曹關(guān)躍 童金軍

評估農(nóng)信社內(nèi)部審計質(zhì)量

曹關(guān)躍 童金軍

內(nèi)部審計質(zhì)量評估是近年來國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）致力于在全球范圍內(nèi)推廣的一項(xiàng)服務(wù)，主要是由具有專業(yè)勝任能力的人員，參照IIA頒布的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)最佳實(shí)務(wù)，從內(nèi)部審計章程、制度、人員、工作計劃、結(jié)果報告、后續(xù)跟蹤等方面，對內(nèi)部審計部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行獨(dú)立評估，找出存在的缺陷并提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，從而幫助內(nèi)部審計部門更好地履行職責(zé)。

農(nóng)信社內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估是指農(nóng)信社相關(guān)機(jī)構(gòu)為監(jiān)督內(nèi)審部門審計質(zhì)量是否符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而進(jìn)行的評估管理工作。作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，且行業(yè)管理部門也沒有作強(qiáng)制性要求，目前農(nóng)信社尚未開展嚴(yán)格意義上的內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作。但從農(nóng)信社提升審計質(zhì)量、穩(wěn)健發(fā)展趨勢和與國際接軌來看，開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估對于農(nóng)信社的發(fā)展具有重要價值，已勢在必行。

一是可改善內(nèi)部審計環(huán)境。通過內(nèi)部審計質(zhì)量評估，對農(nóng)信社內(nèi)部審計部門遵循內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和履行受托責(zé)任的情況進(jìn)行客觀評價，提升內(nèi)外部利益相關(guān)者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)可度。二是有利于推動農(nóng)信社內(nèi)部審計發(fā)展轉(zhuǎn)型。近年來，農(nóng)信社內(nèi)部審計工作水平有了實(shí)質(zhì)性的提高，具備扎實(shí)的賬項(xiàng)審計和內(nèi)部控制審計基礎(chǔ)，正嘗試向“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的新模式轉(zhuǎn)型。引入內(nèi)部審計質(zhì)量評估，必將會推動轉(zhuǎn)型進(jìn)程。內(nèi)部審計工作擁有了良好的環(huán)境和嶄新的模式，能夠更加全面、客觀地評價農(nóng)信社的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)和揭示存在的不足，促進(jìn)和完善法人治理能力，提升風(fēng)險管理水平。

對農(nóng)信社內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估，可采用內(nèi)部二級自我評估方式：一是省級聯(lián)社組織內(nèi)部審計交叉評估。內(nèi)部審計可以借用平衡計分卡來設(shè)置質(zhì)量評估體系。評估內(nèi)容包括：財務(wù)層面的評估指標(biāo)。主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞縣（市）聯(lián)社整體工作重心；是否服務(wù)于縣（市）聯(lián)社戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；內(nèi)部審計工作對縣（市）聯(lián)社防范風(fēng)險和改善運(yùn)營等方面是否發(fā)揮了正能量作用等?？蛻魧用娴脑u估指標(biāo)。內(nèi)容包括：對內(nèi)部審計工作的期望度、認(rèn)可度和滿意度、內(nèi)部審計工作對風(fēng)險的關(guān)注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。業(yè)務(wù)流程層面的評估指標(biāo)。內(nèi)容包括：縣（市）聯(lián)社內(nèi)部審計部門對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。學(xué)習(xí)與成長層面的評估指標(biāo)。內(nèi)容包括：內(nèi)部審計人員教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長率等。

二是縣（市）聯(lián)社人事監(jiān)察部（或理監(jiān)事會辦公室）對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行檢查評估。成立內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估小組，定期或不定期地對內(nèi)部審計項(xiàng)目工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查評估。評估內(nèi)部審計計劃和方案。檢查評估審計計劃方案制訂是否合理全面、是否重點(diǎn)突出、是否具有可操作性。評估審前調(diào)查。評估審前調(diào)查是否運(yùn)用了計算機(jī)輔助系統(tǒng)等先進(jìn)手段，審前調(diào)查是否充分到位。評估內(nèi)部審計工作底稿。評估內(nèi)部審計工作底稿是否認(rèn)真翔實(shí)記錄，并結(jié)合審計工作記錄單，評估檢查有無該反映未反映的情況。評估審計報告。評估審計報告是否客觀真實(shí)，是否存在隱瞞不報、大事化?。耍┗驉阂鈹U(kuò)大等情況。評估審計實(shí)施過程。評估審計實(shí)施過程有無純紙上談兵情況，審計項(xiàng)目組長和主審是否按規(guī)定切實(shí)履行復(fù)核和督導(dǎo)，是否實(shí)行全過程監(jiān)督；審計證據(jù)是否充分；審計人員是否進(jìn)行過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等審計程序，是否切實(shí)對被審計對象外圍進(jìn)行調(diào)查問詢核對，審計調(diào)查是否徹底，有無該發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)的問題。評估重大案件涉及內(nèi)部審計情況。對已發(fā)生重大案件的要倒查內(nèi)部審計工作有無涉及該案件案發(fā)前的審計，審計是否符合規(guī)定程序，是否存在走過場，是否有該發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)的過錯，有無收受賄賂、隱瞞不報、大事化?。耍┑惹闆r。

鑒于農(nóng)信社內(nèi)部審計質(zhì)量評估勢在必行，應(yīng)盡早從機(jī)構(gòu)、人員和制度等方面搭框架做準(zhǔn)備，積極打造能思考、會判斷、擅研究的專家型內(nèi)審評估工作團(tuán)隊(duì)，對內(nèi)部審計質(zhì)量評估中反映出的問題和舞弊行為，及時匯報并提出整改處罰建議，以推動農(nóng)信社內(nèi)部審計工作進(jìn)一步發(fā)展，從而更好地服務(wù)于農(nóng)信社的戰(zhàn)略目標(biāo)。

作者單位：臨安市農(nóng)村信用合作聯(lián)社