王琳

【摘 要】隨著我國不斷深化經(jīng)濟體制改革，地勘行業(yè)遇到了一系列的挑戰(zhàn)，為了應對復雜多變的市場經(jīng)濟，必須制定系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度。本文從地勘單位制定內(nèi)部控制制度的意義、目標，以及地勘行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行了簡要的分析，并提出了地勘單位強化內(nèi)部控制的一些措施。

【關(guān)鍵字】地勘單位；內(nèi)部控制；存在問題；應對措施

近年來，隨著我國不斷深化經(jīng)濟體制改革，地勘行業(yè)已由事業(yè)單位企業(yè)化管理走向了事企分體運行。為了更好的適應市場發(fā)展，實現(xiàn)控制目標，必須建立健全單位內(nèi)控體制，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，加強財務管理制度建設，提高單位的管理能力，為地勘事業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎并提供有力的保障。

一、地勘單位建立內(nèi)部控制制度的意義

地勘單位建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度可以合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進地勘單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、地勘單位內(nèi)部控制制度的原則

內(nèi)部控制的原則是單位建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的基本準繩。內(nèi)部控制必須覆蓋單位的各種業(yè)務事項，不留空白點；在兼顧全面的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領域，尤其是在近年地勘事業(yè)發(fā)展期更應關(guān)注各類外協(xié)事項；在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程方面要求形成相互制約、相互監(jiān)督的機制；內(nèi)部控制同時也要適應單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平；內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。

三、地勘單位內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制重要性認識不夠

地勘行業(yè)長期受計劃經(jīng)濟時期的影響，以探礦找礦、防災減災為行業(yè)目標，重視野外生產(chǎn)輕視綜合管理。在管理中，往往將內(nèi)部控制等同于財務管理，缺乏必要的內(nèi)部控制體制建設，甚至沒有內(nèi)部控制制度，僅以內(nèi)部機構(gòu)的責任目標作為內(nèi)部控制的體系。

地勘行業(yè)的領導多為專業(yè)技術(shù)出身，普遍重技術(shù)，輕管理。行業(yè)內(nèi)普遍重視地質(zhì)成果的取得，輕視單位內(nèi)部控制。近幾年來，地勘單位經(jīng)濟增速放緩，事企分離為期不遠，這就更加要求我們重視管理，向管理要效益，切實改變現(xiàn)階段這種重視技術(shù)輕視管理的現(xiàn)狀，提高單位的管理控制水平。

2.內(nèi)部控制體系建設不完全

地勘單位長期受計劃經(jīng)濟影響，受制于傳統(tǒng)的事業(yè)單位體制，導致很多的單位沒有制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，往往是以單位機構(gòu)制度代替了內(nèi)部控制制度，缺乏有效的內(nèi)部控制運行機制。

3.沒有有效的風險管控體制

風險評估是單位及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略，實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在地勘行業(yè)的轉(zhuǎn)型期，整個行業(yè)面臨政治、經(jīng)濟、外部市場等多重風險，風險管控就顯的尤為重要?，F(xiàn)在地勘行業(yè)對下屬單位的績效考評主要以經(jīng)濟效益作為考評依據(jù)，使得單位管理者往往更加關(guān)注短期風險，追求短期經(jīng)濟利益，對長期及潛在的風險缺乏必要的關(guān)注，加大了行業(yè)的經(jīng)營管理風險。

4.信息與溝通不到位

信息與溝通是單位及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。地勘行業(yè)會計處理的特殊性使得會計報表很難與外部有效銜接，報表使用性較差，從而使單位信息不能夠準確傳遞，很難形成與外部的有效溝通。其次，地勘行業(yè)的工作特點是人員分散，工作地點不固定，使得員工很少知道單位的長遠規(guī)劃及新制定的管理制度，對單位管理制度中存在的問題也不能夠及時的反饋給管理層或僅僅是滯留在中間管理層，很難形成信息的有效傳遞。

5.內(nèi)部監(jiān)督實施不到位

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。目前，大多數(shù)的地勘單位都沒有建立與之相匹配的監(jiān)督機制，忽視了單位的內(nèi)部審查功能，同時也無法建立行之有效的激勵制度和內(nèi)部評價制度，架空了內(nèi)部控制制度。受單位管理模式的制約，單位的監(jiān)督往往僅為內(nèi)部審計監(jiān)督，監(jiān)督事項局限于財務經(jīng)濟事項，而非對單位日?；顒拥某掷m(xù)監(jiān)督。至于監(jiān)督機構(gòu)也缺乏獨立性，通常沒有專門的監(jiān)督機構(gòu)，有些審計部門則隸屬于財務部門，很難形成有效的監(jiān)督機制。

四、強化地勘單位內(nèi)部控制的措施

1.提高對內(nèi)部控制的重視程度

地勘單位必須認識到內(nèi)部控制的重要性與必要性。地勘單位的持續(xù)發(fā)展要靠項目，項目是立根之本，但是缺乏科學有效的內(nèi)部控制會使單位風險增大，機構(gòu)職責不清，項目成果水平降低，內(nèi)耗增大，進而直接影響單位的經(jīng)濟效益與外部影響力，極大挫傷員工的工作積極性。所以地勘單位領導應該重視內(nèi)部控制地建立，通過提高內(nèi)部控制的水平與監(jiān)督機制，使單位能夠健康有序的發(fā)展壯大。

2.建立符合單位實際情況的內(nèi)部控制體系

地勘單位的內(nèi)部控制制度應貫穿于單位的所有層面和各項工作。首先，應當建立規(guī)范的單位治理結(jié)構(gòu)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制；其次，建立授權(quán)審批控制制度，明確各崗位的審批權(quán)限，對重大業(yè)務事項實行集體決策或聯(lián)簽制度；第三，強化會計部門的職責，提高會計從業(yè)人員素質(zhì)，保證資金安全，按規(guī)定提供財務報表數(shù)據(jù)；第四，提高預算編制、執(zhí)行及評價效率，及時分析預算執(zhí)行差異，查明原因并加以改進；最后，要建立適合地勘單位的績效考評系統(tǒng)，對各部門及個人占有使用單位資源的效果進行評價，制定獎懲制度，提高員工的工作積極性。

3.加強崗位培訓，提高職工的綜合業(yè)務素質(zhì)

首先應該進行科學的崗位分工，明確崗位職責，制定不相容崗位制衡制度。在人才引進方面把好關(guān)，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責任意識，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式引進單位緊缺專業(yè)人才，避免“任人唯親”的用人策略。培育和提高全體員工的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，建立員工培訓的長效機制，對重要崗位人員及時進行知識更新培訓，制定關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度；鑒于地勘行業(yè)業(yè)務的特殊性，應對財務人員進行地勘行業(yè)工作流程及野外工作培訓，使其能夠成為既精通財務工作又熟悉地勘業(yè)務的復合型人才，更好的適應現(xiàn)代化管理的需要。

4.對經(jīng)營活動及業(yè)務事項進行有效的風險評估，提高資金使用效率

在目前競爭激烈、復雜多變的市場環(huán)境中，為了應對各方面的風險，需要建立一整套適合單位的風險控制系統(tǒng)，使業(yè)務流程規(guī)范化、程序化。單位應當設立專門的風險管控機構(gòu)，及時搜集信息，分析單位存在的內(nèi)外部風險以及風險影響程度，及時提供業(yè)務風險預警。對重大業(yè)務事項進行集體討論決策，必要的時候可以聘請外部評估機構(gòu)對業(yè)務活動風險進行評估，使單位經(jīng)營活動的風險可控，從而降低經(jīng)營風險，提高資金的使用效率。

5.加強內(nèi)部審計、監(jiān)督、約束機制

建立健全內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，對單位實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。在目前地勘行業(yè)的現(xiàn)狀下，可以強化內(nèi)部審計部門的職能，提高內(nèi)部審計部門的權(quán)威性及獨立性，建立由內(nèi)部審計機構(gòu)牽頭，其它職能部門配合的全面內(nèi)部監(jiān)督機制。監(jiān)督范圍應貫穿于單位的日常經(jīng)濟活動之中。在單位出現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、組織機構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生重大調(diào)整變動時，要對內(nèi)控的某些方面實行專項監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)應定期提供書面報告，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能夠及時送達單位管理層，以便對內(nèi)部控制中存在的問題及時改進。

6.加強企業(yè)文化建設

單位應當加強文化建設，培養(yǎng)積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代化管理理念，強化風險意識和法制觀念。培養(yǎng)良好的企業(yè)文化可以增進單位員工的團結(jié)性及創(chuàng)造性，提高單位的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

由此可見，內(nèi)部控制制度貫穿于地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，建立健全地勘單位的內(nèi)部控制制度，可以防范與降低行業(yè)內(nèi)外部風險，提高單位資金的使用效率，提升單位的管理水平，進而實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益與社會效益的最大化，強化單位的市場競爭能力，使地勘單位能夠在復雜多變的市場經(jīng)濟中處于不敗之地。