齊翠穎

摘要：資金管理在企業(yè)經(jīng)營中的戰(zhàn)略地位非常顯著，預(yù)算管理在提升企業(yè)資金管理效率中的作用也是極其明顯的。如何運(yùn)用資金預(yù)算管理來提升企業(yè)資金使用效率已經(jīng)得到多方的廣泛關(guān)注，本研究正是基于預(yù)算管理思想，重點(diǎn)剖析資金預(yù)算管理對(duì)企業(yè)資金使用效率的提升作用。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算管理 資金管理 零基預(yù)算

資金管理在企業(yè)發(fā)展中一直處于核心位置，企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平通常是決定企業(yè)成敗的一大關(guān)鍵性要素。隨著我國社會(huì)主義市場體系的逐步完善，市場競爭日益嚴(yán)峻，企業(yè)面臨的生存環(huán)境也呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)復(fù)雜的特性，如何提升企業(yè)資金管理水平，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)企業(yè)的資金使用效率，加快企業(yè)的快速發(fā)展成為社會(huì)各界廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)性問題之一。本研究將從資金預(yù)算管理的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)資金使用效率等問題進(jìn)行深入的研究。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)資金管理信息精準(zhǔn)性不足

財(cái)務(wù)信息是反映企業(yè)運(yùn)營健康狀態(tài)的最好指標(biāo)，由于我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不夠完善，市場自由競爭環(huán)境欠缺，各企業(yè)為了保護(hù)自身利益對(duì)其財(cái)務(wù)信息的公開、透明化運(yùn)作關(guān)注度比較低，企業(yè)內(nèi)部在資金管理方面的信息流通性也比較不暢，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)管理層很難及時(shí)獲得第一手企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，不利于企業(yè)投資決策。另外，由于企業(yè)在制作相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)容易出現(xiàn)信息造假等行為，會(huì)計(jì)核算信息失真性危害較大，不利于企業(yè)通過市場化運(yùn)作來獲得相應(yīng)的投融資。

（二）企業(yè)貨幣資金缺乏必要的效益性管理

由于企業(yè)業(yè)務(wù)需求，特別是一些企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，公司開始逐步推行集團(tuán)化管理，母公司下面擁有多個(gè)子公司。每一級(jí)的公司都分別設(shè)有獨(dú)立賬戶。并且由于公司業(yè)務(wù)的交叉每個(gè)賬戶都有可能會(huì)留存一定的資金，由于整個(gè)母公司并沒有對(duì)這些賬戶資金進(jìn)行有效的統(tǒng)籌管理，勢必會(huì)造成一部分資金的閑置。特別是在某個(gè)子公司或部門需要資金時(shí)很難快速調(diào)取這部分閑置資金用以集團(tuán)運(yùn)作。

（三）企業(yè)資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

目前多數(shù)企業(yè)的資金預(yù)算編制形式、編制內(nèi)容都缺乏科學(xué)性，從資金預(yù)算編制形式來看，目前我國大部分企業(yè)并沒有獨(dú)立的預(yù)算編制部門，獨(dú)立的企業(yè)資金預(yù)算計(jì)劃也沒有。大部分企業(yè)在編制其經(jīng)營預(yù)算時(shí)也將資金預(yù)算計(jì)劃一并做了，這樣兩種不同的計(jì)劃混合到一起難免會(huì)出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況相脫節(jié)，不得于預(yù)算編制的科學(xué)性。從編制內(nèi)容及方法上來看，當(dāng)前我國企業(yè)在資金預(yù)算編制過程中通常是基于歷史已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，通過一定比例增加（如15%）然后得出下一年度的資金預(yù)算額。這種預(yù)算編制方法并沒有通過科學(xué)的數(shù)據(jù)預(yù)測，因此預(yù)算結(jié)果對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作的指導(dǎo)意義大打折扣。

（四）資金預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

受財(cái)會(huì)制度約束，目前各企業(yè)都相繼開展了大量的資金預(yù)算管理，但是有相當(dāng)一部分企業(yè)的資金預(yù)算管理只停留在紙面上，而對(duì)相應(yīng)預(yù)算的執(zhí)行卻沒有一個(gè)完整的執(zhí)行約束機(jī)制，部分企業(yè)也沒有制定相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)與懲處辦法，企業(yè)的資金預(yù)算管理制度形同虛設(shè)，很難發(fā)揮資金預(yù)算應(yīng)有的功能。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理提升企業(yè)資金使用效率

（一）強(qiáng)化資金預(yù)算管理工作

加強(qiáng)預(yù)算管理提升企業(yè)工作水平需要從如下幾個(gè)方面著手：首先，要調(diào)整企業(yè)預(yù)算編制形式，全面了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，整合各項(xiàng)財(cái)政支出，提升預(yù)算的計(jì)劃性。其次，真正落實(shí)“零基預(yù)算”，即每一年度的企業(yè)預(yù)算都不是以往年的預(yù)算為基準(zhǔn)，而是深入考察企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)政支出，盡量讓各類企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際支出相符，真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”。第三，要提高企業(yè)各個(gè)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行及管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要與各單位密切合作，適當(dāng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，通過企業(yè)管理相關(guān)信息的收集、處理和反饋從而對(duì)企業(yè)管理工作有著一個(gè)全面的了解，對(duì)管理工作每一個(gè)節(jié)點(diǎn)，特別是關(guān)鍵部門對(duì)接節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控從而加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理工作。第四，要對(duì)財(cái)務(wù)全生命過程進(jìn)行跟蹤控制。在整個(gè)生命過程內(nèi)各單位要及時(shí)傳遞企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理層的決策及財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理提供輔助性支持。

（二）構(gòu)建有效的信息溝通機(jī)制

我國企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的主體地位越來越明確，各企業(yè)往往受到較大范圍內(nèi)的社會(huì)關(guān)注度，其社會(huì)影響力也是相當(dāng)大的。各企業(yè)有必要依據(jù)現(xiàn)有建制，通過充分利用現(xiàn)代通信信息技術(shù)手段，廣泛參與到互聯(lián)網(wǎng)信息交流中來。及時(shí)發(fā)布企業(yè)發(fā)展信息，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切的問題，可以有有助于搭建企業(yè)與外界溝通交流的橋梁，對(duì)于滿足公眾的知情權(quán)，塑造企業(yè)良好品牌形象，提高企業(yè)管理水平。這種有效的信息溝通機(jī)制有必要公布各企業(yè)新聞發(fā)言人的電話、工作手機(jī)、傳真、郵箱等多種聯(lián)系方式，甚至可以結(jié)合當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用公布企業(yè)微博等聯(lián)系方式，以此來推動(dòng)企業(yè)更加開放透明，更加方便與媒體、公眾溝通聯(lián)系。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)約束機(jī)制

資金預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理具有非常重要的參考意義，如果企業(yè)沒有相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)約束機(jī)制，那么企業(yè)的資金預(yù)算也只將會(huì)變成一紙空文。建立健全企業(yè)預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)約束機(jī)制可從如下幾個(gè)方面著手：首先，強(qiáng)化激勵(lì)約束制度編制。即企業(yè)要結(jié)合其實(shí)際編制一系列預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)約束機(jī)制，為企業(yè)資金預(yù)算實(shí)施提供政策支撐。其次，定期對(duì)企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)效果評(píng)估。通過效果評(píng)估來確定哪些部門的預(yù)算執(zhí)行達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)，哪些部門則需要改進(jìn)。第三，對(duì)預(yù)算執(zhí)行達(dá)標(biāo)部門進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)。倡導(dǎo)企業(yè)其他部門向達(dá)標(biāo)部門學(xué)習(xí)。

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