如何區(qū)分建設(shè)方提供的設(shè)備與材料

問(wèn)：我公司是一家建筑企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)建筑勞務(wù)。2014年年初，經(jīng)建設(shè)方提出，工程所用的水泥、鋼材、混凝土、填充塊等均由建設(shè)方采購(gòu)后按期交付我公司使用。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條、第十六條的規(guī)定， 提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，建筑公司應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，提供其他建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。請(qǐng)問(wèn)，我公司應(yīng)當(dāng)如何區(qū)分建設(shè)方提供的設(shè)備與材料？

河北承德某建筑安裝有限公司 李小莉

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第十三款規(guī)定：通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。

河北省財(cái)政廳、河北省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題通知的通知》（冀財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）中明確：關(guān)于其他建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備名單，暫按《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策處理問(wèn)題的意見》（冀地稅發(fā)〔2001〕9號(hào)）列舉的設(shè)備范圍掌握。冀地稅發(fā)〔2001〕9號(hào)文明確規(guī)定：“設(shè)備”是指凡是經(jīng)過(guò)加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成的具有生產(chǎn)加工、檢測(cè)、醫(yī)療、儲(chǔ)運(yùn)及能量傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的機(jī)器、容器和其他機(jī)械，分為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：“標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備（包括通用設(shè)備和專用設(shè)備）”是指按國(guó)家規(guī)定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)批量生產(chǎn)的，已進(jìn)入設(shè)備系列的設(shè)備；“非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備”是指國(guó)家未定型，非批量生產(chǎn)的，由設(shè)計(jì)單位提供制造圖紙，委托承制單位制作的設(shè)備。可分為三部分：一是各種設(shè)備的本體及隨設(shè)備到貨的配件、備件和附屬于設(shè)備本體制作成型的梯子、平臺(tái)、欄桿及管道；二是各種計(jì)量器、儀表及自動(dòng)化控制裝置、實(shí)驗(yàn)室內(nèi)的儀器及屬于設(shè)備本體部分的儀器儀表，附屬于設(shè)備本體的油類、化學(xué)藥品等視為設(shè)備的組成部分；三是用于生產(chǎn)、生活或附屬于建筑物的水泵、鍋爐及水處理設(shè)備、電氣、通風(fēng)設(shè)備等。

“材料”是指為完成建筑、安裝工程所需的原料和經(jīng)過(guò)工業(yè)加工的設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等。可分為兩部分：一是設(shè)備本體以外的不屬于設(shè)備配套供貨，需由施工企業(yè)自行加工制作或委托加工制作的平臺(tái)、梯子、欄桿及其他金屬構(gòu)件等，以及以成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等；二是防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需的其他材料。

你公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照常用設(shè)備與材料的劃分標(biāo)準(zhǔn)（詳見53頁(yè)表1），正確劃分設(shè)備與材料的范圍，以保證營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的正確性。從提供的資料看，建設(shè)方提供工程所用的水泥、鋼材、混凝土、填充塊等均應(yīng)記入你公司營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額內(nèi)。

邢國(guó)平 肖賀然

表1 常用設(shè)備與材料的劃分標(biāo)準(zhǔn)