本期問題征答

1．轉(zhuǎn)讓無產(chǎn)權(quán)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)如何納稅

問：本公司于3年前受讓A公司5畝土地，原本計(jì)劃用于自建辦公樓，每畝價(jià)格為28萬元，已支付A公司土地款并取得了正式發(fā)票，但未辦理土地使用證。公司在土地上進(jìn)行了“三通一平”，現(xiàn)在由于公司效益不好，準(zhǔn)備將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位，每畝轉(zhuǎn)讓價(jià)格為33萬元。由于產(chǎn)權(quán)并未過戶到我公司，轉(zhuǎn)讓主體仍然是以A公司名義，但土地轉(zhuǎn)讓款全部歸我公司所有。請問，我公司取得的土地款應(yīng)當(dāng)如何納稅？受讓方應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅款？

十堰市天涯科技有限公司 王斌

2．預(yù)收現(xiàn)房房款是否應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

問：我公司所開發(fā)的樓盤于2012年已完工。2013年12月，公司將開發(fā)的商業(yè)門面房銷售給一家銀行，該家銀行當(dāng)月預(yù)付本公司房款1000萬元。請問，預(yù)收現(xiàn)房房款是否應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

順強(qiáng)置業(yè)有限公司 吳軍

3．注冊類型變更是否進(jìn)行稅收清算

問：我公司原在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊的類型是“有限責(zé)任公司”，現(xiàn)由于某些原因，擬將“有限責(zé)任公司”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皞€(gè)人獨(dú)資企業(yè)”。請問，是否要進(jìn)行稅收清算？

高科會(huì)計(jì)服務(wù)工作室 高玉基

4．企業(yè)變更法定代表人是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅收清算

問：我公司經(jīng)股東大會(huì)決議，將原公司法定代表人調(diào)整為他人。請問，公司法定代表人變更是否應(yīng)當(dāng)變更登記？企業(yè)法定代表人變更是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅收清算？

湖北金象旅游開發(fā)有限公司 李海青

5．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注銷時(shí)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)歸投資人是否納稅

問：本人于2013年成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，為了增加企業(yè)賬面資產(chǎn)，將屬于本人名下的房產(chǎn)過戶到本企業(yè)名下。由于經(jīng)營不景氣，企業(yè)準(zhǔn)備注銷。請問，個(gè)人名下的資產(chǎn)過戶到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名下是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅？已過戶到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名下的房產(chǎn)再轉(zhuǎn)回到個(gè)人名下是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅？

八方營銷服務(wù)中心 許志冰

6．“營改增”后非固定業(yè)戶納稅地點(diǎn)是否有變

問：我公司主要提供鑒證咨詢服務(wù)，公司業(yè)務(wù)覆蓋全國。公司在提供鑒證服務(wù)地有的設(shè)立了分公司，有的沒有設(shè)立分公司。請問，“營改增”后，設(shè)立分公司和未設(shè)立分公司各自在增值稅納稅地點(diǎn)上有什么變化？

常州嘉華鑒證咨詢服務(wù)集團(tuán)有限公司 王邵恒

7．企業(yè)收到國家退還的減免款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行所得稅處理

問：按照稅法規(guī)定，企業(yè)在繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅后，對符合減免稅政策的部分，國家還可以財(cái)政性資金的形式退還給企業(yè)，如先征后退、先征后返、即征即退等。請問，企業(yè)收到國家退還的減免款時(shí)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行所得稅處理？

河北省淶水方正農(nóng)產(chǎn)品公司 賈魏

8．非獨(dú)立核算設(shè)計(jì)公司分公司是否就地納稅

問：我公司從事設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，總公司設(shè)在湖南?，F(xiàn)在廣西玉林設(shè)立了一個(gè)非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，請問：1.分支機(jī)構(gòu)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)就地申報(bào)納稅？2.非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅? 如何確定分配比例？

華夏工程設(shè)計(jì)服務(wù)有限公司 刑希林

9．企業(yè)注冊地點(diǎn)發(fā)生變更是否需要進(jìn)行稅收清算

問：本公司位于市區(qū)內(nèi)，現(xiàn)在準(zhǔn)備搬遷到縣區(qū)，除了生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變化之外，其他均不發(fā)生變化。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）的規(guī)定，我公司的這種情況屬于企業(yè)法律形式的簡單改變，可直接變更稅務(wù)登記，那么這是否意味著我公司可以不辦理企業(yè)所得稅清算而只辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)即可？

社光科技有限公司 萬斌

10．支付境外單位遠(yuǎn)程培訓(xùn)費(fèi)是否代扣稅

問：我公司在境內(nèi)，接受了境外的單位（或個(gè)人）通過互聯(lián)網(wǎng)提供的遠(yuǎn)程培訓(xùn)，現(xiàn)需支付費(fèi)用給境外單位或個(gè)人。請問，我公司是否應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅？

馬自達(dá)汽車有限公司 周強(qiáng)

11．租賃廠房安裝電梯如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

問：我公司是一般納稅人，主要從事機(jī)械加工業(yè)務(wù)。為了滿足生產(chǎn)需要，2014年1月租入一棟生產(chǎn)廠房，租期為2014年1月1日至2017年12月31日。2014年8月購進(jìn)并安裝了一部載重2噸的電梯，金額20萬元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34萬元。該廠房是我公司臨時(shí)租入的，不屬于自己的固定資產(chǎn)。請問，我公司是否可以抵扣該部分進(jìn)項(xiàng)稅額？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？

大連晟天機(jī)械設(shè)備制造有限公司 李紅

12．接受實(shí)物捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理

問：我公司接受一家公司實(shí)物捐贈(zèng)，并取得了增值稅專用發(fā)票。請問，1.接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？2.實(shí)物捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？3.實(shí)物捐贈(zèng)是否應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？

昊天制造有限公司 于德涵