劉穎

摘要：完善國有企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力有著重要的意義。本文結(jié)合國有煤炭企業(yè)實(shí)際，在分析國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的基礎(chǔ)上從完善內(nèi)部控制制度、提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力及加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)三個(gè)方面探討了相關(guān)完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 國有企業(yè) 煤炭

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展具有重要的意義。近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力決定了以煤為主的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)短期難以改變的情況下，國有煤炭企業(yè)作為我國國有企業(yè)的重要組成部分，在推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著舉足輕重的作用。與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球一體化的大背景下，國有煤炭企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，隨之而來企業(yè)的發(fā)展要求對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，企業(yè)內(nèi)部控制的不足日益凸顯。如何深入分析國有煤炭企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制存在的問題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)宏觀、微觀環(huán)境的認(rèn)識(shí)，予以完善對(duì)策是當(dāng)前國有煤炭企業(yè)內(nèi)部管理者探討的重要課題。

一、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

在復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境下，國有煤炭企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制的弊端日漸顯露，已經(jīng)難以滿足企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營模式及管理要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制制度不完善

新時(shí)期，國有煤炭企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求。然而，目前大多數(shù)國有煤炭企業(yè)內(nèi)控管理仍重點(diǎn)關(guān)注安全生產(chǎn)、資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制出現(xiàn)盲區(qū)。一方面因缺乏快速的市場(chǎng)反應(yīng)機(jī)制，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境測(cè)評(píng)不重視，導(dǎo)致企業(yè)不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效控制；另一方面，因缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)發(fā)展格局的綜合分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的適用性和可操作性不強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱

健全和實(shí)施有效的內(nèi)部控制是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，而內(nèi)部控制的執(zhí)行則是取得實(shí)效的根本。目前，多數(shù)國有煤炭企業(yè)雖按照企業(yè)的發(fā)展要求及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)制定了內(nèi)部控制制度，但由于煤炭企業(yè)職工素質(zhì)等原因，存在執(zhí)行力薄弱的問題，導(dǎo)致部分內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。主要因?yàn)椋阂环矫?，基層管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏深刻的認(rèn)識(shí)和高度的重視，影響下屬員工的執(zhí)行力；另一方面，由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，內(nèi)部控制信息的傳遞與有效的溝通不能做到及時(shí)、準(zhǔn)確，從而制約著內(nèi)控制度、措施的執(zhí)行和實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制制度執(zhí)行和內(nèi)部控制措施實(shí)施的基礎(chǔ)保障，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理、有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，具有重要的作用。然而，目前大多數(shù)國有煤炭企業(yè)，只在集團(tuán)或母公司設(shè)有獨(dú)立辦公的監(jiān)事會(huì)辦公室和審計(jì)部門，主要負(fù)責(zé)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。其子公司以及分公司沒有內(nèi)部控制管理部門，及時(shí)有兼職的內(nèi)部審計(jì)人員也形同虛設(shè)。由于內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行及措施的實(shí)施效果缺乏必要的監(jiān)督，造成對(duì)內(nèi)部控制約束的松散，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

二、完善國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)目前我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱及內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏的問題，企業(yè)內(nèi)控管理者應(yīng)在不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境中積極探索完善對(duì)策，以更好的發(fā)揮內(nèi)控作用。

（一）完善內(nèi)部控制制度，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量打下基礎(chǔ)

一是遵循全面性和重要性相結(jié)合的原則，制定覆蓋面廣的內(nèi)部控制制度。即把內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，又要把內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上，既保證生產(chǎn)經(jīng)營的高效運(yùn)行，又能增加風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

二是遵循通行規(guī)則與企業(yè)經(jīng)營市場(chǎng)環(huán)境規(guī)律相結(jié)合的原則，制定適用性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。即企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定在遵循國內(nèi)煤炭行業(yè)通行規(guī)則的同時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)估企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境的變化規(guī)律，及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容進(jìn)行梳理，使之更加具有適用性，以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

三是遵循統(tǒng)籌性和差異性相結(jié)合的原則，制定可操作性強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)控制度。即在內(nèi)控制度的制定上，企業(yè)一方面要對(duì)煤炭行業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行統(tǒng)籌分析，保證內(nèi)控制度能夠滿足行業(yè)大環(huán)境的發(fā)展需要，同時(shí)，在此前提下根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新管理或差異化管理，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的開放性和靈活性，保證內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，以提高內(nèi)控制度的可操作性。

（二）提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控取得實(shí)效

一方面，加強(qiáng)企業(yè)基層管理人員以及員工的素質(zhì)培訓(xùn)，使其對(duì)企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境及發(fā)展規(guī)劃有深入的了解，全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)健康發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用，從而主動(dòng)積極開展內(nèi)控建設(shè)的工作，為扎實(shí)有效開展企業(yè)內(nèi)控措施奠定良好的基礎(chǔ)。

另一方面，信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)重要的控制點(diǎn)采取可操作性的控制措施，運(yùn)用信息技術(shù)，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。通過合理篩選、整合各專業(yè)的信息數(shù)據(jù)，獲取有用的內(nèi)部控制信息，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控取得實(shí)效。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要環(huán)節(jié)，國有煤炭企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控時(shí)，應(yīng)深入分析內(nèi)部控制在制度、執(zhí)行中存在的問題，在不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境中，積極探索完善對(duì)策，以更好的發(fā)揮內(nèi)控作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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