本期問題征答

1．職工教育經(jīng)費的列支范圍有哪些

問：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十二條的規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。請問，職工教育經(jīng)費的列支范圍有哪些？

河北廊坊勁發(fā)企業(yè)集團 李志強

2．國家對醫(yī)療票據(jù)的格式和填開內(nèi)容有何規(guī)定

問：眾所周知，發(fā)票是企業(yè)財務收支的合法憑證，發(fā)票的填開內(nèi)容必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營項目相關，發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營項目范圍內(nèi)的業(yè)務可自行開具發(fā)票，超出生產(chǎn)經(jīng)營項目范圍以外的業(yè)務應當向主管稅務機關申請代開相應業(yè)務內(nèi)容的發(fā)票，收到填開內(nèi)容與開票方生產(chǎn)經(jīng)營項目不符的發(fā)票是不能作為財務報銷憑證的，也不得在所得稅前扣除。請問，國家對醫(yī)療票據(jù)的格式和填開內(nèi)容有哪些規(guī)定？

唐山市北方企業(yè)集團 魏春山

3．公路客運線路租賃費繳納增值稅還是營業(yè)稅

問：目前，公路客運公司對客運線路有兩種租賃形式：一種是租賃運輸車輛與租賃線路同時進行，但分別收取租費；二是只租線路，運輸車輛由運輸戶自己購置。請問，客運線路租賃費繳納增值稅還是營業(yè)稅？

承德姚媛運輸公司 呂樹坤

4．企業(yè)整體轉讓涉及哪些稅

問：在市場經(jīng)濟運行中，經(jīng)常出現(xiàn)甲企業(yè)轉讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)轉讓給丙等現(xiàn)象。請問，企業(yè)在整體轉讓中都涉及哪些稅？

山東聊城鵬春會計師事務所 李剛

5．出租房屋繳納的稅金如何進行賬務處理

問：公司將所購買的房屋對外出租，所得的租金收入繳納的各項稅金如何進行賬務處理？

奮興科技發(fā)展有限責任公司 盧明

6．按收入定率征收所得稅的企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策

問：按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第六條的規(guī)定，采用按收入定率（應稅所得率）方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應納所得稅額計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率，其中：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。同時，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。也就是說，除實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人以外，實行查賬和定率征收企業(yè)所得稅的納稅人在年度終了后都需要對全年的應納所得稅進行匯算清繳，匯算就意味著對全年的預繳情況進行重新計算，多退少補。請問，在匯算過程中實行按收入定率征收所得稅的企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

河北省張家口市菁華農(nóng)開公司 魏忠才

7．銷售使用過的運輸車輛如何開具增值稅專用發(fā)票

問：我公司銷售兩臺運輸車輛，一臺是2008年購置的，賣價51500元（含稅，購進時未抵扣進項稅），另一臺是2010年購置的，賣價93600元（含稅，購進時已抵扣進項稅）。請問，應當如何開具增值稅專用發(fā)票？

河北潤銘集團 王麗平

8．取得政府返還的土地出讓金如何進行財稅處理

問：我公司是某縣的招商引資企業(yè)，支付了土地出讓金后，縣政府財政部門又返還一部分。請問，對這部分返還的土地出讓金如何進行相關的財稅處理？

青縣機械制造公司 魏建華

9．企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費能否扣除

問：我公司是一家剛設立的從事日用化學品制造和銷售的企業(yè)。目前，公司正處于籌建階段，按照當前的建設進度，不管如何抓緊時間，正式投產(chǎn)經(jīng)營也等到2015年。但為了盡早與客戶建立關系，公司會發(fā)生一些接待客戶考察等情況的費用支出。請問，公司在籌建期間未取得營業(yè)收入的情況下，所發(fā)生的業(yè)務招待費能否在稅前列支？又按什么標準列支？

浙江省鑫華日用化學品制造有限公司 張會

10．核定征收企業(yè)所得稅是否可以享受微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

問：我公司因賬制不全，企業(yè)所得稅被稅務機關確定為核定征收方式。2014年月核定企業(yè)所得稅1000元。我公司屬于小型微利企業(yè)。請問，對實行核定征收的小型微利企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？按照現(xiàn)行政策，我公司每月應當繳納多少企業(yè)所得稅？

萬順達有限責任公司 王偉

11．采購用于捐贈的貨物是否允許進項抵扣

問：本公司計劃在市場采購一批貨物用于公益性捐贈，所采購貨物取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額？

新華物資貿(mào)易公司 李濤

12．印制企業(yè)冠名發(fā)票需自行承擔工本費

問：公司是一家從事藥品零售的連鎖經(jīng)營企業(yè)，現(xiàn)所使用的普通發(fā)票均向稅務部門申請領取。由于發(fā)票使用量大，每月都要向稅務部門領購數(shù)量較多的發(fā)票，并且發(fā)票的聯(lián)次也不適合我企業(yè)業(yè)務經(jīng)營的需要，現(xiàn)我企業(yè)申請印制企業(yè)冠名發(fā)票。請問，需要哪些條件？是否需要自行承擔冠名發(fā)票印制工本費？

浙江省紅星醫(yī)藥連鎖有限公司 李均