國庫集中支付后會計核算更加復(fù)雜，日常收支業(yè)務(wù)要與國庫集中支付會計核算體系相吻合。

（2）國庫集中支付后加大了財務(wù)人員的工作量。在日常報賬方面，國庫集中支付通過獨立的財政專網(wǎng)核算，通過用款計劃、用款申請等渠道下?lián)苜Y金，資金要根據(jù)項目合理使用，不能混用。而且涉及更多的部門，必需更好的協(xié)調(diào)配合。

二、國庫集中支付條件下學(xué)校財務(wù)管理存在的問題

以筆者所在單位為例，自2012年6月我校正式實施國庫集中支付制度以來，相關(guān)工作進(jìn)展順利，基本上達(dá)到了預(yù)期目的。但由于國庫集中支付制度不同于傳統(tǒng)的支付模式，在具體的實施過程中，還存在一些亟需改善的不足之處，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）預(yù)算編制

首先，預(yù)算編制方法不合理，很多單位編制預(yù)算隨意性比較大，導(dǎo)致執(zhí)行過程中出現(xiàn)調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算、年底突擊撥付資金的現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。另外在編制項目預(yù)算時，沒有充分論證和嚴(yán)格審定的基礎(chǔ)上，盲目編制預(yù)算，由于編制方法不恰當(dāng)，導(dǎo)致專項資金混用。

其次，在實行國庫集中支付以后，學(xué)校每月必須按照財政部門年初下達(dá)的用款計劃進(jìn)行申請，而財政部門對單位上報用款計劃批復(fù)的根本依據(jù)是“有預(yù)算才能支出”、“預(yù)算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定。學(xué)校用款計劃年末結(jié)余部分，年終都會被財政收回，來年再將收回的指標(biāo)及用款額度下?lián)埽匦律陥笥每钣媱?，這就要求預(yù)算單位用款計劃的編報準(zhǔn)確性要高。但是各學(xué)校預(yù)算編制過粗、預(yù)算批復(fù)又困難，因此學(xué)校基本在年終幾個月內(nèi)，將當(dāng)年用款額度不按預(yù)算，不按學(xué)校資金性質(zhì)，突擊用完，尤其在專項資金支出上表現(xiàn)突出。

總之，在實行國庫集中支付后，從預(yù)算編制、申報、審批到執(zhí)行整個過程雖然有新的規(guī)定，但預(yù)算編制還不夠細(xì)化，不能全面反映單位的概況。

（二）學(xué)校自主支配資金的能力下降

未實行國庫集中制度時，學(xué)校的預(yù)算外資金可以自由支配，對結(jié)余資金可以分不資金性質(zhì)隨意調(diào)配。實行國庫集中制度后，學(xué)校的預(yù)算外全部納入財政管理，根據(jù)預(yù)算下?lián)苡每钣媱澓陀每铑~度，實行授權(quán)支付和直接支付，現(xiàn)金支付就受到限制。如果學(xué)校有突增的專項而沒有預(yù)算的支出，或者有預(yù)算而沒有用款計劃，這項專項支出就無法報賬。有時上級下?lián)軐ｍ椯Y金還要年底下達(dá)，這就致使學(xué)校來不及使用，又被收回。這就大大降低資金的使用效率，影響年終財政決算報表的編制。

（三）學(xué)校自主籌資能力下降

在實行國庫集中支付制度以前，學(xué)校資金來源主要是上級部門補助資金和學(xué)校收費，上級財政部門可以直接將資金劃到學(xué)校銀行支出戶中，學(xué)校對這部分資金可以自由進(jìn)行支配和使用；在實行國庫集中支付以后，學(xué)校收費全部介入財政專戶，支出必需按照財政年初預(yù)算批復(fù)用款計劃。傳統(tǒng)的財政直接撥款方式就被取消了，這樣一來，學(xué)校自主安排資金的能力有所下降。學(xué)校若需改擴建、增添新的教學(xué)設(shè)備等，財政專項經(jīng)費不能滿足的情況下，而學(xué)校的預(yù)算外資金又不足以進(jìn)行補充，就會嚴(yán)重影響學(xué)校資金的調(diào)度使用，阻礙了學(xué)校的發(fā)展。

（四）現(xiàn)行國庫集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)不完善

現(xiàn)代化信息系統(tǒng)對于國庫集中支付改革來講起著尤為重要的作用，只有這樣，財政資金支付的安全性才能得到最大的保障。目前，國庫集中支付制度也已有了自己的會計信息系統(tǒng)，但它還不夠完善，只是強化了對單位資金支付過程的監(jiān)管，還不能很好的與學(xué)校的財務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行對接，相關(guān)數(shù)據(jù)不能共享，導(dǎo)致資源的嚴(yán)重浪費，在一定程度上也影響了財務(wù)人員的工作效率。

三、國庫集中支付條件下完善學(xué)校財務(wù)管理的對策建議

（一）強化預(yù)算的編制

編制預(yù)算直接影響國庫集中支付制度的實施，因此學(xué)校要更加重視，不能光靠財務(wù)人員，這就要求學(xué)校各個支出部門負(fù)責(zé)人全員參與，合理制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、定額和方法。根據(jù)學(xué)校自身實際情況以及財務(wù)情況，細(xì)化各項支出的預(yù)算，要及時、科學(xué)、合理地編制好部門預(yù)算，保障好學(xué)校工作的順利開展。學(xué)校要把預(yù)算編制工作作為一件大事來抓，嚴(yán)格按照“必需、節(jié)約、績效”的原則和要求，合理安排項目支出。項目支出要有文件依據(jù)，要有詳細(xì)測算，明確資金來源，提高學(xué)校的預(yù)算管理水平。endprint

（二）制定與國庫集中支付制度相吻合的管理體系

學(xué)校要具體分析國庫集中支付過程的利弊，合理制定學(xué)校的財務(wù)管理制度。為了使國庫集中支付在學(xué)校執(zhí)行得更加制度化、規(guī)范化。學(xué)校應(yīng)根據(jù)財政部制定的財務(wù)管理制度和銀行清算制度，結(jié)合學(xué)校自身的財務(wù)情況，而相應(yīng)的制定學(xué)校管理制度，使國庫集中支付走上軌道。學(xué)校根據(jù)制定的實施辦法和管理制度，各個部門嚴(yán)格對照制度執(zhí)行，避免不規(guī)范行為發(fā)生，使得資金能夠有效管理。

（三）積極拓展學(xué)校融資渠道

學(xué)校要積極建立融資平臺，與銀行建立貸款機制。在進(jìn)行國庫集中支付改革的同時，不能降低學(xué)校自身發(fā)展的能力。學(xué)校自主能力的提升決定學(xué)校的發(fā)展，要合理規(guī)劃學(xué)校發(fā)展思路，積極利用國庫集中支付的優(yōu)點，與財政、銀行積極溝通，有計劃、有步驟的落實財政政策，用活國庫集中支付方式，多方面、多渠道開發(fā)校企合作項目，使得學(xué)校資金更靈活，更有效。

（四）完善學(xué)校的各項制度及配套設(shè)施建設(shè)

學(xué)校必須制定與國庫集中支付相吻合的內(nèi)控制度，在硬件、軟件上，學(xué)校積極配備與國庫集中支付系統(tǒng)相適應(yīng)的計算機系統(tǒng)，安裝國庫集中支付特定的軟件，同時也要配備與其相適應(yīng)的財務(wù)管理軟件，建立一個既全面又科學(xué)的財務(wù)預(yù)測及財務(wù)分析信息系統(tǒng)，讓財務(wù)管理工作從被動預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾怼Ｘ攧?wù)管理的信息化可以提供更準(zhǔn)確、高效的數(shù)據(jù)，以便于相關(guān)部門更好的分析、決策，更有效地進(jìn)行資金調(diào)度，實現(xiàn)資源合理配置。更好的完善國庫集中支付的措施，建立健全的監(jiān)督機制，有效提升財務(wù)管理的效應(yīng)。

總之，國庫集中支付是學(xué)校財務(wù)管理的必然趨勢，為此學(xué)校應(yīng)該克服困難，提出一套完善的配套機制，更新的學(xué)校財務(wù)管理制度。提高預(yù)算管理水平，提高會計人員的自身素質(zhì)，積極支持，努力配合財政，把國庫集中支付工作做的更好。

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