本期問題征答

1．企業(yè)購買的名貴花草樹木如何進行涉稅處理

問：本公司廠區(qū)搬遷，為了美化新廠區(qū)環(huán)境，提升企業(yè)形象與品質，公司一次性從市場上購買價值180萬元的名貴花木，其中，屬地上附著物需栽培的樹木160萬元，可移動的盆花20萬元。購買的花木均取得了增值稅專用發(fā)票。請問：

1.該筆支出在企業(yè)所得稅前的處理是一次性扣除，還是適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）及其實施條例中關于“生產性生物資產”計算折舊的方法扣除？

2.購買的花木進項稅是否允許抵扣？

華陽集團公司 曹虎

2．小微企業(yè)稅收減免如何進行會計處理

問：本公司為小微企業(yè)，兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，平時公司按季申報納稅。請問，小微企業(yè)稅收減免應當如何進行會計處理，減免的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅？

紫薇島旅游開發(fā)有限公司 朱江

3．房地產開發(fā)企業(yè)繳納的契稅可否計入土地成本

問：我公司通過招拍掛取得一項土地使用權，支付土地出讓金17632萬元，按照當地規(guī)定的契稅稅率3%繳納契稅528.96萬元。請問，契稅可否計入“開發(fā)成本——土地征用及拆遷補償費”，在計算企業(yè)所得稅時是否允許扣除，在計算土地增值稅時可否享受加計扣除？

廣勝置業(yè)房地產有限公司 于曉海

4．銷售貨物同時提供運輸勞務應當如何納稅

問：我公司與客戶簽訂的協議約定，由我公司負責送貨上門，運輸、裝卸搬運等費用由我公司承擔。我公司專門成立了物流部，負責貨物的運輸和裝卸搬運等，并對貨物收入、物流收入、裝卸搬運收入單獨核算收入額。我公司銷售貨物的增值稅稅率為17%。請問，物流收入、裝卸搬運收入是否可以單獨開具專用發(fā)票，物流收入、裝卸搬運收入是否屬于混合收入應當并入主營業(yè)務收入，按主營業(yè)務收入適用的稅率一并計算繳納增值稅？

天神股份有限公司 陳斌

5．會計折舊年限長于稅法不應當調減應納稅所得額

問：會計準則規(guī)定，企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，選擇合理的固定資產折舊方法，按照管理權限，經股東大會、董事會、經理（廠長）會議或類似機構批準作為計提折舊的依據。對固定資產的最低折舊年限和預計凈殘值率不再限制，只要求定期復核固定資產的使用壽命，當固定資產使用壽命的預期數與原先的估計數有重大差異時，調整固定資產的折舊年限。我公司房屋建筑物確認的折舊年限為30年。請問，這一差異是否應當納稅調整？

湖北天涯科技有限公司 徐軍

6．稅務機關查出的不允許抵扣的增值稅是否允許稅前扣除

問：我公司2012年度企業(yè)所得稅已經向主管地稅機關進行了申報。2013年當地國稅局對我公司2012年增值稅納稅檢查時，指出公司已經申報抵扣的進項稅，不允許抵扣。請問，對不允許抵扣的增值稅進項稅應當如何進行稅前扣除？

天運集團公司 解勇

7．研發(fā)樣品收入應當如何進行財稅處理

問：我公司研發(fā)部門為開發(fā)試制新品，從倉庫領用了部分材料。研制成功后，公司將研發(fā)的樣品銷售出去，并取得了一定的收入。請問，研發(fā)領用的材料進項稅是否允許抵扣，研發(fā)產品銷售收入應該如何做賬務處理，研發(fā)費用如何加計扣除？

康輝科技有限公司 梁偉

8．轉租房屋納稅嗎，繳納哪些稅

問：某居民2014年年初租了一套底商，面積600平方米，合同約定租期五年，年租金10萬元，每年年初繳納租金，相關的稅費由承租方承擔，并已繳納14年的相關稅費34700元，其中第一季度土地使用稅900元（年每平方米6元），原本準備開一個飯店，但因技術等問題未能開業(yè)，目前準備以14萬元價格將其轉租給他人。請問，轉租房屋還納稅嗎，納哪些稅？

河北平泉天府飯店 李奇

9．現代服務業(yè)小規(guī)模納稅人的標準是多少

問：我公司原來是營業(yè)稅納稅人，現在實行“營改增”后，我公司成為增值稅納稅人。而增值稅納稅人又區(qū)分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人的標準是什么，公司達到增值稅一般納稅人標準是否可以不申辦增值稅一般納稅人而繼續(xù)執(zhí)行3%征收率？

華聯物流公司 王俊

10.房屋租賃關聯方價格偏低如何進行涉稅處理

問：本公司是一家房地產公司，本公司將開發(fā)的商業(yè)用房租賃給本公司投資組建的酒店公司，價格明顯低于市場房屋租金價格。請問：稅務機關是否會按市場價格核定征收營業(yè)稅、房產稅、企業(yè)所得稅；稅務機關按照市場價格核定征收營業(yè)稅、房產稅、企業(yè)所得稅是否加收滯納金？

黃龍置業(yè)有限公司 姚麗

11.地下停車場是否應當分攤成本

問：本公司開發(fā)的商品房，地下一、二層規(guī)劃為地下停車場，其中有部分屬于人防。請問，地下停車場是否應當分攤成本？

鄖志房地產開發(fā)有限公司 吳均

12.將銀行借款轉貸其他企業(yè)，支付銀行的利息可否稅前扣除

問：2012年，我公司向銀行借款3000萬元，暫時閑置。由于歸還銀行后再難借到，就把這些款轉貸給關聯企業(yè)無償使用，利息支出在本公司財務費用列支。請問，我公司這些利息支出可否稅前扣除？

巴彥淖爾房地產開發(fā)有限公司 張曉敏