周黎丹

摘要：全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理效率的最佳管理工具，不僅是較為先進的企業(yè)管理模式，也能夠提升企業(yè)成本控制質(zhì)量、增強企業(yè)的市場競爭力。全面預(yù)算管理在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高成本控制質(zhì)量、增強企業(yè)競爭力等方面，具有極為重要的意義與作用。我國的企業(yè)雖然能夠意識到全面預(yù)算管理的重要性，但是在實踐上卻存在許多的問題，如企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標不協(xié)調(diào)，激勵機制不健全，因此基于企業(yè)戰(zhàn)略管理導(dǎo)向研究企業(yè)全面預(yù)算管理體系有著重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略管理 設(shè)計與實施

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與存在問題

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算是一個企業(yè)在一定的期限內(nèi)（通常為一年或者一個生產(chǎn)周期），企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。企業(yè)全面預(yù)算具有高度的綜合能力，不僅代表企業(yè)整體的最優(yōu)管理方案，還能夠促進企業(yè)各個部門能夠按照一定的計劃實施各項活動，又便于企業(yè)對于各個部門的工作進行評價與控制。全面預(yù)算是企業(yè)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管理的重要依據(jù)，可以比較企業(yè)各個計劃期內(nèi)的績效情況，全面預(yù)算也可以為企業(yè)進行經(jīng)濟活動控制提供衡量的標準，成為各個部門的考核依據(jù)。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1、全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相脫離

全面預(yù)算管理對企業(yè)的人力資源要求比較高的管理模式，要求企業(yè)的管理基礎(chǔ)實力雄厚，但實際上許多企業(yè)由于自身管理基礎(chǔ)薄弱，對全面預(yù)算管理實質(zhì)內(nèi)容不能合理的把握，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象。目前存在許多企業(yè)將預(yù)算管理的目光停留在傳統(tǒng)的對企業(yè)的成本費用的控制上，而忽視全面預(yù)算管理對于企業(yè)整體戰(zhàn)略的支持作用。企業(yè)對于全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性與綜合性缺乏定位，全面預(yù)算管理的精力主要集中在短期的計劃與目標，對企業(yè)長遠的規(guī)劃與目標缺乏統(tǒng)籌性的預(yù)算，而企業(yè)的戰(zhàn)略目標是企業(yè)的長遠規(guī)劃，短期的預(yù)算管理根本不能反映企業(yè)的長期目的。

2、缺乏全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和反饋機制

在實際的操作中，存在很多企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行的跟進力度不夠的現(xiàn)象，對全面預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控與反饋機制，導(dǎo)致決算遠遠高于預(yù)算的現(xiàn)象，這會對企業(yè)的資金與資源造成緊張，嚴重的會使企業(yè)的效益為負，成本不能得到有效的控制，使得企業(yè)的各項工作都會出現(xiàn)困境，影響企業(yè)最終戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3、預(yù)算考核與激勵機制不健全

企業(yè)的戰(zhàn)略目標是通過調(diào)動企業(yè)的各項資源，實現(xiàn)企業(yè)的盈利目的。企業(yè)的各項資源的調(diào)動必須要有完善的激勵機制，但是目前企業(yè)在預(yù)算評估考核方面存在著考核部門權(quán)責不對等、考核細節(jié)設(shè)置不明確、考核獎懲標準未能制度化等現(xiàn)象，使得全面預(yù)算管理流于形式。許多企業(yè)對于全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠，對于積極執(zhí)行的部門缺乏相應(yīng)的獎勵，導(dǎo)致部門執(zhí)行預(yù)算的積極性不高。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的設(shè)計與實施

（一）預(yù)算設(shè)計與實施堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則

全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略是計劃與目標的關(guān)系，企業(yè)進行全面預(yù)算管理的目的是降低企業(yè)的成本，提升企業(yè)的管理效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標——企業(yè)盈利，增強企業(yè)市場競爭力。因此企業(yè)在全面預(yù)算管理的設(shè)計與實施上，一定要堅持戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則，企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的導(dǎo)航，指導(dǎo)企業(yè)開展各項活動，企業(yè)的各項活動都必須遵循與符合企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，全面預(yù)算管理也一樣。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營要達到的目標，因此必須要在企業(yè)的全面預(yù)算管理中有所體現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建必須要以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，而企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向可以分為以資金管理為導(dǎo)向與以成本控制為導(dǎo)向，因此在設(shè)計企業(yè)的全面預(yù)算管理上，也存在兩套方案。

1、預(yù)算編制

對于成本控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算編制，可以從項目前期進度的維度來劃分其編制內(nèi)容，對于以資金管理為導(dǎo)向的全面預(yù)算編制，應(yīng)當從項目的用途與所處的階段進行研究，因為不同用途的項目與處于不同階段的項目所需的資金是不一樣的。制定預(yù)算目標要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，實事求是進行客觀設(shè)計，并將所有單位或部門的工作業(yè)務(wù)的分解目標全部納入公司整體預(yù)算目標體系。

2、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行是指預(yù)算方案經(jīng)過法定程度得到批準，并通過企業(yè)相關(guān)單位的審核，預(yù)算方案由計劃轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的實施過程。預(yù)算執(zhí)行工作是預(yù)算方案的具體實施，執(zhí)行情況將影響到預(yù)算目標能否達到，將判定預(yù)算方案是否合理，預(yù)算執(zhí)行也是預(yù)算管理的最重要組成。

在企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行過程中，必須要加強各個部門的協(xié)調(diào)，企業(yè)的各個部門不僅要制定本部門的預(yù)算，還要具有預(yù)算的執(zhí)行權(quán)，使部門能夠及時針對一些突發(fā)的情況進行調(diào)整。

3、健全全面預(yù)算的反饋機制

預(yù)算的反饋機制是提升各個部門積極性的重要手段，企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的設(shè)計與實施必須要建立全面預(yù)算的反饋機制，要對預(yù)算的結(jié)果進行反饋，找出預(yù)算差異，并通過數(shù)據(jù)分析差異產(chǎn)的原因，為企業(yè)下一個季度或者周期的預(yù)算制定提供依據(jù)。

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