王倩雯WANG Qian-wen

（湖北省高速公路實業(yè)開發(fā)有限公司，武漢 430000）

（Hubei Expressway Industrial Development Co.，Ltd.，Wuhan 430000，China）

0 引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高速公路建設(shè)的步伐越來越快，而高速公路也成為了現(xiàn)代公路交通運輸?shù)闹匾獦酥尽＝陙?，我國的高速公路發(fā)展迅速，因此加強對高速公路公司的財務(wù)管理與監(jiān)督，對高速公路的建設(shè)具有重要意義。會計監(jiān)督是會計的一項基本職能，其包括對企業(yè)內(nèi)部的財政、稅務(wù)及審計等相關(guān)部門進行有效的監(jiān)督。本文就根據(jù)單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制的問題進行探討，以加強企業(yè)的財務(wù)管理，確保企業(yè)會計信息的質(zhì)量。

1 以完善會計監(jiān)督制度為前提，構(gòu)建自覺、自律的內(nèi)部會計監(jiān)督機制

單位內(nèi)部會計監(jiān)督其實就是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種，而健全的內(nèi)部控制制度是保證會計信息質(zhì)量與提高企業(yè)經(jīng)濟效益的前提。但健全的內(nèi)部會計監(jiān)督必須做好以下幾點。

1.1 加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè) 企業(yè)要根據(jù)自身的會計制度、基礎(chǔ)工作規(guī)范等情況，并與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況進行結(jié)合，從而制定出符合公司發(fā)展的內(nèi)部財務(wù)管理法、內(nèi)部會計核算法、合同管理辦法等收費站財務(wù)工作管理制度，使企業(yè)的財務(wù)會計工作能做到有法可依，從而保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的質(zhì)量。

1.2 公司領(lǐng)導的重視與支持 由于會計工作本身的制度性與技術(shù)性，有時會讓其他部門人員無法理解。因此，會計制度的有效實施必須要得到企業(yè)領(lǐng)導的重視與支持，同時，會計人員還要嚴格把關(guān)辦事原則，以免造成其他部門對會計工作的誤解。作為會計行為的主體，企業(yè)負責人必須要為會計人員提供良好的工作環(huán)境，幫助會計人員解決工作的問題，使會計人員能依法履行職責，從而為企業(yè)內(nèi)部實施有效會計監(jiān)督提供基礎(chǔ)。

1.3 規(guī)范化會計管理模式的設(shè)置 首先，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的會計制度要求進行會計崗位的設(shè)置，并注重各崗位之間的牽制作用，以實現(xiàn)有效的相互監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部控制中，職務(wù)分離是崗位相互制約的基礎(chǔ)，也是一種手段。因此，必須要做到企業(yè)不相容職務(wù)的有效分離。其次還要明確會計人員的崗位職責與權(quán)限，使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理程序得到明確的規(guī)定。在《公司內(nèi)部會計核算辦法》中，包括內(nèi)部會計管理體系、崗位職責、財務(wù)預算、財務(wù)收支審批、辦理程序及結(jié)算程序等內(nèi)容，并明確規(guī)定了各項業(yè)務(wù)的辦理程序與要求，對企業(yè)的預算、借支及結(jié)算等制定科學的審批程序與權(quán)限，以設(shè)置規(guī)范化的會計管理模式，從而保證業(yè)務(wù)的辦理更加制度化、規(guī)范化，提高企業(yè)部門的工作效率。

1.4 強化企業(yè)財務(wù)收支審核監(jiān)督 在高速公路公司中，對財務(wù)收支審核監(jiān)督的關(guān)鍵就在于做好企業(yè)的財務(wù)管理工作。因此，財務(wù)會計人員必須要有較強的財務(wù)管理意識與態(tài)度，全面分析會計審核中的經(jīng)濟事項。要求會計工作人員在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核的過程中，要懂得分析財務(wù)管理工作的問題，并大膽提出，以便對會計工作中的問題進行解決。另外，對企業(yè)原始憑證等審核與監(jiān)督也是企業(yè)經(jīng)濟活動依法實施的關(guān)鍵。對于不完整、不真實、不準確的原始憑證堅決不受理，并對該部門提出警告，且將不完整、不真實、不準確的原始憑證退回，要求該部門對憑證進行更正、補充，并對監(jiān)督審批程序與驗收入庫手續(xù)的完善進行審核。通過嚴格審核監(jiān)督原始憑證，及時發(fā)現(xiàn)憑證中存在的問題，并采取有效的措施，以制止與糾正經(jīng)濟活動中的不合法行為。另外，加強經(jīng)濟合同管理也是企業(yè)落實財務(wù)管理工作的重點。因此，高速公路公司在發(fā)展的過程中必須要制定合同管理制度，并嚴格執(zhí)行，規(guī)定公司合同的談判必須由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導主持，并要求業(yè)務(wù)主辦部門共同參與，同時通知財務(wù)管理部門，以確保公司合同管理的規(guī)范化與制度化，從而達到各部門相互監(jiān)督的作用。

在高速公路公司中，其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)就是對過往車輛通行費的收取，而各收費站就是實施通行費收取的具體部門。所以，必須要做好高速公路收費站財務(wù)工作的管理與監(jiān)督，才能真正強化企業(yè)的會計監(jiān)督。而高速公路公司的財務(wù)部門必須要參照財會法規(guī)與結(jié)合收費站的財務(wù)工作特點，制定出符合公司發(fā)展的票證管理法、收費站會計核算等條例、規(guī)章制度，并認真貫徹執(zhí)行。嚴格要求收費員將所收取的現(xiàn)金在交班結(jié)賬后，將錢放在專用的袋子中，并打好封條，放進保險柜中進行保管。再由工作人員于第二天定時將保險柜中的現(xiàn)金提到銀行進行清點，在確定無誤后，填寫收款單據(jù)，并將現(xiàn)金數(shù)額及時反饋到公司財務(wù)管理部門。其中，高速公路公司的監(jiān)控中心要對銀行點鈔現(xiàn)場的款項交接及清點過程進行全程、實時的監(jiān)控。公司財務(wù)管理部門每天都要及時核對當天通行費的征收與繳存情況，以確保資金管理的準確性。另外，高速公路公司的財務(wù)部對收費站的財務(wù)工作要建立定期的考核制度，以便對收費站進行定期的檢查，對收費站財務(wù)工作中存在的問題要及時改進，以保證收費站財務(wù)工作的有序進行，而定期考核的結(jié)果可作為對收費站財務(wù)人員進行獎懲、任免的依據(jù)。

1.5 企業(yè)財產(chǎn)的清查 企業(yè)要制定科學的財產(chǎn)清查制度，將企業(yè)財產(chǎn)的清查范圍、期限及組織程序等進行明確的規(guī)定。并于每季度對公司的財產(chǎn)進行全面的清查，對公司的固定實物進行實地清查，并核對與清查企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，且根據(jù)相關(guān)的規(guī)定對企業(yè)的賬實不符情況進行科學的處理，以確保會計數(shù)據(jù)的完整性與真實性。

2 加強企業(yè)會計資料的內(nèi)部審計

作為企業(yè)內(nèi)部控制的特殊形勢之一，內(nèi)審工作也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施之一。公司的審計監(jiān)察部要對高速公路公司的財務(wù)收支、計劃執(zhí)行、內(nèi)部經(jīng)營管理等情況進行定期的審核與計算，以實現(xiàn)控制與再監(jiān)督會計工作的作用。同時，加強企業(yè)會計資料的內(nèi)部審計，對企業(yè)會計行為的規(guī)范及提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的意義。

3 強化企業(yè)年度財務(wù)預算管理

會計部門必須要根據(jù)自身資產(chǎn)經(jīng)營責任制的考核方法，并結(jié)合自身的經(jīng)營目標與實際發(fā)展情況制定年度收支計劃，在初步審核后上交企業(yè)進行審批。財務(wù)部在固定資產(chǎn)購置及成本費用開支的審核過程中，要嚴格按照年度計劃批準的項目與金額進行支付。同時，對于企業(yè)預算之外的項目支出，財務(wù)部門必須要嚴格根據(jù)企業(yè)的管理制度制定專題報告審批表，并上交董事會進行審批，在批準后才能執(zhí)行。另外，企業(yè)財務(wù)考核小組還要對企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行定期的審核評定，并以此作為企業(yè)績效的考核標準。隨著企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的有效落實，使企業(yè)能更好地落實會計制度及各項財經(jīng)法規(guī)，從而保證企業(yè)對外財務(wù)信息的完整性與真實性。另外，還能使企業(yè)的財務(wù)管理工作能順利通過年度審計，保證企業(yè)財務(wù)的健康管理。

4 結(jié)束語

綜上所述，鑒于會計監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)會計工作的重要職能之一，而加強對公司財務(wù)支出的監(jiān)督，就是會計部門與會計人員在財務(wù)會計工作中的重要職責與任務(wù)。因此，只有加強會計監(jiān)督在公司財務(wù)管理中的應(yīng)用，使會計人員能依法履行工作職責，對公司的收支活動進行嚴格的審核、監(jiān)督，才能有效預防違法亂紀的情況出現(xiàn)，才能保證高速公路公司財務(wù)的有效管理。

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